中级审计师资格考试辅导审计目标与审计程序
中级审计师考试第四章审计目标和审计程序(一).doc
第四章审计目标和审计程序考情分析年度单选题多选题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2009 年1112010 年221242011 年22246▲观点：审计目标是审计行为的出发点，审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
由于审计目标不同，具体审计程序也不同。
★考点一审计目标一、审计目标概述1 .审计目标和目的的关系联系：审计目标是审计行为的出发点，是目的的具体化。
区别：（1）目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。
（2）审计目的取决于审计授权人或委托人；审计目标取决于①社会的需求②审计界自身的能力和水平（目标是两者的平衡点）2.审计目标的指导作用审计目标是审计的方向，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
一一影响全过程二、总体审计目标和具体审计目标审计目标划分为总体审计目标（审计要实现的最终目的）和具体审计目标（总体审计目标的细化, 针对审计项目具体内容所确定）。
（一）总体审计目标总体审计目标国家审计内部审计社会审计真实性（基础）真实性公允性（对财务报表整体是否不存在由于舞脾或错误导致的重大错报获取合理保证）合法性合法性合法性（注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发布审计意见）效益性（包括经济、社会、环境效益；最终目标）效益性按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
【例题■单】（2011初）下列有关审计目标的表述，错误的是（）A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价【答案】C【例题■多】（2011初）我国国家审计的总目标包括（）A.真实性B.公允性C.合法性D.完整性E.效益性【答案】ACE（二）具体审计目标联系图血 f具体审计目标-报告帥审计目标程序具体审计目标包括一般审计目标（均应达到的目标）和个别审计目标（特定的审计项目）。
中级审计师2024年重点笔记
中级审计师2024年重点笔记嘿，想考中级审计师的小伙伴们，今天我就来和你们唠唠2024年中级审计师考试的重点笔记。
这就像是在黑暗中给你们点亮一盏灯，超级有用的哦！咱先说说审计理论与实务这一块。
这部分就像是一场大冒险中的地图，没有它，你就容易迷失方向。
你看啊，审计目标和审计程序那是重中之重。
就好比你要去一个地方旅游，你的目标就是到达那个景点，而审计程序就是你到达目标的路线。
比如说，你要审计一家公司的财务报表是否真实，那你就得按照规定的程序，先从审查原始凭证开始，就像你旅游时先确定出发点一样。
要是不按照这个程序走，那结果可能就会乱七八糟，就像你乱走一通，根本到不了目的地。
再讲讲审计证据和审计工作底稿。
这俩呀，就像你打官司时的证据和记录证据的本子。
审计证据就是你证明自己审计结论的材料，你要是说一家公司有财务问题，你得拿出证据来呀，就像你说一个人偷东西，你得有他偷东西的视频或者其他证据一样。
而审计工作底稿呢，就是把这些证据有条理地整理起来，方便以后查看。
如果把审计比作一场侦探游戏，那审计工作底稿就是你的侦探笔记。
还有内部控制审计，这可不能小瞧。
它就像是一个公司的免疫系统，如果免疫系统出了问题，那这个公司就很容易生病。
打个比方，一个公司的采购流程，如果没有良好的内部控制，采购人员可能就会乱花钱，买一些质量不好价格还高的东西，这就好比身体的免疫系统不管细菌病毒，随便让它们进入身体一样可怕。
接下来谈谈企业财务审计。
财务报表审计是个大头，就像给公司做一个全面的体检报告。
你要仔细检查资产负债表、利润表这些东西。
比如说资产负债表，你得看各项资产是不是真的存在，有没有高估或者低估，就像你检查自己的身体，看看各个器官是不是健康，有没有隐藏的疾病。
对于流动资产的审计，就像检查身体里的血液流动是否正常，你得看现金管理有没有漏洞，应收账款能不能收回来。
要是一家公司应收账款一大堆，但是都收不回来，那就像身体里的血液流不动了，肯定会出大问题。
第四章 审计目标和审计程序
【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计目标是审计过程中重要的基础性概念之一。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同，2020年这部分内容变化较大。
每年考试分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
【本章考点】第一节审计目标【考点一】总体审计目标和具体审计目标审计目标——审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目标体系——总体审计目标和具体审计目标两个层次。
（一）国家审计的目标按层次不同：根本目标：维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标：推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
（二）内部审计的目标1.总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2.具体审计目标合规审计的具体目标：确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标：评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。
（三）社会审计的目标1.总目标2.具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
