外购货物用于赠送的会计分录

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外购用于发放职工福利分录

外购用于发放职工福利分录
职工福利分录常见的外购项目包括以下几种:
1. 礼品购买: 购买用于发放给职工的礼品，如年终奖、节日礼物等。

会计分录：
借：固定资产
贷：应付账款
2. 健身设备购买: 购买用于公司内部健身房的设备，以提供给职工进行身体锻炼。

会计分录：
借：固定资产
贷：应付账款
3. 健康保险购买: 购买用于为职工购买健康保险，以确保职工的健康和福利。

会计分录：
借：劳务费用
贷：应付账款
4. 教育培训费用购买: 购买用于培训职工的教材、培训课程等教育资源。

会计分录：
借：管理费用
贷：应付账款
以上是一些常见的外购用于发放职工福利的项目，具体根据公司需求和政策的不同可能会有所差异。

在编制分录时应该根据实际情况进行调整，并遵循相关会计准则和规定。

建议在编制分录前咨询财务专业人士或会计师的意见。

外购产品用于招待客户账务处理

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
外购产品用于招待客户账务处理
【问】企业将货物用于招待客户，税法有什么规定？会计分录如何填写？
【答】外购产品用于业务招待费(如外购礼品用于赠送)或者业务宣传费：
《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务；”《实施细则》第二十二条对此的解释为：“条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。

分录为：
借：管理费用/销售费用(影响会计利润)
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣)
或者：
借：管理费用/销售费用
贷：库存商品(货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票，所以不涉及增值税进项税额转出的问题) ;
1。

金店将外购的金银首饰作为奖励发放给职工会计分录

金店将外购的金银首饰作为奖励发放给职工会计分录纳税人用于馈赠、赞助的金银首饰应缴纳的消费税、增值税,应计入营业外支出;用于广告的金银首饰应缴纳的消费税、增值税,应计入销售费用中;用于职工福利、奖励的的金银首饰应缴纳的消费税、增值税,应计入应付职工薪酬科目。

消费税,是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称.属于流转税的范畴.在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入.消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

征税范围:现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目,有的税目还进一步划分若干子目。

金银饰品厂批发自产的金银首饰要缴纳消费税吗,为什么?
金银首饰消费税只在零售环节缴纳.生产、进口、批发环节都不缴纳消费税。

珠宝、翡翠玉石零售环节不征消费税,在生产环节征收增值税,税率是10%；但金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰包括钻石及钻石饰品都在零售环节征收消费税,税率是5%。

《国家税务总局关于锻压金首饰在零售环节征收消费税问题的批复》的规定:在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰,凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金、银首饰及镶嵌首饰,如锻压金、铸金、复合金首饰等,都应在零售环节征收消费税。

自产及外购产品用于业务招待宣传费

产品用于业务招待费如何进行账务处理2011-5-31 11:2中华会计网校博客【大中小】【打印】【我要纠错】【问】关于自产产品用于业务招待费或者业务宣传费怎么做会计分录，怎么影响会计利润。

另外外购产品用于业务招待费或者业务宣传费对会计利润的影响怎么体现。

【答】（一）自产产品用于业务招待费、业务宣传费：借：管理费用/销售费用（影响会计利润）贷：库存商品（不确认收入）应交税费——应交增值税（销项税额）业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。

业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

产权虽转移但不能确定经济利益很可能流入企业，不符合收入的确认条件。

说明：纳税人自产或委托加工货物时，其为生产货物购进的原材料、辅助材料、低值易耗品等的进项税只要符合税法规定的条件，是可以抵扣的，则自产产品用于业务招待费应计算销项税额。

（二）外购产品用于业务招待费（如外购礼品用于赠送）或者业务宣传费：《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”《实施细则》第二十二条对此的解释为：“条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。

借：管理费用/销售费用（影响会计利润）贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣）或者：借：管理费用/销售费用贷：库存商品（货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票，所以不涉及增值税进项税额转出的问题）/cta/Agents/Guide/20090807/104157165.html【自产产品用于视同销售是否确认收入】自产产品用于非应税项目和捐赠不做收入处理，而是按成本转账。

押题宝典税务师之涉税服务实务提升训练试卷B卷附答案

押题宝典税务师之涉税服务实务提升训练试卷B卷附答案单选题（共45题）1、（2018年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】 D2、关于纳税人权利的说法中，正确的是（）。

A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查【答案】 D3、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000元，该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。

A.570000B.384000C.480000【答案】 C4、（2016年）下列房产中，应缴纳房产税的是（）。

A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房屋【答案】 D5、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。

