对未使用不需用的固定资产是否要计提折旧
未使用的固定资产要不要计提折旧【会计实务操作教程】
未使用的固定资产要不要计提折旧【会计实务操作教程】 未使用的、租入的固定资产要不要计提折旧？ 1、未使用的固定资产不提折旧，购进时，直接计入“固定资产”科 目，待以后使用时，再提取折旧。 2、固定资产折旧范围企业在用的固定资产一般均应计提折旧，具体范 围包括：（1） 房屋和建筑物﹔（2） 在用的机器设备﹔（3） 在用的仪 器仪表﹔（4） 在用的运输工具﹔（5） 季节性停用、大修理停用的设备 ﹔（6） 融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 不计提折旧的固定资产包括：（1） 未使用、不需用的机器设备﹔ （2） 以经营方式租入的固定资产﹔（3） 在建工程项目交付使用以前的 固定资产﹔（4） 已提足折旧继续使用的固定资产﹔（5） 未提足折旧提 前报废的固定资产﹔（6） 国家规定不提折旧的其它固定资产。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
Байду номын сангаас
未使用和不需用固定资产如何计提折旧与减值准备
个人收集整理-ZQ《企业会计制度》第条规定，房屋、建筑物以外地未使用、不需用固定资产不计提折旧.《企业会计准则固定资产》则规定：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用地固定资产；②按照规定单独估价作为固定资产入账地土地.从中可以看出，关于房屋、建筑物以外地未使用、不需用固定资产是否计提折旧，两规定相矛盾，使会计人员难以适从.要解决此问题，可以从固定资产计提折旧与计提减值准备地作用分析入手.固定资产地减值是指固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值.计提减值准备是对固定资产历史成本地修正，使账面价值能更客观、真实地反映其当前地市场价值.固定资产折旧是指固定资产地价值随着固定资产地使用而逐步转移到生产地产品成本中，或构成了企业地费用，是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用地那一部分价值地补偿.减值准备地计提是为了反映固定资产地可变现价值，而折旧则是为了补偿固定资产地损耗.未使用、不需用固定资产，在企业持有期间没有参与生产经营，没有发生物理损耗，但会发生功能损耗.功能损耗表现为技术进步引起地设备陈旧.《企业会计准则固定资产》规定：企业应当于期末对固定资产进行检查，如发现存在下列情况，应当计算固定资产地可收回金额，以确定资产是否已经发生减值：①固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计地下跌，并且预计在近期内不可能恢复；②企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；③同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额地折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；④固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；⑤固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属地经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；⑥其他有可能表明资产已发生减值地情况.如果固定资产地可收回金额低于其账面价值，企业应当按可收回金额低于账面价值地差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益.经过分析比较可知，未使用、不需用固定资产地功能损耗更符合关于减值地规定.所以，对于未使用、不需用地固定资产地核算应为：不计提折旧；定期计提减值准备；设备保养维持费用根据固定资产原领用部门分别计入制造费用或管理费用.1 / 1。
浅析没有使用的固定资产之财税差异处理
