保税加工货物

• “不转”的情形 ※由境外厂商提供的辅料以及其他零星进 口料件金额在1万美元以下的，A、B类企业 可以不设台帐，也就是说“不转”。 ※A、B类企业进口金额在5000美元及以下 的列名的78种客供服装辅料，不仅可以不 设台帐即：“不转”。还可以不审领登记 手册，但要向海关备案.
• 2、保证金台账制度的实施与加工贸易项目（商品）的 类别及加工贸易企业的类别有密切的联系，按照现行规 定，下列哪一项情况应采用保证金台账空转方式运作： A、由境外厂商提供的辅料，金额在10000美元及以下 的加工贸易合同，由A类企业或B类企业经营 B、按加工贸易企业分类标准已被评定为A类的企业， 加工限制类商品 C、按加工贸易企业分类标准已被评定为C类的企业， 加工允许类商品 D、A类企业从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企 业经营的加工贸易项目 答案：B 解释：A、金额在10000美元及以下的加工贸易合同， 由A类企业或B类企业经营，实行的是“不转”，不用 开设台帐。 B、应该实行“空转”，开设台帐，但是不用交保证金。 C、按加工贸易企业分类标准已被评定为C类的企业， 加工允许类商品, 实行的是“实转”，而且是按应征税 款的全额来支付保证金。因此不符合题意。 D、A类企业从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易的企
• ③加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料 件，部分使用国产料件加工的产品，则按海关核 定的比例征收关税。 计算公式如下： • 出口关税=出口货物完税价格×出口关税税率× 出口产品中使用的国产料件比例 也就是说，假如一套设备，80%是用进口料件生 产，20%的用的是国内的料件，那么，这个产品 出口的时候，按20%的国内的料件来征收关税。 • ④加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的， 按照有关规定征收 A、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从 价计征出口关税 • B、加工贸易出口属于列名的服装，从量计征出 口关税
• 2、进口环节暂免纳税 • 保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免 税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。 • 3、监管延伸 • 监管的时间、地点都延伸。 • ※监管时间： • ☆一般进出口货物：进境起至提取货物止。 • ☆保税货物：提取货物之日起（海关保税监管开始），至完成 仓储、加工、装配后复运出境或办结海关手续之日止。 • ※监管地点： • ☆一般进出口货物：进出境口岸的海关监管场所 • ☆保税货物：凡是储存、加工、装配的地点均是海关监管的地 点。 • （1）准予保税的期限； • 指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。 • （2）申请核销的期限 • 指保税货物的经营人，向海关申请核销的最后期限。
※进料加工和来料加工相同点和区别： 相同点：是 “两头在外”，即原料来自国外，成品又销往国外。 区别：（掌握） 货物的所有权 原料 来料加 由境外厂商 工 提供，不需 要通过外汇 购买。 在加工过程中均未发 生所有权的转移，原 料运进和成品运出属 于同一笔交易，原料 供应者即是成品接受 者。 返给境外厂商（原料 提供者。） 在来料加工中，我方 不承担销售风险，不 负盈亏，只收取工缴 费； 成品的出向
• 3、合同备案步骤： • （1）合同审批（商务主管部门审批） 领取“加工贸易业务批准证”、“加工企业经营 状况和生产能力证明” （2）需要领取许可证件的，领取许可证 （3）将合同相关的内容预录入与主管海关联网的 计算机 （4）海关审批是否准予备案。确定是否需要开设 台帐，如需则领取“台帐开设联系单”。 （5）不需要开设台帐的，直接向海关领取“加工 贸易登记手册” （6）需要开设台帐的凭台帐开设联系单到银行开 设台帐，领取“台帐登记通知单” （7）凭“台帐登记通知单”到海关领取“加工贸 易登记手册”。
申请核销的期限
物理围网 出口加工区 的监管模 保税加工货 式 物（电子帐 册管理）
• 4、核销结关：（了解） • 即结束海关的监管。 • 保税加工货物（出口加工区除外）要经过 海关的核销后才能“结关”。 • 保税货物要经过核销后，海关才结束对其 监管。