认定与具体审计目标密切相关。
1.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生、完整性、准确性、截止、分类2.与期末账户余额相关的审计目标存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3.与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价归纳：认定→具体目标→审计程序→审计证据【例题1·单选题】（2019年）下列关于审计目标的表述中，错误的是：A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容『正确答案』C『答案解析』审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
2021年中级审计师回忆 基础知识
2021年中级审计师回忆基础知识中级审计师是一个高级职业，需要掌握一定的基础知识才能胜任工作。
在2021年的中级审计师考试中，基础知识部分是考察考生对审计理论和实践的了解程度。
下面将从审计目的、审计程序、审计报告等方面对中级审计师的基础知识进行回忆。
审计目的是中级审计师工作的核心，也是审计的根本任务。
审计的目的是为了发表意见，明确财务报表是否真实、准确地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。
在审计过程中，中级审计师需要通过收集、分析和评估被审计单位的证据，以确定财务报表是否符合会计准则和法律法规的要求。
审计程序是中级审计师进行审计工作的具体步骤和方法。
审计程序包括计划阶段、执行阶段和报告阶段。
在计划阶段，中级审计师需制定审计计划，明确审计的范围、目标和重点。
在执行阶段，中级审计师需要进行财务数据的抽样检查、内部控制的评估和风险的识别等工作。
最后，在报告阶段，中级审计师需要根据审计结果撰写审计报告，提出审计意见和建议。
审计报告是中级审计师工作的结果之一，也是对被审计单位财务报表的真实性和准确性的最终评价。
审计报告通常由审计报告标题、审计报告的目的和范围、审计结果和审计意见等几个部分组成。
中级审计师需要根据审计程序的结果，以专业的语言和结构清晰地撰写审计报告，确保报告的准确性和可理解性。
中级审计师还需要了解财务报表的基本要素和会计准则。
财务报表的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
中级审计师需要根据会计准则的要求，对财务报表的编制进行审核，确保财务报表的真实性和准确性。
中级审计师还需要了解内部控制的基本概念和作用。
内部控制是被审计单位内部的一套制度和措施，用于保护资产、防止欺诈和错误，并确保财务报表的准确性和可靠性。
中级审计师需要评估被审计单位的内部控制制度，确定其有效性，并根据评估结果调整审计程序。
中级审计师还需要了解风险评估的基本原则和方法。
风险评估是中级审计师评估被审计单位面临的各种风险，确定审计程序的重点和范围。
中级审计师考试第四章审计目标和审计程序(二)
★考点二审计程序观点：审计程序是保证实现审计目标的手段。
作用：一方面，可以保证审计质量，降低审计风险，提高审计效率，减少资源消耗；另一方面，可以保障审计组织和审计人员依法审计，保障审计人员和被审计单位的合法权益。
一、国家审计的审计程序——计划、实施、报告（一）审计计划阶段1．编制年度审计项目计划（1）编制者：审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划。
（2）步骤：第一步：调查审计需求，初步选择审计项目；第二步：对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；第三步：评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。
（3）年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。
2．编制审计工作方案（1）主体：审计机关统一组织多个审计组共同实施一个项目或分别实施同一类审计项目的，审计机关业务部门编制审计工作方案，应当根据年度审计项目计划进行确定。
（2）内容：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求（3）变化：审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。
（4）检查：审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果。
审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况【例题-单】（2011初）下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）A．检查重大违法行为B．选派审计人员组成审计组C．编制审计工作方案D．按照审计实施方案获取审计证据【答案】C(二)审计实施阶段1．成立审计组，送达审计通知书（1）配置：审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。
审计组实行审计组组长负责制。
审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审。
（2）考虑问题：①人员素质；（可以请专家）②保持连续性；（尽量包括曾经对该项目进行过审计的人员或以此类人员为主，必要时也需要轮换）③严格遵守回避制度（3）审计机关向被审计单位送达审计通知书。
审计师中级-审计理论与实务第一部分第四章 审计目标和审计程序
审计师中级-审计理论与实务第一部分第四章审计目标和审计程序一、单选题1、审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（）。