浅析没有使用的固定资产的财税处理对于尚未使用的固定资产，企业会计准则与企业所得税的规定之间存在差异。
根据企业会计准则的规定，尚未使用的固定资产，依然需要计提折旧，折旧金额计入“管理费用”；企业所得税方面，尚未使用的固定资产计提的折旧费用能否税前扣除呢？一、会计处理企业应当对所有的固定资产计提折旧，以下两种情况除外：1.已经提足折旧仍然继续使用的固定资产（净残值不再提取折旧，净残值可以为零）；2.单独计价入账的土地。
除了以上两种情况，只要会计上确认为“固定资产”，就需要按月计提折旧（当月增加的固定资产，当月不提折旧，次月开始计提折旧；当月减少的固定资产当月继续计提折旧，次月开始不再计提）。
未使用，不需用的，因闲置而停止使用的固定资产，仍然需要计提折旧，折旧计入“管理费用”。
即：借：管理费用贷：累计折旧二、税务处理根据企业所得税实施条例的规定，以下5种情况不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以融资租赁方式出租的固定资产；(3)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
企业所得税税前扣除的成本费用，强调与取得收入相关，与经营活动相关；因此，与经营活动无关的固定资产折旧自然无法税前扣除。
企业所得税和企业会计准则在固定资产折旧方面的差异，主要体现在房屋、建筑物是否使用，计提的折旧均可税前扣除，比如闲置的厂房计提的折旧费用；而房屋建筑物以外的固定资产，比如闲置的机械设备，也依然需要计提折旧，并计入“管理费用”，但税法上，所得税前不准予以扣除该折旧，这就产生税会差异。
预缴企业所得税时，依然可以按照会计处理预缴税款，无纳税调整；所得税汇算清缴时，闲置设备多计提的折旧，计算应纳税所得额时做纳税调增处理。
若目前闲置的机械设备等后续投入使用，则税法上准予按照其计税基础，税法规定的折旧年限计提折旧，并税前扣除折旧费用。
或者：若闲置的设备对外处置时，税法上准予扣除其计税基础（成本）。
中级财务会计第6章(1)
《中级财务会计B(2-1)》习题第6章固定资产■练习题二、判断题1．未使用固定资产是指不适合本企业需要，准备出售处理的各种固定资产。
( )2．当预计弃置一项固定资产将发生大额的弃置费用时，应当将该弃置费用的现值计入固定资产的原始价值。
( )3．“累计折旧”科目可以不设置明细账。
( )4．企业尚未办理竣工决算的固定资产交付使用时，应根据估计的固定资产原值借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
( ) 5．采用加速折旧法计提折旧时，不用考虑固定资产应计提的折旧总额。
( )6．企业对因更新改造、大修理而停止使用的固定资产应当照提折旧。
( )7．不论采用何种方法计提折旧，固定资产使用期满时，其账面净值均应为预计净残值。
( )8．固定资产使用期满时，如果账面净值大于预计净残值，意味着使用期内多提了折旧。
( )9．对于固定资产专门借款发生的利息支出，不论建造活动是否开始，均应在发生时计入固定资产的建造成本。
( )三、单项选择题1．乙公司经国家批准20×9年1月1日建造完成核电站反应堆并交付使用，建造成本为2 000 000万元，预计使用寿命40年。
根据法律规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。
预计40年后该核电站设施在弃置时，将发生弃置费用200 000万元。
假定适用的折现率为5％，则此核电站反应堆的入账价值为( )万元。
A．2 000 000 B．2 200 000 C．2 028 400 D．2 005 0002．下列各项中，属于计提固定资产折旧时不需要考虑的因素是( )。
A．实际支付的买价B．实际净残值C．预计使用年限D．预计工作总量3．下列各项中，不需要考虑折旧年限的折旧方法是( )。
A．平均年限法B．工作量法C．双倍余额递减法D．年数总和法4．企业取得固定资产出售收入时，应贷记的科目是( )。
A．固定资产B．累计折旧C．固定资产清理D．营业外收入5．下列各项中，不计提折旧的固定资产是( )。
折旧的性质及计提范围_会计学堂
会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。