A.在法律法规及相关规定许可的范围内,对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业受法律保护,除税务机关外任何单位和个人不得违法干预【答案】 D6、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。

2023年税务师之涉税服务实务强化训练试卷B卷附答案

2023年税务师之涉税服务实务强化训练试卷B卷附答案单选题（共30题）1、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。

A.商场销售家电并送货上门B.商场既销售货物，又提供餐饮服务C.建筑公司包工包料提供建筑服务D.房地产公司销售开发的房屋【答案】 A2、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。

A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变主管税务机关的【答案】 B3、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。

A.直接得分方式B.累加计分方式C.直接扣分方式D.累计扣分方式【答案】 B4、（2016年真题）税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】 D5、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。

A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】 A6、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）A.业主家庭支出B.支付给生产经营从业人员的工资C.固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】 A7、根据企业所得税相关规定，下列情形准予在发生当期计入税前扣除的有（）。

A.行政性罚款B.因违反借款合同约定支付的罚息C.使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧D.购买车辆支付的车辆购置税【答案】 B8、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（）。

外购商品赠送员工会计分录

外购商品赠送员工会计分录全文共四篇示例，供您参考第一篇示例：外购商品赠送员工是指企业通过外购商品作为奖励或激励手段，赠送给员工以激励其工作积极性和促进团队凝聚力。

这种行为虽然对员工有一定的福利意义，但在会计上需要进行相应的分录，以准确记录相关的成本和费用，确保财务报表的真实性和准确性。

下面就外购商品赠送员工的会计分录进行详细阐述。

外购商品赠送员工属于企业的福利支出，属于费用的支出范畴。

当企业进行外购商品赠送员工时，首先需要确认赠送的商品种类和数量，然后根据公司的政策和规定确定每份商品的成本。

如果公司决定向员工赠送一批价值5000元的办公用品，那么5000元就作为礼物费用需要在会计上进行记录。

礼物费用需要根据会计准则的要求在合适的时机进行确认和分录。

通常情况下，礼物费用属于当期发生的费用，应该按照“实际发生制”进行确认。

在外购商品赠送员工的情况下，公司应当在商品赠送时确认相关的礼物费用，并进行相应的会计分录。

在进行会计分录时，首先需要确认礼物费用的借方和贷方科目。

通常来说，礼物费用可以计入“管理费用”或“行政费用”等相关科目中。

借方记录礼物费用的金额，而贷方则需要确认商品存货的减少，并计入对应的存货成本。

这样可以确保财务报表上所反映的费用和存货情况是真实可靠的。

对于上述赠送价值5000元办公用品的情况，假设办公用品原本的成本为3000元，那么公司可以按照以下会计分录进行记录：借：管理费用5000元；贷：存货3000元，差额2000元为礼物费用。