A.审计项目计划B.审计工作方案C.审计实施方案D.年度审计计划【参考答案】：B【试题解析】：审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。
2、国家审计的根本目标是（）。
A.维护市场秩序健康发展B.维护人民群众根本利益C.推进全面依法治国D.推动全面深化改革【参考答案】：B3、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。
A.专题报告B.审计报告C.整改报告D.检查报告【参考答案】：D4、审计目标确定的决定性因素是（）。
A.被审计单位的要求B.审计环境C.社会需求D.审计对象【参考答案】：C【试题解析】：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性生和阶段性。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平5、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。
A.审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段【参考答案】：C【试题解析】：审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。
审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。
6、社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。
A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人【参考答案】：B【试题解析】：复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。
中级审计师考试第四章审计目标和审计程序(四)答案免费范文精选
（三）审计报告阶段1．编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定（1）两次报告：审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向审计组的审计机关提交审计报告。
审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计机关的审计报告。
（2）内部审核：审计组在起草审计报告前，审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的适当性和充分性。
只对所审计事项发表评价意见。
（3）征求意见：审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。
经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见；必要时，征求有关干部监督管理部门的意见。
特殊情况，审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。
（4）意见反馈：被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告作出必要的修改。
审计组应当对采纳被审计单位、被调查单位、被审计人员、有关责任人员意见的情况和原因，或者上述单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况作出书面说明。
（5）处罚：对审计或者专项审计调查中发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。
审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。
（6）业务部门复核：审计组应当将下列材料报送审计机关业务部门复核：审计报告；审计决定书；被审计单位、人员等的书面意见及审计组采纳情况的书面说明；审计实施方案；调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料；其他有关材料。
（7）审理机构复核：审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。
审计目标与审计程序
审计目标与审计程序1. 审计目标审计目标是指进行审计的目的和预期结果，即审计的目的和目标。
通过审计目标的设定，可以明确审计的范围和方向，为审计工作提供指导。
审计目标通常包括以下几个方面：1.1 发现错误和不合规行为审计的首要目标是发现企业在财务报告过程中是否存在错误和不合规行为。
审计人员会通过对财务报表、相关凭证和其他相关文件的检查，以及与公司管理层和其他相关人员的沟通，来判断企业是否按照相关法规和准则进行财务报告。
1.2 评估风险和内部控制的有效性审计还旨在评估企业的风险和内部控制的有效性。
审计人员会通过对企业的风险管理和内部控制体系的评估，以及对企业运营和管理过程的了解，来判断企业的风险管理和内部控制是否健全，是否能够有效防范潜在的风险。
1.3 提供建议和改进意见审计人员在审计过程中还会提供建议和改进意见，帮助企业改善财务报告和内部控制体系。
审计人员会根据发现的问题和风险，提出具体的建议和改进意见，帮助企业优化财务报告过程，提高内部控制的效果。
2. 审计程序审计程序是指完成审计目标所需采取的具体操作步骤和方法。
审计程序根据审计目标的不同，会有一定的差异，但通常包括以下几个方面：2.1 确定审计范围和目标在开始审计工作之前，审计人员需要与企业管理层进行沟通，明确审计范围和目标。
审计人员会与企业管理层讨论财务报表的核算方法、内部控制的组织和运行情况，以及其他与审计目标相关的事项，从而明确审计的范围和目标。
2.2 收集和分析审计凭证审计人员会收集和分析企业的财务报表、相关凭证和其他相关文件，以了解企业的财务状况和经营情况。