致力于为广大会计人员提供高质量的会计实操、税务实操、初级会计、中级会计、注会CPA等各类培训。
成立至今，已拥有超500人优秀师资团队，开发了涵盖60+行业实操、10,000+实操课程，34个省市自治区税务实操。
是国内领先的会计实操在线培训机构。
会计上的固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中逐步损耗而逐渐转移到产品中去的价值，是在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
（一）折旧的性质固定资产在长期使用过程中，实物形态保持不变，但因使用、磨损及陈旧等原因会发生各种有形和无形的损耗。
有形损耗对使用中的固定资产而言。
产生于物质磨损，不使用的固定资产也可能发生损耗，如自然气候条侵蚀意外毁损造成的损耗。
无形损耗是因技术进步、市场变化、企业规模改变等因引起的。
有的资产因陈旧，不适应大规模生产发展的需要，而需要在其耐用年限届满前退废。
固定资产的服务能力随着时间的推移逐步消逝，其价值也随之发生损耗企业应采用系统合理的方法，将其损耗分摊到各经营期，记作每期的费用，与当期营业收入相配比。
固定资产的成本随着逐期分摊，转移到它所生产产品或提供的劳务中去，这个过程即为计提折旧，每期分摊的成本称折旧费用。
（二）折旧的范围固定资产因使用会发生实物磨损，所以使用中的固定资产（如机器设备）均需计提折旧，考虑到无形损耗的原因，对未使用、不需用的固定资产，仍应计提折旧，房屋和建筑物不管是否使用均计提折旧。
以融资租人方式租赁的固定资产，应当比照自有固定资产进行会计处理，故亦要计提折旧。
企业的固定资产发生增减变化时，为核算方便，一般本月增加的固定资产，从次月起计提折旧，本期减少的固定资产，当期仍计提折旧。
实际中常用的计算公式是：固定资产月折旧额：上月计提的固定资产折旧额+上月增加固定资产应计提折旧额—上月减少固定资产应计提折旧额按会计制度的规定，已提足折旧的固定资产，如仍可继续使用，不再计提折旧；提前报废的固定资产，未提足的折旧不再补提折旧；以经营方式租人的固定资产，不需计提折旧。
闲置设备该不该计提折旧
闲置设备该不该计提折旧□王朝曦 闲置设备是指企业存放的除房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产。
对于这类固定资产,我国长期以来是不提折旧的。
而在《企业会计准则第X号__固定资产(征求意见稿)》(以下简称准则)第十三条规定“企业下列固定资产应提折旧:房屋、建筑物、机器设备、仪器仪表、运输工具、以及经营方式租出的和融资租入的固定资产。
”第十四条规定“企业的下列固定资产不提折旧:已提足折旧的固定资产,未提足折旧提前报废的固定资产。
”实际上把闲置设备纳入了折旧范围。
而在该《准则》的说明中更明确指出:“这一类固定资产虽然未使用或不需用,未发生有形损耗,但存在着无形损耗,应提折旧,而且这样做有助于企业处理这些固定资产。
”对此,笔者有不同的看法,在此提出几点商榷意见,借以抛砖引玉。
一、闲置设备计提折旧,其理由虽然在一定程度上存在,但并不完全成立。
1、根据《准则》规定,对闲置设备的折旧完全等同于使用中的设备,其折旧中既包括有形损耗又包括无形损耗。
目前,我国固定资产的损耗中有形损耗占主要地位。
为了反映占次要地位的无形损耗而虚增大量的并没有发生的有形损耗,反映的信息失真程度更大。
如果对闲置设备只提无形损耗的话,又缺乏公认的标准和依据。
无法操作。
当然,也存在着某些特殊行业(如电子行业)和特殊设备(如电脑),其无形损耗确实是主要的,但对这一类行业和设备若在特殊经济业务准则而不是在通用准则中予以规定,也许更为恰当。
2、对“促进企业处理这些闲置资产”的帮助也不是很大。
企业的经营者可分成四类:a>.既关心企业的实际价值又关心企业的账面利润;b>.只关心企业的实际价值不关心企业的账面利润;c>.不关心企业的实际价值只关心企业的账面利润;d>.既不关心企业的实际价值又不关心企业的账面利润。
在市场经济体制下,企业面临十分激烈的竞争,对于一个关心企业实际价值的经营者而言,是不允许设备闲置的,a、b两类经营者是不会受到折旧与否的影响;至于d类经营者根本就不关心企业,明显不会受折旧的影响。
