税收的转嫁与归宿(高培勇《公共经济学》第二版)

• The shifting and incidence of taxation • 研究税收负担转移的过程和结果 • 观点和学派： ——绝对转嫁轮 ——相对转嫁轮
2020/8/6
公共经济学（第二版）
21世纪公共管理系列教材
11.1 转嫁与归宿：含义和形式
11.1.1 由一个例子入手
• 纳税人与负税人的非一致性 • 事例:对酒的销售行为征税
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11.2 税收归宿：局部均衡分析
从价计征下的商品课税归宿
• 消费品价格越高，纳税越多。
• 征税后需求曲线的斜率发生变化。
• 从价计征的税收同样为生产者和购买者共 同负担。
• 税负在生产者和购买者之间分配比例较从 量计征有所变化。
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11.2 税收归宿：局部均衡分析
商品课税归宿的基本结论
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11.1 转嫁与归宿：含义和形式
11.1.2 转嫁与归宿的含义
• 税收的转嫁
——纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将税 收负担转移给他人的过程
——只要纳税人与负税人非同为一人，便发生了税 收转嫁
• 税收的归宿
——税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果
11.2 税收归宿：局部均衡分析
11.2.2 供求弹性是决定税收转嫁状况的关键
需求弹性
• 需求弹性是商品或生产要素的需求量（购买量 ）对于市场价格升降所作出的反映程度。
• 需求弹性系数 Ed • 四种情况：完全无弹性 Ed=0
完全有弹性 Ed → ∞ 富有弹性 ∞＞ Ed ＞ 1 缺乏弹性 1＞ Ed ＞ 0
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11.2 税收归宿：局部均衡分析
税收转嫁与供求弹性小结
• 完全转嫁或完全不能转嫁基本上不存在。 • 常见的是，一部分前转，一部分后转。 • 转嫁比例取决于供求弹性的力量对比： • ——若Ed ＞ Es，向后转嫁或不能转嫁的多 • ——若Ed ＜ Es，向前转嫁的部分较大
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11.1 转嫁与归宿：含义和形式
消转
• Diffused Shifting • 亦称“税收的转化” • 既不向前转嫁，也不向后转嫁 • 纳税人通过改善经营管理，改进生产技术
等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之 后的利润水平不比纳税前低，从而使税负 在生产发展和收入增长中自行消失。
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11.2 税收归宿：局部均衡分析
11.2.3 商品课税归宿的局部均衡分析
从量计征下的商品课税归宿
• 在税收均为t的条件下，价格上升幅度和需求减 少幅度一样。
• 对于消费者，D→D’；对于生产者，S→S’； 其实二者影响一样。
• 税收由生产者和购买者共同负担，大约各一半。 • 原因：课税消费品的供求弹性大体一致。
公共经济学（版）21世纪公共管理系列教材
公共经济学
（高培版勇编）著
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第11章 税收的转嫁与归宿
重点问题
转嫁与归宿：含义和形式 税收归宿：局部均衡分析 税收归宿：一般均衡分析
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税收的转嫁与归宿
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11.2 税收归宿：局部均衡分析
11.2.1 什么是局部均衡分析
• Partial Equilibrium Approach • 在其他条件不变的假定下，分析一种
商品或生产要素的供给和需求达到均 衡时的价格决定。
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——只要税收转嫁过程结束，税收负担归着于最后 的负担者，便找到了税收归宿
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11.1 转嫁与归宿：含义和形式
11.1.3 税收转嫁的形式
前转
• Forward Shifting • 亦称“顺转”或“向前转嫁” • 纳税人将所纳税款通过提高其所提供商品或
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11.2 税收归宿：局部均衡分析
供给弹性
• 供给弹性是商品或生产要素的供给量（生产 量）对于市场价格升降所作出的反映程度。
• 供给弹性系数 Es • 四种情况： 完全无弹性 Es=0
完全有弹性 Es → ∞ 富有弹性 ∞＞ Es ＞ 1 缺乏弹性 1＞ Es ＞ 0
生产要素的价格的方法，向前转移给商品或 生产要素的购买者或最终消费者负担。
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11.1 转嫁与归宿：含义和形式
后转
• Backward Shifting • 亦称“逆转”或“向后转嫁” • 纳税人将所纳税款，以压低生产要素进价
或降低工资、延长工时等方法，向后转移 给生产要素的提供者负担。
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11.2 税收归宿：局部均衡分析
供给弹性与税收转嫁
• 完全无弹性，要么完全后转，要么不能转嫁 • 完全有弹性，税收可完全向前转嫁 • 富有弹性，更多地前转 • 缺乏弹性，更多地后转
2020/8/6
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2Байду номын сангаас20/8/6
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11.2 税收归宿：局部均衡分析
需求弹性与税收转嫁
• 完全无弹性，税收完全向前转嫁 • 完全有弹性，要么完全后转，要么不能转嫁 • 富有弹性，更多地后转 • 缺乏弹性，更多地前转
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11.1 转嫁与归宿：含义和形式
税收资本化
• Capitalization of Taxation • 亦称“资本还原” • 生产要素购买者将所购生产要素未来应纳
税款，通过从购入价格中预先扣除的方法 ，向后转嫁给生产要素的出售者。
2020/8/6