审计人员会仔细检查财务报表和凭证的真实性、完整性和准确性，比对企业的财务数据和相关文件，确保其是否一致和合理。
2.3 评估内部控制的有效性审计人员会评估企业的内部控制体系的有效性。
他们会了解企业的内部控制政策和程序，并对企业的内部控制进行测试和评估，以判断内部控制是否健全、有效。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
审计目标与审计程序课件(PPT 42页)
（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他 数据已恰当记录。
（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期 间。
（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
15.11.2019
第三章
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2、与期末账户余额相关的认定
（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在 的。
（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或 控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
A.存在
B.完整性
C.列报
D.计价和分摊
【答案】A
15.11.2019
第三章
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【例题7·单选题】在被审计单位发生的下列事项 中，违反管理层对所属项目的 “计价和分摊”认 定的是( )。
A. 未将从银行取得的60万元流动资金借款列入 短期借款项目
B. 将以经营租赁方式租赁的固定资产原值30万 元计入固定资产科目
第八章 审计目标
第一节 审计目标 第二节 审计程序
15.11.2019
第三章
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教学目的：
通过本章的学习，掌握管理当局对报表的认定、 审计具体目标及其确定；了解审计的总目标。掌握 审计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学习 提供方法和理论指导。
15.11.2019
Байду номын сангаас第三章
2
第一节 审计目标
审计目标是人们通过审计实践活动所期望达到的 审计目的或期望取得的审计结果。它包括审计总目标 和审计具体目标两个层次。
发表审计意见。[以财务报表为核心]
15.11.2019
第三章
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二、财务报表审计责任 1、管理层和治理层的责任与注册会计师的责任
（1）治理层的责任 对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 财务报表包括资产负债表、利润表、股东权益变
审计目标与审计程序课件(PPT 34页)
审计处罚决定书：违反《审计法》规定的
项目
审计决定
审计处罚决定
适用范围
违反财政财务收支法律法规 违反《审计法》
时间要求
审计报告之后
审计通知书之后
包含内容
处理、处罚
处罚
与审计报告关系
只有在审计报告之后
无直接关系
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审计听证与行政复议
审
计
听证的条件 单位违反规定金额5%，且10万以上
个人罚款2000元以上
正确。答案（）
13
2 管理层认定
• 【例】在对资产存在性认定获取审计证据
时，正确的测试方向是（ ）
• A.从财务报表到尚未记录的项目 • B.从尚未记录的项目到财务报表 • C.从会计记录到支持性证据 • D.从支持性证据到会计记录
14
3 具体审计目标--与各类交易和事项相
关的认定与具体审计目标
认定。
10
2 管理层认定
• 【例】注册会计师发现被审计单位将2009年12月
31日已经发生的一笔赊销收入记在了2010年1月3 日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计 师最关注与这笔业务有关的认定是 ( )。
• A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊 • 【答案】C • 【解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单
认定 发生 完整性 准确性 截止 分类
具体审计目标 已记录的交易是真实的 已发生的交易确实已经记录 已记录的交易是按正确金额反映的 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 末账户余额相关
的认定与具体审计目标
认定 存在 权利和义务
完整性 计价和分摊
•计划准备阶段，审计计划制定的依据，更多的是本部 门、本单位实际经济情况，以及本部门、本单位领导交 办的工作。 •审计实施阶段，一般应事先通知被审计单位，根据审 计计划编制审计通知书，对审计中发现的问题可随时向 有关单位和个人提出建议。 •审计报告阶段，审计报告，征求被审计单位意见，报 送本部门、本单位领导审批，经批准的审计决定，送达 被审计单位。 •后续审计阶段,内部审计机构检查被审计单位对审计发 现的问题所采取德纠正措施是否及时、合理和有效 28
审计目标和审计程序
第一部分审计理论与方法——第四章审计目标和审计程序目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、总体审计目标和具体审计目标审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标。