在实际操作中，由于公司的外购商品赠送员工的情况和具体政策可能不尽相同，会计分录的具体内容和科目设置也会有所不同。

在进行相关会计处理时，公司应当严格按照会计准则的要求和公司内部的会计政策进行处理，遵循规范的会计处理流程。

外购商品赠送员工，会计分录不仅仅是一个简单的财务处理环节，更是一个涉及企业财务管理、成本控制和福利政策执行的重要环节。

通过规范的会计处理，不仅可以准确记录企业的礼物费用支出，同时也可以为企业的财务决策和绩效评估提供重要的数据支持。

外购商品用于赠送的会计分录会计准则

外购商品用于赠送的会计分录会计准则好啦，今天我们聊聊外购商品用于赠送的会计分录。

说到这，大家可能一脸懵，心想：“这不就是买点东西送人嘛，能有啥复杂的？”可别急，听我慢慢给你讲。

其实外购商品用于赠送，这里面有点小门道，是得按照会计准则来操作的，不能随随便便就记个账。

毕竟，咱们要严谨啊，不能光看热闹不看门道。

你想啊，外购商品用于赠送，很多时候可能是企业为了宣传、拉客户，或者是为了搞个什么活动，买了一堆商品送出去。

比如，商场搞促销活动，送些小礼品，或者某品牌为了打广告，买了些赠品送给顾客。

乍一看，这事儿挺简单的，但会计上可得好好捣鼓。

你得清楚，外购的商品成本怎么处理，赠送出去的商品又怎么记录，这些都涉及到账务的处理。

我们说说外购商品的会计分录。

假设企业买了一批商品，准备送出去，首先得把这笔商品的采购记账。

这一笔账怎么记呢？很简单，借：存货，贷：银行存款或者应付账款，具体要看你是现金支付还是赊账购买的。

如果是现金支付，直接借存货，贷银行存款。

如果是赊账购买，就借存货，贷应付账款。

这一步就是商品入账了，等到真正送出去的时候，我们才考虑赠送的问题。

然后呢，当商品送出去的时候，得考虑到一个成本的转移。

你买了东西，是要赚钱的，对吧？但送出去可不是为了赚钱，得把商品的成本从存货里移出来，转到销售成本里。

具体怎么做呢？借：销售费用（或者促销费用），贷：存货。

是不是有点意思？感觉就像是拿着一箱子商品，转眼就不见了，账本上还得记得清清楚楚，不让财务大佬头大。

不过，别觉得就完事了！赠送的商品和正常的商品销售不同，它不涉及收入的确认，因为你没赚到钱嘛。

虽然商品被送出去了，但并不代表有销售收入，咋会有呢？这可是免费的赠品，赠品可不是企业的盈利来源。

简而言之，就是这笔账上，你不需要记收入，只要把商品成本转移到相应的费用里就行。

赠品送出去，收入啥的就先不管了，焦点在成本。

哎，听到这里，很多人可能觉得：这账本里全是“借”跟“贷”，看得我眼花缭乱的，咋办？别急，心态要稳。

赠送礼品会计分录处理

赠送礼品会计分录处理1. 销售行为。

企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。

2. 广告宣传。

企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。

3. 公关交流。

企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。

4. 无偿捐赠。

企业的无偿赠送行为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。

三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理(一)理论处理1. 销售行为。

关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。

如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。

例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10 000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10 000元，购进成本为9 000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。

商场不对赠品开具发票。

会计处理如下：借：银行存款10 000销售费用29.06贷：主营业务收入 8 547.01应交税费——应交增值税(销项税额) 1 482.05借：主营业务成本180主营业务成本9 000贷：库存商品——电饭煲180库存商品——商品9 000需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。

2. 广告宣传。

企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。

例2：南昌某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元，另支付广告费4 500元。

2023年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案

2023年税务师之涉税服务实务高分通关题型题库附解析答案单选题（共50题）1、（2017年真题）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A.税款的滞纳金B.被没收的财物损失C.行政罚款支出D.生产过程中耗费的原料成本【答案】 D2、下列各项中，不征收个人所得税的是（）。

A.个人为单位或他人提供担保获得收入B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入【答案】 B3、甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。

假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）元。

A.57500B.62500C.72500D.85000【答案】 C4、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是（）。

A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象【答案】 D5、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。

A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务【答案】 B6、下列关于税务顾问的表述，错误的是（）。

2023年税务师之涉税服务实务能力测试试卷A卷附答案

2023年税务师之涉税服务实务能力测试试卷A卷附答案单选题（共30题）1、下列项目中，企业应按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税的是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬C.不变更企业形式，承包人对企业的经营成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费【答案】 C2、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】 C3、非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项不能作为扣除项目的是（）。

A.取得土地使用权时支付的出让金B.建造过程中支付的安装工程费C.转让房产时缴纳的城市维护建设税D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%4、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业务结果之日起（）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3010B.305C.9010D.601【答案】 C5、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的酒精D.生产环节销售的汽车轮胎【答案】 B6、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。

A.0B.0.23C.0.58D.0.737、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民法院提起行政诉讼。

外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理

外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理？税法上是如何规定的?根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售,因此企业将外购商品用于赠送客户，应该视同销售，计缴增值税。

视同销售按照销售价格计提销项税,购买的进项税可以抵扣。

其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格。

没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

在所得税处理上,根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

"因此企业将外购的货物无常赠送他人应视同销售确认收入并结转成本,期末时应调增应纳税所得额。

解读赠送礼品会计与税收处理问题分析在企业经营过程中，或多或少的会发生一些向新老客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等方式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动。

那么,这些无偿赠送给相关人员和顾客的礼品，企业该如何进行会计与税收处理？赠送礼品企业在会计与税收上有哪些异同？笔者结合财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011］50号）文件，就企业赠送礼品会计与税收处理异同点作一些分析，以帮助企业单位规避税收风险.赠送礼品的会计处理赠送礼品在企业经营活动中属于非现金资产，按其来源可分为自制、外购、受赠等情况，礼品获利者既有单位也有个人,取得手段既有有偿取得也有无偿取得，取得方式主要包括折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等。

