财务全面预算管理作用及执行策略

财务全面预算管理的作用及执行策略探析摘要：财务全面预算管理是一种行之有效的管理手段，但是，从我国的实际情况来看，全面预算管理尚存在不全面、过于僵化等问题，为了提高管理效率，有必要进一步推行全面预算管理。

本文从全面预算管理的作用出发，提出了全面预算管理的对策和实施要点。

关键词：财务；全面预算管理；作用；执行策略
中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）11-0-01
财务全面预算管理是组织内部控制的一种重要方法，通过计划、组织、控制和协调人、财、物等各项资源来贯彻落实组织的发展战略，实现价值最大化。

它是现代法人治理结构的客观要求和具体体现，在组织生存和发展过程中发挥重要的作用。

一、加强全面预算管理的现实意义
全面预算管理是指在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应的财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程中的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而帮助管理者最大程度地实现战略目标。

具体而言，其具有以下几点作用：
1.有利于战略目标的贯彻落实。

战略是全面预算管理的导向，全面预算编制与实施是为了适应目标管理的需要，规划出组织及其各职能部门在预算管理内的奋斗目标，它对战略起着全方位的支持作用，是与发展战略相配合的战略保障体系。

2.有利于风险防范。

市场经济条件下，由于各种不确定性因素的影响，组织会面临经营风险和财务风险，而实施全面预算管理，能使组织在事前对未来的情况及早进行预测，特别是弹性预算、滚动预算等管理方法可以减少市场环境变化等风险因素的影响，将风险降至最低，从而使组织防患于未然。

3.是收入提升和节约成本的有效手段。

全面预算管理与考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关主体追求尽可能高的收入增长和尽量低的成本费用。

编制全面预算过程中相关人员要对组织环境变化做出的理性分析，从而保证收入增长和成本节约计划切实可行；预算执行的监控过程迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响做出迅速有效的反应，提升应变能力。

二、全面预算管理的对策和实施要点
1.健全预算管理相关机构。

全面预算管理是对将来某一个时刻组织内部各个部门之间的一种财务或者是非财务资源的一种分配、考核、控制，从而更加有效地对内部各项活动进行控制、协调从而完成一种既定的目标。

全面的预算管理是一种协调工具，也是推行内部管理规范化的一个科学的有效途径，更是促进经营管理人员进行自我约束以及自我发展能力培养的一个有效途径。

而想要建立健全全面预算管理体系，首先必须要建立一个科学的全面预算管理的组织机构，要明确各个部门间的责任，这样的机构内部应该包括全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、归口、分级管理科室、以及各二级单位的相关科室等等。

2.构建全面预算管理环境。

全面预算管理是一种涉及组织内部各层次权责利关系的制度安排，其顺利实施需要上下统一认识、密切配合，营造一种全员参与的内部管理环境。

一方面，各部门作为预算的执行组织，必须充分意识到预算管理的重要性，并努力完成预算；另一方面，预算的编制、反馈过程涉及到大量的市场信息和组织内部生产经营信息，也是各部门内部之间进行广泛沟通的过程。

因而在实行全面预算管理的过程中应当在保证预算管理效率的基础上，充分促进各部门之间的交流与合作。

此外，全面预算管理应确立以人为本的理念，在预算管理过程中应注意发挥全员的主观能动性，鼓励各级人员参与预算管理工作，支持预算机制的运行，并接受预算机制的限制和约束，培养他们主人翁的意识，全面提高预算工作的效率和效果。

3.加强各项资金的管理。

对企业组织而言，要算小账、算细账，认真核算每一个财务期间所需要的各种定量性、必要性的支出，并按月的摊销，以核算每月的支出大小，控制经费计划。

而事业单位情况不同，事业单位没有或只有很小一部分业务收入，单位的费用开支主要是由国家预算拨款或者是国家政策性的收费，因此，事业单位也应像企业那样，算小账、算细账。

同时，事业单位的办公费支出以及低值易耗品的支出是比较难管理的小账，往往因为疏于管理，而浪费惊人，因此，会计部门应加强计划，认真核算每一个财务期间所需要以上费用的大小，以达到控制支出的目的。

4.加强全面预算管理的分析。

（1）建立预算分析制度。

预算管
理委员会负责组织每季度召开公司预算执行情况分析会议，了解预算执行进度以及存在的问题，研究确保预算完成的具体措施，全面掌握预算执行的情况，并从定量和定性两方面分析预算执行的现状、发展趋势、预算执行过程中产生的偏差，客观分析具体原因，找出责任归属，提出改进措施和建议，并针对问题采取有效措施消除偏差。

各预算执行单位则应建立月度预算执行分析制度。

预算年度终了，预算管理委员会应对年度预算执行情况进行全面总结分析，形成年度预算执行情况报告。

（2）建立预算执行情况稽查和审计制度。

要充分发挥财务、审计的监督作用，通过定期实施监督检查，查找预算管理各个环节存在的问题和不足，及时纠正预算执行过程中出现的偏差。

对发现的违规、违纪行为给予相应的处罚，对预算控制中的薄弱环节要告知责任单位和部门，以确保预算的完成。

5.实行合理的预算激励方式。

激励方法要因人因时而异，没有一个普遍适用、统一的模式，应根据人们不同需求层次来采用不同激励方法。

可以借鉴马斯诺的“需求层次理论”来考虑预算激励的问题。

人的需求是由低层向高层发展的，这些需求可分为五个基本层次，即生理需要、安全需要、社会需要、尊重需要和自我实现的需要。

这五个层次是依次进行选择，即生理需要是最原始的，只有当生理需要得到满足时，人们才会寻找安全需要，进而当人的安全需要可以相对满足时，社会需要才会上升为现实需要，最终达到自我需要的满足。

这个理论对激励实践提供了非常有益的启示，处于
生理需要层次的员工可以以物质激励为主，而对于处于尊重等高层次需要的高级管理者则以精神激励为主。

总之，通过全方位、全过程、全员参与编制和实施预算管理，建立健全全面预算管理体系，可以整合组织的资金流、信息流和人力资源流，优化资源配置，最终实现组织的既定目标。

参考文献：
[1]崔树德.财务治理有效途径：全面预算管理[j].财会通讯（理财版），2008（1）.
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