总体审计目标：是指实施审计要实现的最终目的。
具体审计目标：是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。
（二）具体审计目标具体审计目标是上述总体审计目标在具体审计项目中的细化。
具体审计目标包括：一般审计目标和个别审计目标。
一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标；个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目。
财务审计项目，一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。
审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。
例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额100万，意味着管理层做出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（存在）（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（计价和分摊）同时，管理层也做出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（完整性）（2）记录的存货都由被审计单位拥有。
审计目标和审计程序课件
明确审计范围、方法 和程序。
确定审计人员、时间 安排、资源投入等。
现场审计
按照审计计划进行现场审计
包括对被审计单位的财务报表、内部控制制度、风险管理措施等 进行审查。
与被审计单位沟通
了解其业务运作和内部控制制度执行情况，并对疑点进行调查。
收集审计证据
包括文件、记录、报告等，并对证据的真实性和完整性进行评估。
03
04
诚信
审计师应保持高度的诚实和正 直，不得欺骗或误导任何人。
客观
审计师在执行审计工作时，应 以客观、公正的态度处理问题，
不受任何偏见或利益影响。
保密
审计师应对在工作中接触到的 所有机密信息保密，除非有法
律或监管要求。
专业胜任
审计师应具备足够的专业知识 和技能，能够胜任所担任的审
计工作。
遵循职业道德规范的意义和作用
形成审计报告
根据现场审计结果，编写审计报告
01
包括审计目标、范围、发现的问题、建议等。
与被审计单位沟通
02
就审计结果和建议进行讨论，并确定整改措施。
发布审计报告
03
向管理层、董事会或相关监管机构报告审计结果。
03
审计方法和技巧
审计抽样
审计抽样的定义
审计抽样是指审计人员在审计过程中，根据风险评估结果和审计计划，从总体中选取一定 比例的样本进行审查，通过对样本的测试和分析，推断总体特征的一种审计方法。
如果审计师在审计过程中违反法 律法规或职业道德规范，导致客 户或其他利益相关者遭受损失， 审计师可能需要承担民事责任。
刑事责任
如果审计师的违法行为构成犯罪， 将承担刑事责任。
行政责任
如果审计师的违法行为受到行政 监管机构的处罚，将承担行政责
审计目标与审计程序培训教材(PPT56页)
三、具体审计目标
（一）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标
1、发生。即检查这些交易是否真实发生。 2、完整性。即检查已经发生的交易是否被瞒报或漏报。 3、准确性。即检查真实发生的交易，是否按正确的金额反映。 4、截止。即检查本期的交易是否均在本期反映，本期所反映的 交易是否包括了其他期间的。 5、分类。是否按正确的方式对各类交易分类反映，如固定资产 出售收入是否被列为主营业务收入等。
（4）被用于测试控制活动的项目。
审计学
③存货使用不受任何限制
汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；
会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。
从被査总体中抽取样本；
确定抽取多大规模的样本；
CPA对所审计期间认定层次分为三个类别
Mechanical accuracy
二、认定
• （一）认定的含义
• 认定：管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报 和披露作出的明确或隐含的表达或声明。
例:某公司资产负债表反映的存货资料如下:
存货
3450000
减:存货跌价准备 90000
存货账面价值
3360000
首先作了二项明示性认定：
①存货是存在的
②存货的价值是3360000元
确定测试目标和总体范围；
(2)非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法
认定与一般审计目标
认定 Management assertions
1.存在或发生 Existence or Occurrence 2 .完整性 Completeness 3.权利和义务Rights and Obligations 4.估价或分摊 Valuation or Allocation
2021年中级审计师资格考试辅导审计目标与审计程序
