医药流通财务部会计处理之欧阳家百创编
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欧阳家百创编
医药流通行业所涉及业务
欧阳家百（2021.03.07）
会
计
分
录
汇
总
表
一、应收会计涉及会计分录明细
1、赊销（销售商品）借：应收账款（往来单位）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项）
2、现销（现销）借：银行存款\库存现金外部(经营流入)
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项）
3、收款（收到货款）借：银行存款\现金\应收票据外部(经营流入)
贷：应收账款（往来单位）
4、收款预收合并凭证（收到货款）
借：银行存款\现金\应收票据外部(经营流入)
贷：应收账款（往来单位）
预收账款/客户往来
5、预收抵应收凭证（收到货款）
借：预收账款/客户往来
贷：应收账款（往来单位）
6、预收退款凭证（预收款退回）
借：预收账款/客户往来
贷：银行存款/库存现金外部(经营流出)注：以上收款类分录涉及小额账务处理的应收做调差库存现金（人民币）
二、应付会计及会计科目分录明细
1、入库（购进商品）借：库存商品
贷：应付暂付---供应商
2、收税票（收到发票冲暂估）借：应付暂估—供应商
应交税费—应交增值税（进项）
贷：应付账款----供应商
3、付款（支付货款）借：应付账款---供应商
贷：银行/现金外部(经营流出)
银行承兑（背书、办理）
4、预付货款（预付货款）借：预付账款---供应商
贷：银行/现金外部(经营流出)
银行承兑（背书、办理）
5、预付货款退回（预付款退回）借：预付账款---供应商（红字）
贷：银行/现金外部(经营流出)
银行承兑（背书、办理）
6、应付预付对冲（应付预付对冲）借：应付账款---供应商
贷：预付款项---供应商
7、应收应付互抵（互抵货款）借：应付账款---供应商
贷：应收账款/客户往来
8、破损交现：（破损交现）借：应付账款---供应商（红字）
（破损交现）现金外部(经营流出)
（破损冲暂估）应付暂估—供应商（红字）
（破损冲暂估）贷：应付账款---供应商（红字）
（破损进项税转出）应交税费/进项税/进项税转出
9、账务处理：（账务处理）借：应付/暂估---供应商
贷：费用
10、平返利：详见返利处理分录
11、推广品调整：（调整推广品已销成本）借：库存商品（红字）
贷：应付暂估---供应商（红字）
借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品（红字）
三、费用会计涉及会计科目分录明细
1、计提折旧：借：管理费用\管理用固定资产折旧
贷：累计折旧
2、无形资产摊销：借：管理费用\无形资产累计摊销
贷：累计摊销
3、计提工资：借：管理费用\管理人员工资
贷：应付职工薪酬\基本工资
4、发放工资：借：应付职工薪酬\基本工资
贷：银行存款\现金（支付给职工的现金流）
应交税费\应交个人所得税
其他应付款\其他（工资中扣除三金部分）
其他应付款\职工往来（工资中扣除风险押金）5、计提福利费（餐补、交补）：
借：管理费用\职工福利费
贷：应付职工薪酬\职工福利费
6、计提福利费（餐补、交补）：
借：应付职工薪酬\职工福利费
贷：银行存款\现金（为职工支付的现金流）7、计提社保费用：借：管理费用\人力资源费用\社会保险费用\失业保险
管理费用\人力资源费用\社会保险费用\养老保险
管理费用\人力资源费用\社会保险费用\医疗保险
管理费用\人力资源费用\社会保险费用\工伤保险
管理费用\人力资源费用\社会保险费用\生育保险
贷：应付职工薪酬\社会保险费\失业保险
应付职工薪酬\社会保险费\养老保险
应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险
应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险
应付职工薪酬\社会保险费\生育保险
8、交纳社保费用：借：应付职工薪酬\社会保险费\失业保险
应付职工薪酬\社会保险费\养老保险
应付职工薪酬\社会保险费\医疗保险
应付职工薪酬\社会保险费\工伤保险
应付职工薪酬\社会保险费\生育保险贷：银行存款\现金（为职工支付的现金流）
贷：其他应付款\其他（工资中扣除三金部分）9、支付各项日常费用：借：管理费用\管理部门日常费用\办公用品
贷：银行存款\现金（支付的管理费用）
注：日常费用主要包括办公用品、通讯费、招待费、交通费、水电费、邮寄费、财产保险、差旅费、印刷费、流向费等各项费用。
10、收流向费：借：管理费用\管理部门日常费用\其他（红字金
借：银行存款\现金（支付的管理费用）
11、支手续费：借：财务费用\手续费
贷：银行存款\现金〔外部（其他经营流出）〕
12、收手续费：借：财务费用\手续费（红字金额）
借：银行存款\现金〔外部（其他经营流入）〕
13、支利息：借：财务费用\利息\利息支出
贷：银行存款（支付利息）
14、收利息：借：财务费用\利息\利息收入
贷：银行存款（收到的其他筹资活动现金）
15、支罚款：借：营业外支出
贷：银行存款\现金〔外部（其他经营流出）〕
16、收罚款：借：营业外收入
贷：银行存款\现金〔外部（其他经营流入）〕
17、支付商品流通费用：借：营销费用\商品流通费用\运输费
贷：银行存款\现金〔支付的营业费用〕
（商品流通费用主要包括运输费用、保险费用、加油费用和修理费用）
18、计提印花税：借：管理费用\公司运营费用\四小税\印花