固定资产折旧--中级会计师辅导《中级会计实务》第三章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《中级会计实务》第三章讲义3固定资产折旧考点二：固定资产折旧（一）计提折旧的固定资产范围固定资产准则规定,企业应对所有的固定资产计提折旧。
但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
在确定计提折旧的范围时应注意以下几点：1.固定资产应当按月计提折旧。
当月增加的固定资产,当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
2.固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧,提前报废的固定资产也不再补提折旧。
所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。
3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
4.对于融资租入固定资产，在确定折旧年限时应该考虑是否可以合理确定租赁期届满时承租人会取得资产的所有权。
【思考问题】融资租入一项设备，租期为3年，尚可使用5年。
如果无法合理确定租赁期届满时承租人是否会取得资产的所有权，则应按3年计提折旧，如果可以合理确定租赁期届满时承租人将会取得资产的所有权，则应按5年计提折旧。
5.处于更新改造过程停止使用的固定资产,不计提折旧。
6.因大修理而停用的固定资产，照提折旧。
7.未使用、不需用的固定资产，照提折旧。
【例题·多选题】下列有关固定资产折旧的会计处理中，不正确的表述有（）。
A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧B.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧C.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的当月开始计提折旧D.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下月开始计提折旧[答疑编号5718030201]『正确答案』ABC『答案解析』A选项，因固定资产改良而停用的生产设备，由于固定资产已转入在建工程，不用计提折旧。
事业单位固定资产计提折旧问题初探
拿 擘 ． 南 额 。 一…一 藩 ｌ 卓 ～ 亨 堡 氅坚 摆妻收 葶 军量基藉爰产原减 数 建 资的值去 ＿ 享 墨 孳 残 启 籁 妻蔓 雾 譬 茎 譬 繁 守 ， 坌 事亨 莓 值 不军 年 递 孬 簧 妻坚 筌坚 堡些 孽 兰 一 薪 。 年 童 年 辜 的 薪 苄： 。 … 导 壅产 损堡 资的耗壁磐 限 槿年） 用 数 匕关 季 Ｃ ｆ旧 ×（ ）…１～一 折年 ’ 年 折 ＋… ２ Ａ
一
塑 分 是 謇 数 要成 哿ｌ 组 重 一 旧 。 ３ 加 折 法。 、 事 事 位 荸 充 竺 耋 ｏ ． ｍ ｉ 双 减和数和都加 蓓 法年总法是 璺 生 童 产 字， 速 旧 。 方 适 于 技 高 塞产孽 彗 折 莲 法 甬 科 量 、 茎 ？ 董 速 ｝ 整 薪 摸‘ 率 资 、 南 。 苎 事 垫 ！ … 舀 法 全堡棼堡拿 圣 蒡 了 ’ 箍 菇 毒 辱 残 的 ， ｉ 和 定 值梧 ‘ 蓓巍 按 茵 成 业 位 资 了复 算 购 全 形 事 单 净 包的 望计 挚 ： 产． 重 某 旧芳：蠢 。 计
保障性 固定资 产 。其 计算 公式 为 ： 年折 旧额 ＝ （ 固定资产原值 一预计净 残 值 ） ÷预 计使 用年 限
２、 工 作 量 法 工作量法是按照计算期 内固定资产的 预 计 完成 的工 作量 来计 提折 旧的一种 方 法 。实质上 ，工作量法是平均年限法的补 充和延伸 。这种方法适 用于有形磨损 比经 济折 旧更重 要的 固定资 产 ，如机器设备 、 交通 工具 。计 算 公式 如 下 ：
，
、
净 量 要全璺 一 赢誓 资 妻单的壅 预 些
，
，
臀资原 产值
，
。
，
，
，
造成 事业 Ｉ ｒ
新《企业会计准则》下固定资产计提折旧
实用文档
.