2021年中级审计师资格考试辅导审计目标与审计程序（第一部分）第四章审计目标和审计程序一、单项选择题1.下列相关审计目标表述中，正确是：A.审计目标是审计行为结果B.审计目标在不一样历史时期是相同C.审计目标体系包含审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成2.针对审计项目具体内容确定审计目标、并对总体审计目标给予细化是：A.专门审计目标B.特殊审计目标C.具体审计目标D.通常审计目标3.下列相关审计目标说法中，错误是：A.审计目标在审计项目标全过程中起了决定性作用B.审计目标决定了采取什么样审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样审计证据D.审计目标含有全方面性和长久性4.检验财务报表中数字及勾稽关系是否正确能够实现审计具体目标是：A.估价B.截止期C.披露D.机械正确性5.对审计目标确实定有最直接影响是：A.审计授权人或委托人要求B.审计环境C.审计目标D.审计对象6.依据中国现在实际情况，国家审计首要目标是：A.真实性B.正当性C.效益性D.客观性7.影响实施阶段内部控制测试和实质性测试关键是：A.对被审计单位内部控制情况调查B.和被审计单位合作情况C.被审计单位内部控制初步评价结果D.对被审计单位内部控制了解程度8.对于审计程序来说，不是必不可少阶段是：A.编制审计方案B.发出审计通知书，提出书面承诺要求C.对内部控制实施内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试9.财务审计项目标通常审计目标中总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所统计或列报金额在总体上正确性做出估量，审计人员使用方法通常有：A.层层审核方法B.分析性复合方法C.监盘方法D.计算方法10.根据《国家审计基础准则》要求，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计汇报日期应该在：A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内11.下列工作中，属于审计准备阶段是：A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解12.社会审计组织在准备阶段应该和被审计单位签署书面文件是：A.审计通知书B.书面承诺C.审计业务约定书D.审计协议13.审计程序终止阶段关键标志是：A.复核并审定审计汇报B.建立审计档案C.提出审计汇报和审计决定D.写出并上报审计汇报二、多项选择题1.下列属于国家审计终止阶段应做工作有：A.编制审计工作底稿B.对会计报表各项目实施实质性侧试C.撰写审计汇报D.对审计汇报进行复核和审定E.做出审计决定2.审计目标确实定取决原因关键有：A.社会需求B.审计授权人C.审计委托人D.审计界本身能力和水平E.审计发展需求3.依据中国《国家审计基础准则》，审计机关：A.应该自审计决定书送达之日起60日内，检验审计决定实施情况B.应该自审计决定书送达之日起90日内，检验审计决定实施情况C.发觉被审计单位在要求时间内未实施审计决定，能够向人民政府汇报D.发觉被审计单位在要求时间内未实施审计决定，能够向法院提出强制实施申请E.发觉被审计单位在要求时间内未实施审计决定，能够提请相关主管部门在法定职权范围内依法作出处理4.中国国家审计总目标能够概括为：A.真实性B.正当性C.公平性D.客观性E.效益性5.下列相关符合性测试说法中，正确有：A.监盘是符合性测试常见方法之一B.经过符合性测试以评价内部控制可信赖程度C.符合性测试在审计实施阶段进行D.符合性测试在实质性测试以后进行E.任何审计项目全部要进行符合性测试6.社会审计实施阶段关键工作有：A.编制审计方案B.对内部控制进行测试C.对内部控制进行初步调查D.复核审计工作底稿E.重新确定关键性水平7.下列属于审计实施阶段工作有：A.编制审计项目计划B.编写审计汇报C.审前培训D.对内部控制进行符合性测试E.对审计事项进行实质性测试8.管理层对财务报表认定能够归成类别有：A.对期初账户余额认定B.对期末账户余额认定C.对账户本期发生额认定D.对报表列报认定E.对各类业务认定9.国家审计审计程序中，属于审计准备阶段工作有：A.审计项目计划编制B.成立审计组，并组织审前学习和调查C.编制审计方案D.对内部控制进行符合性测试E.对存货进行盘点10.国家审计审计程序包含阶段有：A.制订审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终止阶段E.审计审查阶段11.以下相关国家审计审计项目计划说法中，错误有：A.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其它交办、委托或举报项目组成B.审计项目计划由文字和表格两部分组成C.为确保审计项目计划科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必需遵照依法独立开展审计监督标准，围绕国家经济工作关键任务和宏观调控关键，分别轻重缓急，妥善安排各项工作D.审计项目计划能够伴随周围情况不一样而立即调整，方便愈加好完成任务E.为了使审计项目计划愈加好落到实处，审计机关能够建立审计项目计划实施情况汇报制度12.在国家审计中，下列各项，审计项目计划文字部分所包含内容不包含：A.本年度审计项目安排依据和指导思想B.完成审计项目标时间要求和责任单位C.被审计单位名称和主管部门和所在地域D.上年度审计计划完成情况E.完成计划关键方法13.在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。
中级审计师知识点归纳汇总
中级审计师知识点归纳汇总一、审计的基本概念和目的审计是指独立第三方对企业财务报表进行系统性、全面的审查，以确定其真实性、公正性和合规性的一项工作。
审计的目的主要包括评估财务报表的真实性和准确性，提供对企业治理的建议，确保企业依法依规运营。
二、审计的类型和程序1.内部审计：由企业内部的专职或兼职审计人员进行，主要关注企业内部控制体系和业务流程的合规性和有效性。
2.外部审计：由独立的注册会计师事务所进行，主要关注企业财务报表的真实性和合规性。
3.审计程序：审计程序是审计师在进行审计过程中所执行的一系列步骤和方法。
包括了审计计划、风险评估、内部控制评价、取证程序、财务报表分析等。
三、审计的法律法规和道德规范1.会计法：规定了财务报告的编制和披露的基本要求，以及审计的法律地位和程序。
2.注册会计师法：对注册会计师的从业资格、行为规范和责任进行了规定。
3.国际审计准则：国际化的审计准则，对审计的程序、方法和报告要求进行了规范。
4.会计职业道德准则：规定了审计师在从业过程中应当遵守的道德规范和职业要求。