对某一企业而言,有可能对外赠送礼品，也有可能接受外单位赠品。

《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条明确规定，损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

赠送礼品会计分录处理

赠送礼品会计分录处理1. 销售行为。

企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。

2. 广告宣传。

企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。

3. 公关交流。

企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。

4. 无偿捐赠。

企业的无偿赠送行为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。

三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理(一)理论处理1. 销售行为。

关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。

如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。

商场不对赠品开具发票。

会计处理如下：借：银行存款 10 000销售费用 29.06贷：主营业务收入8 547.01应交税费——应交增值税(销项税额) 1 482.05借：主营业务成本 180主营业务成本 9 000贷：库存商品——电饭煲 180库存商品——商品 9 000需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。

2. 广告宣传。

企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。

向客户赠送商品的会计处理[会计实务,会计实操]

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向客户赠送商品的会计处理[会计实务，会计实操]
君不见“无打折不购物”不经意深入老百姓的心中，让利促销成了商业企业在零售环节常用的不二的销售策略。

常见的让利方式包括打折销售、购买商品赠送实物、积分、抵用券等。

会计人员不可避免的会涉及到企业的让利促销行为，下面我们分析一下不同情形下赠送实物商品的会计和税务处理。

一、企业向不定向人群免费发放企业实物商品的会计和税务处理
企业为了提高产品的知名度和销量，以自身的商品向社会公众免费发放，作为市场推广之用。

案例1：H公司（一般纳税人）为了提高产品的知名度和销量，管理层决定以外购的商品在地铁站等人流密集的地方向不定向人群无偿发放，2012年5月份，合计向外发放A库存商品（外购）1000件，每件购入不含税成本20元，进项税额已经认证抵扣，该库存商品的对外销售不含税价格为25元/件。

1、增值税纳税分析
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称“实施细则”）第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：”中的第八款“（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

”H公司该行为属于增值税视同销售行为，应当缴纳增值税。

根据实施细则第十六条“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：”中的第一款“（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；”可以得出，增值税视同销售的销售额应当为A产品对。

将货物用于对外捐赠企业所得税处理

将货物用于对外捐赠企业所得税处理（二）将货物用于对外捐赠增值税：视同销售。

同时按增值税暂行条例的规定，对用于对外捐赠的货物，无论是自产或委托加工收回的，还是外购的货物在增值税上都视同销售作销项税额处理；企业所得税:视同销售。

企业将货物用于对外捐赠，按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税；关注三点：1、所得税汇算清缴是进行纳税调整，确认视同销售收入和视同销售成本；2、如果企业发生捐赠是公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；如果企业发生捐赠不是公益性捐赠支出，全部不准扣除；3、计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数包括：根据税收规定确认的视同销售收入会计处理：不视同销售。

在会计处理上按照收入准则，对收入的确认需要同时满足五个条件来判断，企业对外捐赠货物不符合确认收入的条件，因此在会计上不作收入处理。

处理方法：将发生的支出直接列入相关的成本费用下面以案例来分析。

例：某家具公司将自己生产的一批产品（课桌）500 套赠送给希望工程，市场价每套100 元，产品成本80 元。

会计处理为：借：营业外支出48 500贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500可以看出对外捐赠的货物：1. 会计上按成本转账。

2. 增值税上则视同销售计算销项税额。

3. 企业所得税在年终进行企业所得税汇算清缴时，要进行纳税调整，确认视同销售收入50 000 元，视同销售成本40 000 元。

企业所得税法规定企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，会计上计入“营业外支出”账户的捐赠支出48 500 元，要看其是否超过年度利润总额的12%，如果没有超过，可以在税前扣除，此时会计和税收处理一致，不需纳税调整；如果超过则超过部分不能税前扣除，需纳税调整。

计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数包括：视同销售收入50 000 元。

2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案)

2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案)单选题（共30题）1、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。

则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元。

（增值税征税率为13%，退税率为10%，1美元=6.2元人民币）A.604.5B.624C.465D.480【答案】 D2、（）咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款，是一般税务咨询服务最重要的内容。

A.涉税会计处理的咨询B.解决税收分歧方面的咨询C.适用税收实体法方面的税务咨询D.适用税收程序法方面的税收咨询【答案】 C3、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。

对该项投资，正确的税务处理是（）。

A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税【答案】 B4、2018年8～12月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经营。

已知该企业选择在2019年一次性扣除筹办费支出。

假设不考虑其他因素，则该企业2019年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（）万元。

A.25B.44C.50D.46【答案】 D5、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】 A6、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以（）的罚款。