新《企业会计准则》下固定资产计提折旧
新《企业会计准则》对于固定资产计提折旧的范围作了明确规定，除已提足
折旧仍继续使用的固定资产，按规定单独估价作为固定资产入账的土地外，企业对所有固定资产计提折旧。
税法规定的固定资产折旧范围是：房屋、建筑物；在用的机器设备、运输工具、器具、工具；季节性停用和大修理停用的机器设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租入方式租入的固定资产；财政部规定的其他应当计提的固定资产。
不得提取折旧的范围是：土地；房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按照规定提取维检费的固定资产；已在成本中一次性列支而形成的固定资产；破产、关停企业的固定资产；提前报废的固定资产；已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
可以看出，对于房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产，新准则规定必须纳入计提折旧的范围。
而税法则规定这部分固定资产不能计提折旧。
1.企业基本生产车间所使用的固定资产，其折旧计入制造费用；
2.管理部门所使用的固定资产，其折旧计入管理费用；
3.销售部门所使用的固定资产，其折旧计入销售费用；
4.自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其折旧计入在建工程成本；
5.经营租出的固定资产，其折旧计入其他业务成本；
6.未使用的固定资产，其折旧计入管理费用；
7.企业研发无形资产时使用的固定资产，其折旧计入研发支出；
8. 企业将自有的房屋无偿提供给职工使用，其折旧应计入应付职工薪酬。
对未使用不需用的固定资产是否要计提折旧
对未使用不需用的固定资产是否要计提折旧文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]对未使用不需用的固定资产是否要计提折旧对不需用的固定资产是否要计提折旧2009-7-23 15:52【大中小】【打印】【我要纠错】问：对购入的固定资产未使用，是否计提折旧，新旧会计制度下分别是如何规定的固定资产可以不提折旧的范围是什么答：财政部《关于印发<企业会计制度>的通知》（财会[2000]25号）第三十五条下列固定资产不计提折旧：（一）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）已提足折旧继续使用的固定资产；（四）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
《企业会计准则——固定资产》（财会[2001]57号）17.除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。
《企业会计准则第4号——固定资产》（2006）第十四条企业应当对所有固定资产计提折旧。
但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
从以上规定可以看出，准则与原制度对不需用的固定资产是否计提折旧的规定是不同的。
按准则规定，企业应对“已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外”的所有固定资产计提折旧。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
《中华人民共和国企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
固定资产折旧新旧制度之比较
的固定资产 折 旧方法 ，按 照管理 权
定 资产折 旧率逐年提高 ，这种 旧的折 租赁资产 尚可使用年限两者中较短的 限 ，经股东大会或董事会 ，或经理会 企业会计准 议或类似机构批准 ，作为计提折 旧的 旧制 度越 来 越 不 能适 应 企业 技术 进 步 期间内计提折旧。根据 《
一
成本计价 ，对 固定资产是否计提折旧 规定 ，融资租人 的固定资产 ，应 当采 言 ，新制度则对折旧的管理及披露都 也 没有 予 以 明确 规定 。这种 折 旧制度 用与 自有应计提折 旧资产相一致 的折 做 了更为明确 的规定 。根据新制度规 是从传 统产 品经 济体制 下发展 起来 旧政策。能够合理确定租赁期届满时 定 ，企业应当根据固定资产的性质和 的 ， 表现为一 种高度集 中 、一统到 将会取得租赁资产所有权 的，应 当在 消耗方式 ，合理地确定 固定资产 的预 计使用年限和预计净残值 ，并根据科 底 的管 理模 式 ，经过 长 时 间市 场 的发 租赁资产 尚可使用年限内计提折 旧； 无法合理确定租赁期届满时能够取得 技发展 、环境及其他 因素 ，选择合理 展 和验 证 ，已逐 渐暴 露 出其 滞 后性 和
§臻 理 ｜ ； ￥玺 纵
固 定 资 产 折 旧 新 １１ 度 之 比 较 制 １ ５
口 王 菊 霞
无 论 是 机 关 事 业 单 位 还 是 一 般 的 要 求 ，更 不 要 提 与 西 方 发 达 国 家 则一 固定 资产 Байду номын сангаас的规 定 ，企 业 对 未使
的个体私营企业 ，单位会计都要做好 相 比。
一
，
但 无 论 是生 产 商 品 、提 供劳 务 、
【税会实务】煤炭企业固定资产计提折旧的范围