四、内部控制和风险评估1.内部控制：指公司为实现组织的目标，通过内部建立的一系列控制措施和程序，保护资产的安全性和真实性、提高工作效率和质量的一种管理手段。
2.风险评估：审计师需要对企业的内外部环境进行评估，确定可能存在的风险和潜在问题，以便确定审计程序的重点和侧重点。
五、取证程序和财务报表分析1.取证程序：审计师通过对企业财务记录和相关文件的检查和验证，获取审计证据以评估财务报表的真实性和准确性。
2.财务报表分析：审计师需要对企业的财务报表进行全面分析，以评估其财务状况、经营绩效和风险水平。
六、审计报告和意见审计师根据对企业财务报表的审计结果，向企业提供审计报告和意见。
审计报告包括审计目的、范围、程序和结论等内容，审计意见包括无保留意见、保留意见、否定意见和强制性意见。
七、特殊审计程序和审计专题1.特殊审计程序：包括对某些特殊事项进行审计，如关联交易、资本运作等。
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中级审计师资格考试辅导审计目标与审计程序Prepared on 21 November 2021（第一部分）第四章审计目标和审计程序一、单项选择题1.下列有关审计目标的表述中，正确的是：A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成2.针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是：A.专门审计目标B.特殊审计目标C.具体审计目标D.一般审计目标3.下列关于审计目标的说法中，错误的是：A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具有全面性和长期性4.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：A.估价B.截止期C.披露D.机械准确性5.对审计目标的确定有最直接影响的是：A.审计授权人或委托人的要求B.审计环境C.审计目的D.审计对象6.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A.真实性B.合法性C.效益性D.客观性7.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：A.对被审计单位内部控制情况的调查B.与被审计单位的合作情况C.被审计单位内部控制初步评价结果D.对被审计单位内部控制的了解程度8.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：A.编制审计方案B.发出审计通知书，提出书面承诺要求C.对内部控制实施内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试9.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：A.层层审核方法B.分析性复合方法C.监盘方法D.计算方法10.按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：日内日内日内日内11.下列工作中，属于审计准备阶段的是：A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解12.社会审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是：A.审计通知书B.书面承诺C.审计业务约定书D.审计协议13.审计程序终结阶段的主要标志是：A.复核并审定审计报告B.建立审计档案C.提出审计报告和审计决定D.写出并上报审计报告二、多项选择题1.下列属于国家审计终结阶段应做的工作有：A.编制审计工作底稿B.对会计报表各项目实施实质性侧试C.撰写审计报告D.对审计报告进行复核与审定E.做出审计决定2.审计目标的确定取决的因素主要有：A.社会的需求B.审计授权人C.审计委托人D.审计界自身的能力和水平E.审计发展的需求3.根据我国《国家审计基本准则》，审计机关：A.应当自审计决定书送达之日起60日内，检查审计决定执行情况B.应当自审计决定书送达之日起90日内，检查审计决定执行情况C.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向人民政府报告D.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向法院提出强制执行的申请E.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理4.我国国家审计的总目标可以概括为：A.真实性B.合法性C.公平性D.客观性E.效益性5.下列关于符合性测试的说法中，正确的有：A.监盘是符合性测试的常用方法之一B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度C.符合性测试在审计实施阶段进行D.符合性测试在实质性测试之后进行E.任何审计项目都要进行符合性测试6.社会审计实施阶段的主要工作有：A.编制审计方案B.对内部控制进行测试C.对内部控制进行初步调查D.复核审计工作底稿E.重新确定重要性水平7.下列属于审计实施阶段的工作有：A.编制审计项目计划B.编写审计报告C.审前培训D.对内部控制进行符合性测试E.对审计事项进行实质性测试8.管理层对财务报表的认定可以归成的类别有：A.对期初账户余额的认定B.对期末账户余额的认定C.对账户本期发生额的认定D.对报表列报的认定E.对各类业务的认定9.国家审计的审计程序中，属于审计准备阶段的工作有：A.审计项目计划的编制B.成立审计组，并组织审前学习和调查C.编制审计方案D.对内部控制进行符合性测试E.对存货进行盘点10.国家审计的审计程序包括的阶段有：A.制定审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段E.