二、纸质手册管理下的保税加工货 物及其报关程序
进料加 由我方自己 原料进口和成品出口 工 花外汇从国 是两笔不同的交易， 外购买原料。均发生了所有权的转 移，原料供应者和成 品购买者之间也没有 必然的联系。
进料加工中，我方是 赚取从原料到成品的 附加价值，要自筹资 金、自寻销路、自担 风险、自负盈亏。
• 经营加工贸易的企业可以是对外贸易经营企业， 也可以是外商投资企业。 • 根据需要设立保税工厂、保税集团 • （1）保税工厂 • 由海关批准，专门从事保税加工的工厂或企业。 • （2）保税集团 • 同一关区内，由一个有进出口经营权的企业牵头， 结合多个加工企业，对进口料件进行不同层次的 加工，直至最终产品出口的企业联合体。
• 另外，在进出境报关的过程中，要注意许可证件 管理和税收两个问题： • 第一，许可证管理： ①进口料件，除个别规定以外（限制类商品）， 其他商品进口时免交许可证件 ②出口成品，属于国家规定应交验许可证件的， 出口报关时必须交验许可证件 那么关于许可证，如果属于许可证管理的料件和 成品，在报关的时候要提交。 • 第二，税收管理： 关于税收管理，大家要注意下 面4个方面的规定。 ①准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税 • ②生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不 征收关税
• ④分类管理的具体内容： ※--任何企业都不开展禁止类商品的加工贸易。 ※--适用D类管理的企业不得开展加工贸易。 ※--AA类企业：适用A类管理，又是从事飞机、 船舶等特殊行业加工贸易的企业；或者年进出 口额3000万美元及以上；自营生产企业出口额 1000万美元及以上；或年加工出口额1000万美 金以上，开展限制类和允许类实行“不转”。 ※--A类企业：开展限制类和允许类实行“空 转”。 ※--B类企业：不符合A类条件，但严格能够遵 守海关制度。B类企业在进行限制类商品加工收 50%保证金，允许类商品“空转”。 ※--C类企业：违反海关管理制度，但不严重的 企业。所有商品加工均实转。
• ⑤保证金台帐的开设： 备案企业持海关开具的有台帐金额和保证 金金额内容的“银行保证金台帐开设联系 单”，到指定银行（中国银行及其分支机 构）开设台帐并支付保证金，收取银行开 具的“银行保证金台帐登记通知单”，凭 “银行保证金台帐登记通知单”到海关申 领《登记手册》。 •
（二）货物的报关
• • • • 涉及到三个方面的内容 1、保税加工货物进出境报关 2、加工贸易保税货物深加工结转报关 3、其它保税加工货物的报关
• 4、合同备案内容： （1）备案单证：（6类） ①商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”、 “加工贸易企业经营状况和生产能力证明” ②加工贸易合同或合同副本 ③加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报 表 ④需提供许可证的，交验许可证 ⑤为确定单耗和损耗所需的有关资料 ⑥其他备案所需要的单证
• （2）备案商品： ①加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许 进行加工贸易） ②备案时需要提供许可证的商品 ③备案时需要提供其他许可证件的商品 • （3）保税额度： ①在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全 额保税。 ②不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物 料等不予保税。
• 2、合同备案企业：（2类） （1）经营企业： ①负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出 口企业和外商投资企业 ②经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配 服务公司。 （经过海关注册登记是报单单位。） （2）加工企业：（报关活动相关人） ①受经营企业的委托，负责对进口料件进行加工 组装，具有法人资格的企业。 ②虽不具有法人资格，但是实行相对独立核算， 并已经办理工商营业执照的工厂。