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】煤炭企业固定资产计提折旧的范围
1.需要计提折旧的固定资产
1）房屋和建筑物。
2）机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具。
3）季节性停用和大修理停用的固定资产
4）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
5）煤矿自投产之日的次月起，在用固定资产应全部计提折旧。
2.不需要计提折旧的固定资产
1）按规定单估价作为固定资产入账的土地。
2）以经营租赁方式租入的固定资产。
3）矿井井筒、巷道及有关地面（包括井塔、天轮）、地下（包括井底车场硐室）设施。
4）按规定一次性进成本的固定资产
5）处于更新改造而停止使用的固定资产，不提取折旧。
6）对已提足折旧但不管能否继续使用的固定资产。
7）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产。
8）提前报废的固定资产，对未提足的折旧不提。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响。
CPA-会计实务关键知识点(3)
第三章固定资产知识点一：固定资产的定义和确认条件★（一）固定资产的特征1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；2.使用寿命超过一个会计年度；固定资产使用寿命一般表现为使用期间，也可能表现为生产产品或提供劳务的数量；3.固定资产是有形资产。
（二）固定资产的确认条件1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2.成本能够可靠计量。
【备注】①固定资产各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产；②备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。
知识点二：固定资产的初始计量★★★（一）固定资产初始计量原则固定资产应当按照成本进行初始计量。
固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。
（二）不同取得渠道下固定资产的初始成本确认1.外购方式（1）入账成本＝买价（购入固定资产对应的进项税通常允许抵扣）＋场地整理费＋装卸费＋运输费（运费匹配的增值税通常可以抵扣）＋安装费＋专业人员服务费（员工培训费列入当期损益，不得计入固定资产成本）（2）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。
（3）分期付款购买固定资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件（通常在三年以上）时，应当以折现值入账。
【理论总结】①购入时借：固定资产【现购价或分期付款额的折现值】未确认融资费用【未来的利息费用】贷：长期应付款【将来付款总额】长期应付款－未确认融资费用＝长期应付款现值资产负债表口径：需扣掉下一年到期的部分②每期利息费用的计提借：在建工程或财务费用【期初长期应付款本金×实际利率】贷：未确认融资费用③每期结款时借：长期应付款贷：银行存款④每期支付增值税时借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款【要点提示】①固定资产入账成本的确认；②每期利息费用的计算；③长期应付款的列报额认定。
现行会计制度与所得税法中有关固定资产核算的几点差异
福建税务 ・ ０ ２・ ２０ ６
固定资产；已提足折 旧继续使用的固
范 围存 在 以下差 异 ：会计 制度 要求 对未使用 、 需用的 固定资产要计提 不 折 旧，而税 法则明确规 定，除房屋 、
建筑 物 外 的未 使 用 、 需用 固定 资产 不 不 得 计 提 折 旧 ：税 法 要 求 接 受 捐 赠 的 固 定 资产 不 得 计 提折 旧 ， 会计 制 而
求提取 ， 当然这也会形成一种永久性
差异
取折 旧：土地；房屋、建筑 物以外末 使用 、 不需用 以及封存 的固定资产； 以经营租赁方式租入的固定资 已
提足 折 旧 继续 使 用 的 固 定 资 按 照
一
二 、折 旧方法 选 用 的差 异
关 于 折 旧 方 法 ，《 业 会 计 制 企
财 政 部 规 定 的 其 他应 当计 提 折 旧 的 固 定 资产 下 列 固 定 资产 ， 不得 提
固定资产通过 出售 、 对外投资等方式 脱离本企业， 就形成 了一种永久 性差
异；再 次 ， 法 上 要 求 接 受 捐 赠 的 固 税 定 资产 不得 计 提 折 旧 ， 会 计上 却 要 而
维普资讯
由于都 是 通 过 费 用 成本 列 支 ， 是 列 只
支时间不 同，所 以是一种 时间性差
异。
四 、准 备 盒 计提 的差 异
《 企业 会 计制 度 》第 ４ ２条 规 定 ：“ 企业 的 固定 资产应 当在 期末 时按照账面价值与可收回金额孰低计
度》 ６ 第３ 条规患 “ 固定资产折旧方法 可以采用年限平均法、 工作量法、 年数 总和法 、 双倍余额递减法等。《 ”企业会 计准则——固定资产》第２ 条进一步 ０ 明确 “ 企业应当根据固定资产所含经
累计折旧的核算方法(实用版)
累计折旧的核算方法