审计审查阶段11.以下关于国家审计的审计项目计划的说法中，错误的有：A.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B.审计项目计划由文字和表格两部分构成C.为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分别轻重缓急，妥善安排各项工作D.审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好的完成任务E.为了使审计项目计划更好的落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况的报告制度12.在国家审计中，下列各项，审计项目计划文字部分所包括的内容不包括：A.本年度审计项目安排的依据和指导思想B.完成审计项目的时间要求和责任单位C.被审计单位名称以及主管部门和所在地区D.上年度审计计划完成情况E.完成计划的主要措施13.在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。
其中，三级复核包括：A.总经理B.部门经理C.主任会计师D.注册会计师E.项目经理答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。
【答疑编号】?2.【正确答案】：C【答案解析】：审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标。
总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。
【答疑编号】?3.【正确答案】：D【答案解析】：选项D的错误在于审计目标具有局限性和阶段性，审计目的才具有全面性和长期性。
【答疑编号】?4.【正确答案】：D【答案解析】：机械准确性是检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确。
【答疑编号】?5.【正确答案】：C【答案解析】：审计目的指导审计目标的确定。
【答疑编号】?6.【正确答案】：A【答案解析】：我国国家审计总目标可以概括为真实性、合法性、效益性。
其中，真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目的。
【答疑编号】?7.【正确答案】：C【答案解析】：对被审计单位内部控制初步评价结果将影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点。
【答疑编号】?8.【正确答案】：C【答案解析】：如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试。
【答疑编号】?9.【正确答案】：B【答案解析】：财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计。
【答疑编号】?10.【正确答案】：D【答案解析】：审计组对审计事项实施审计结束后，向审计机关提出审计报告的日期应当在90日内。
【答疑编号】?11.【正确答案】：D【答案解析】：考点为审计准备阶段的工作。
【答疑编号】?12.【正确答案】：C【答案解析】：此题考核的是社会审计的审计程序。
在社会审计的准备阶段应当签订审计业务约定书，用以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。
【答疑编号】?13.【正确答案】：D【答案解析】：在审计程序的终结阶段，主要的任务就是复核审计工作底稿和出具审计报告。
其中，出具审计报告为主要标志。
【答疑编号】?二、多项选择题1.【正确答案】：CDE【答案解析】：编制审计工作底稿和对会计报表各项目实施实质性测试属于审计实施阶段。
【答疑编号】?2.【正确答案】：AD【答案解析】：审计目标的确定取决于社会的需求、审计界自身的能力和水平。
【答疑编号】?3.【正确答案】：BCDE【答案解析】：审计机关需要后续跟踪审计决议的执行情况。
【答疑编号】?4.【正确答案】：ABE【答案解析】：我国国际审计总目标可以概括为真实性、合法性、效益性。
【答疑编号】?5.【正确答案】：BC【答案解析】：符合性测试属于对内部控制进行内部控制测试。
【答疑编号】?6.【正确答案】：BE【答案解析】：社会审计的实施阶段的两个工作分别为本题中的BE选项。
选项A、C属于准备阶段，选项D属于终结阶段。
【答疑编号】?7.【正确答案】：DE【答案解析】：审计实施阶段主要包括以下两大类工作：对内部控制进行内部控制测试；对会计报表项目进行实质性测试。
【答疑编号】?8.【正确答案】：BDE【答案解析】：此题考核的是管理层财务报表认定的分类。
管理层财务报表认定可归为三类，为本题的BDE。
【答疑编号】?9.【正确答案】：BC【答案解析】：考点为审计准备阶的工作。
【答疑编号】?10.【正确答案】：ABCD【答案解析】：国家审计的审计程序包括的阶段为本题中ABCD四个阶段。
【答疑编号】?11.【正确答案】：DE【答案解析】：选项D的错误在于审计项目计划一经下达，审计机关应当努力完成，没有特殊情况，不应变更和调整。
选项E的错误在于为了使审计项目计划落到实处，审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告制度。
【答疑编号】?12.【正确答案】：BC【答案解析】：审计项目计划由文字和表格两部分构成，其中文字部分包括上年度审计计划完成情况；本年度审计项目安排的依据和指导思想；审计目的；完成计划的主要措施。
表格部分包括了审计项目名称、类别、级别和数量；完成审计项目的时间要求和责任单位；被审计单位名称以及主管部门和所在区域。
本题中的BC属于表格部分。
【答疑编号】?13.【正确答案】：BCE【答案解析】：三级复核制度主要由主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（项目负责人）三次复核构成。
【答疑编号】。