• 1、保税加工货物进出境报关 • 对加工贸易保税货物进出境报关的时候，有下面 几个方面的要求： ①报关时所提供的有关单证内容必须与备案时的 数据一致。 • ②报关时的数据必须与备案时的数据完全一致， 且商品的名称、数量、规格、计量单位、币种等 应与备案时的完全一样，且字面相同。 • ③报关人可以是加工经营企业本身，也可以是其 代理。 • ④报关时须提供加工贸易登记手册（纸质或电 子）
• 纸质手册管理管理模式到目前为止还是 “常规监管模式”，以合同为单元的监管 模式。 • 基本程序：合同备案——进出口报关—— 报核结案
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• （一）合同备案 • 1、合同备案的含义： 指加工贸易企业持合法的加工贸易合同，到主管 海关备案，申请保税并领取”加工贸易登记手册” 或其他准予备案凭证的行为。 （1）海关受理合同备案：海关根据国家规定， 在接受加工贸易企业合同备案后，批准合同约定 的进口料件保税，并把合同内容转化为登记手册 内容或作必要的登记，然后核发登记手册。 （2）备案要求：合同必须合法有效（商务部门审 批通过）；加工贸易合同所涉及的料件是否受国 家贸易管制，如果是受管制的，是否已经获得了 许可，也就是说是否有许可证等。 （3）同意备案：符合备案要求的合同，海关将在 规定日期内予以备案，并核发加工贸易登记手册； 不能备案的合同，海关将书面告知申请企业。
• （4）台帐制度： ①所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件银 行保证金台帐制度的规定办理。 有三种情况，“不转”、“空转”、“实转”。 ※不转：不需要开设保证金台帐 ※空转：开设台帐，不需要支付保证金 ※实转：开设台帐，支付保证金 • ②什么情况下实行“不转”、“空转”、“实转” 主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进 口的料件的性质来确定。 ※海关根据企业分类管理标准：对加工贸易企业设 定为：A、B、C、D四类。 ※商品分为禁止类、限制类和允许类三类。
• 一、保税加工货物的概述 • （一）含义 • 1、概念 • 经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后 复运出境的货物。（不包括储存） • 从四个方面来理解此概念： • （1）经海关批准 • （2）未办理纳税手续 • （3）在境内加工、装配后 • （4）应复运出境 • 2、保税加工货物（加工贸易保税货物）的形式 • 来料加工和进料加工 • （1）来料加工 • 境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工，产品由外方销 售，我方收取工缴费。 • （2）进料加工 • 境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境 外。
（二）海关对保税加工货物的监管模式
• 重点掌握的是：非物理围网监管模式中纸质手册管 理的保税加工货物，也就是说加工贸易企业不是设 在出口加工区中，海关对加工企业的管理，采用的 是纸质登记手册管理，这样的保税货物，报关程序 是怎么样的，这是第三节大家要重点掌握的内容。 另外还介绍了，非物理围网监管模式中电子帐册管 理的保税货物。也就是说加工贸易企业不是设在出 口加工区中，海关对加工企业的管理，采用的不是 纸质登记手册管理而是电子帐册管理，它的报关程 序是怎么样的。 第三个是：出口加工区货物的报关程序，也就是说 加工贸易企业是设在出口加工区内，海关对其监管 采取电子帐册管理。它的报关程序又是怎么样的。 在这里大家把本节的内容结构框架弄明白了，复习 过程思路就会很清晰了。
准予保税的期限和申请核销的期限
准予保税的期限
期限 种类 非物理围 纸质手册管 网的监管 理 模式 电子帐册管 理 原则上不超过1年， 手册到期之日起或最 可延长的最长期限 后一批成品出运后30 原则上也是1年。 日内报核。 从企业电子帐册记 以6个月为一个报核 录第一批料件进口 周期，满6个月后的 之日起，到该电子 30天内报核。 帐册被撤消止 从料件进区，到成 每6个月向海关申报 品出去办结海关手 一次进出境、进出区 续止 的实际情况
（三）保税货物监管基本特征和要求
• 1、备案保税（批准保税） • 2、纳税暂缓 • 3、监管延伸 • 4、核销结关 • 1、批准保税 • 海关批准货物保税的原则有三个： • （1）合法经营---货物合法、方式合法、企业合法、 证件合法 • （2）复运出境---所有保税货物的经加工、装配后 应该复运出境，且进出基本平衡 • （3）可以监管---加工环节、进出境环节海关都可 以监管。