1．计提折旧的范围：工厂在用的固定资产（包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产等）均计提折旧，具体范围包括：房屋和建筑物、在用的机器调设备、仪器仪表、运输工具、大修理停用的设备等固定资产。
2．不提折旧的固定资产包括：未使用、不需用的机器设备、已提足折旧继续使用的固定资产、未提足折旧提前报废的固定资产、国家规定不提折旧的其他固定资产（如土地）等。
3．计算折旧的方法和折旧年限；折旧方法：根据工业企业财务制度的工业企业固定资产分类折旧年限表结合本厂具体情况，我厂选择采用平均年限法计算提取折旧。
折旧年限：金属切削设备、锻压设备、铸造设备、专业生产用设备均选用10年；其他机器设备选用8年；起重运输设备选用6年；动能发生设备、其他动力设备均选用11年；工业炉窑选用7年；电器设备选用5年；生产用房选用30年；非生产用房选用35年。
折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变动，需要变更的，须在变更年度以前，由企业提出申请，报主管财政机关批准。
4．计算净残值的方法；根据工业企业财务制度规定，为简化计算折旧，工厂全部固定资产净残值率均选择3%。
5．工厂在具体计提折旧时，应以月初可提取折旧的固定资产帐面原价为依据，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。
6．提取折旧的核算；工厂按以上办法正确计算折旧后，借记有关成本费用科目，贷记“累计折旧”科目。
合作社固定资产折旧核算
合作社固定资产折旧核算固定资产折旧是指在固定资产使⽤寿命内，按照确定的⽅法对应计提折旧额进⾏系统分摊。
《农民专业合作社财务会计制度》规定，合作社必须建⽴固定资产折旧制度，按年或按季、按⽉提取固定资产折旧。
⼀般来说．经济业务少的，可按年提取折旧；经济业务较多的。
可按季或按⽉提取折旧。
不论怎么计算，其所提折旧费应保证对固定资产损耗价值的补偿。
(⼀) 固定资产折旧的范围1．合作社应计提折旧的固定资产主要包括：①房屋和建筑物(不论是否使⽤)；②在⽤的机械、机器设备、运输车辆、⼯具器具：③季节性停⽤和⼤修理停⽤的固定资产。
其中。
季节性使⽤的固定资产，要在使⽤期内提⾜全年折旧；④融资租⼊和以经营租赁⽅式租出的固定资产。
2．不计提折旧的固定资产主要包括：①房屋和建筑物以外的未使⽤、不需⽤的固定资产；②以经营租赁⽅式租⼊和以融资租赁⽅式租出的固定资产；③已提⾜折旧继续使⽤的固定资产；④国家规定不提折旧的其他固定资产。
固定资产应当按⽉计提折旧，并根据⽤途分别计⼊相关资产成本或当期费⽤。
合作社在实际计提固定资产折旧时，当⽉增加的固定资产，当⽉不提折旧。
从下⽉起计提折旧；当⽉减少的固定资产，当⽉仍提折旧，从下⽉起停⽌计提折旧。
固定资产提⾜折旧后，不论能否继续使⽤，均不再提取折旧；提前报废的固定资产。
也不再补提折旧。
处于更新改造过程中⽽停⽌使⽤的固定资产，因已经转⼊在建⼯程，不计提折旧，待更新改造项⽬达到预计可使⽤状态转为固定资产后。
再按重新确定的折旧⽅法和尚可使⽤的年限计提折旧。
(⼆)固定资产折旧的计算⽅法按照《农民专业合作社财务会计制度》规定，固定资产的折旧⽅法可在“平均年限法”、“⼯作量法”等⽅法中任选⼀种。
折旧⽅法⼀经选定，不得随意变动。
提取折旧时，可以采⽤个别折旧率，也可以采⽤分类折旧率或综合折旧率计提。
(三)固定资产折旧的账务处理合作社的固定资产．不论采⽤哪种折旧⽅法、按哪种折旧率计提折旧，到⽉末或季末、年末，都应该按其⽤途和使⽤地点，计⼊有关的⽀出项⽬，以便使固定资产损耗价值得到及时补偿。
固定资产折旧方法汇总
固定资产折旧方法汇总1、会计折旧:标准、折旧年限、预计净残值、折旧方法由企业自行确定。
停用设备也要计提折旧。
2、税法标准:不得低于下列折旧年限:房屋建筑物20年火、轮、主要设备10年汽车、电子设备、工具等5年预计净残值5%,外资企业10%。
办公桌椅等可以计入低值易耗品,一次性计入管理费用或是经营费用.但是在帐簿中要分别写清楚各种办公设备的价值,作为备查登记帐簿.便于公司财产的管理.会计分录:购入时,借:待摊费用贷:现金\银行存款摊销时:借:管理费用(经营费用等)贷:待摊费用3、常见的固定资产计提折旧的方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法。
多种的折旧计算方法,但是一种固定资产一旦选定了折旧方法后,只有在本会计期间允许修改,以后期间将不再允许修改,只能通过变动单调整,请务必慎重。
4、i. 不计提折旧:对于未使用、不需用的固定资产,可以不计提折旧。
ii. 平均年限法(一):月折旧率=(1-净残值率)/使用年限*12月折旧额=原值*月折旧率iii. 平均年限法(二)月折旧率=月折旧额/(原值-净残值)月折旧额=(原值-累计折旧-净残值)/(使用年限-已计提月份)iv. 工作量法:工作量发是根据实际的工作量计提折旧额的一种方法。
基本计算公式为:每一工作量折旧额=固定资产原值*(1-净残值率)/预计工作总量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*每一工作量折旧额v. 双倍余额递减法:双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
计算公式为:年折旧率=2/预计使用年限*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产,应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内,将固定资产净值(扣除净残值)平均摊销。
vi. 年数总和法:年数总和法又称合计年限法,是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年的减低的分数计算每年的折旧额,这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表使用年数的逐年数字总和。
中级会计实务第三章习题与答案解析
第三章固定资产一、单项选择题、保利公司×年月日开始自行建造一条生产线，×年月日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值万元结转到固定资产成本。
预计使用年限为年，预计净残值为万元，采用直线法计提折旧。
×年月日办理竣工决算，该生产线建造总成本为万元，重新预计的尚可使用年限为年，预计净残值为万元，采用直线法计提折旧，×年该设备应计提的折旧额为（）万元。
、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为万元，租赁期为年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为万元。
该设备的预计使用年限为年，预计净残值为万元。
甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）。
、万元、万元、万元、万元、东风公司年月初增加一项设备，该项设备原值元，预计可使用年，净残值为元，采用直线法计提折旧。
至年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限与净残值等均不变。
则年应计提的固定资产折旧额为（）元。
、甲公司于×年月份购入一台设备（假定不考虑增值税），实际成本为万元，预计使用年限为年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
×年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为万元。
减值后，该固定资产的折旧方法、年限与净残值等均不变。
×年末，再次检查估计该设备可收回金额为万元，则×年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。
、甲公司对设备进行改良，该设备原价为万元，已提折旧万元，已提减值准备万元，改良中发生各项资本化支出共计万元。
改良时被替换部分的账面原价为万元。
则改良后固定资产的入账价值为（）万元。
、甲企业对一项原值为万元、已提折旧万元的固定资产进行改建，发生改建支出万元，取得变价收入万元。
则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。
、公司一台设备账面原价为元，预计净残值率为％，预计使用年限为年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用年个月以后提前报废，报废时发生的清理费用为元，取得的残值收入为元，该设备报废对企业当期税前利润的影响额为（）元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
对未使用不需用的固定资产是否要计提折旧？
对不需用的固定资产是否要计提折旧？
2009-7-23 15:52 【大中小】【打印】【我要纠错】问：对购入的固定资产未使用，是否计提折旧，新旧会计制度下分别是如何规定的？固定资产可以不提折旧的范围是什么？
答：财政部《关于印发<企业会计制度>的通知》（财会[2000]25号）
第三十五条下列固定资产不计提折旧：
（一）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）已提足折旧继续使用的固定资产；
（四）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
《企业会计准则——固定资产》（财会[2001]57号）
17.除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：
（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；
（2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。
《企业会计准则第4号——固定资产》（2006）
第十四条企业应当对所有固定资产计提折旧。
但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
从以上规定可以看出，准则与原制度对不需用的固定资产是否计提折旧的规定是不同的。
按准则规定，企业应对“已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外”的
所有固定资产计提折旧。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
《中华人民共和国企业所得税法》
第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。