对企业内部控制经济管理问题论文

对企业内部控制经济管理问题的探讨【摘要】近年来，我国的市场竞争日益激烈，企业面临的各项风险也呈现出多样性和复杂性的特点。

如何在激烈的市场竞争中处于不败之地，做好企业内部控制管理就是不可缺的一部分，企业内部控制的建立和健全情况成为企业经营成败的主要原因。

【关键词】内部控制；经济管理；问题探讨；应用
引言
内部控制应用于企业的经济管理中是现代企业管理的有效手段之一。

企业应从思想上，首先建立内部控制理念，并将内部控制与企业治理结构有效的整合起来，提高内部控制执行力，完善其监督激励机制，达到内部控制的目标。

1.内部控制概念
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

2.企业内部控制存在的问题
2.1 内控制度有章不循，执行流于形式
由于内部控制不能直接产生经济价值，而且相对于生产、销售部门带来的经济效益而言，内部控制需要增加人员、岗位，制定规章制度和监控办法，许多公司往往没有设置内部控制部门或者相关控制环节，没有真正把内部控制提升到日常生产经营中，没有贯彻
到每一个生产经营环节。

2.2 信息与沟通系统不够完善，缺乏应有的可靠性
公司的内部控制制度普遍存在信息质量不高、信息时效性差、传递手段落后、信息阻塞等问题，未达到“识别、捕捉、交流外部和内部信息及份额、法规的要求和客户投诉等外部信息”的要求。

内部控制信息系统失真，缺乏及时有效的沟通。

管理当局没有经济业务和事项，维护资产、负债和业主权益的方法和记录等；管理层不注重沟通，或者员工并不完全了解在内控制度中他们的工作如何与他人相联系，如何对上级报告例外情况。

沟通的方式单一，沟通的机会较少。

2.3 监管体系不健全，监管力度不够
一些企业领导不重视内部审计工作，企业内部审计机构缺乏人员，不设立内部审计机构或与财务部门合为一个部门，即使设立了机构，但由于内部审计人员人事管理还由本单位决定，单位领导直接制约内部审计工作，内审人员的切身利益直接受所在单位控制，内部审计的职责是在本单位主要领导直接领导下对领导负责并向其报告工作。

内部审计明显处于被动地位，不可避免地造成了内部审计必须为本单位利益服务，大大限制了内部审计的独立性。

3.内部控制应用于经济管理中的目标
第一，遵循相关法律法规和规章制度。

内部控制要保证企业所有经营活动遵循相关法律法规和规章制度，也就是说要保证企业经营管理合法合规。

企业经营管理合法合规是企业生存和发展的重要
前提。

因此，为了保证企业的发展具有可持续性，保证市场的公平与公正，企业内部控制必须保证企业严格遵守所有约束其行为活动的各种法律法规和规章制度。

第二，保护资产安全完整。

企业经营管理的关键是对企业人、财、物这三个方面的管理。

对资源的占有不仅仅是对资产拥有控制权、使用权及支配权，更重要的是确保资产的安全和完整，并努力实现资产的保值增值。

企业如果失去了各项资产，就等于企业失去了工作的手段和具体的对象。

因此，保护资产的安全完整是企业生产经营管理活动的首要目标，也是企业内部控制最基本的目标。

第三，保证财务报告及相关信息的真实完整。

财务报告及相关信息是企业所有的利益相关者在进行与企业有关的决策时的重要
依据。

企业内部控制必须保证财务报告及相关信息的真实完整。

第四，提高经营的效率和效果。

企业占有各项经济资源，并运用其进行各项生产经营活动的目的是获取经济利益。

在经济资源的使用中，资源的所有者及经营者最关心的是资源的使用效率和效果。

4.内部控制在经济管理中的应用
4.1 内部控制的应用原则
为了实现企业内部控制的目标，企业在建立和实施内部控制时，需要以下原则作指导：
第一，全面性原则，内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

内部控制建设的
全面性原则在要求内部控制与公司治理相联系，内部控制制度与公司的决策权、执行权和监督权有机结合的同时，内部控制必须渗透到生产经营活动的各项业务和各个操作环节，涵盖所有的部门和岗位，在应该设置内部控制的环节设置内部控制，不留任何死角。

第二，重要性原则，内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。

在企业生产经营管理过程中，各生产经营环节相互联系，但各自所面临的风险程度却不尽相同，这就要求企业在内部控制建设过程中，关注重要业务和高风险领域。

同时，不同行业、甚至同行业中的不同企业中各业务的重要性及所面临的风险是不同的，这要求相关人员在对重要性的判断需要根据企业所在行业的特点及企业自身的实际情况进行职业判断。

第三，制衡性原则，内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督、同时兼顾运营效率。

没有制约的权力容易产生逆向选择，违背公司的整体利益。

企业内部控制的核心就是通过建立相应机构和相应岗位对企业各
部门和各岗位之间的权力进行制约，确保企业各部门之间以及各岗位之间相互依赖、相互制约和相互监督，以确保企业高效运营。

第四，适应性原则，内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

由于各企业所处的行业不同，各行业所面临的风险不同，并且企业在不同的发展阶段所面临的情况也有很大差异，这就要求企业在建立内部控制制度时，应与企业所处的行业、业务范围、竞争状况和风
险水平、企业发展的不同阶段相适应，确保企业内部控制目标的实现。

第五，成本效益原则，即内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

企业内部控制体系在保证生产经营合法合规、保护资产完整、财务信息真实、提高经营效率和效果等方面都具有良好的效果。

然而，构建和运行内部控制体系需要发生成本，如构建内部控制的成本、运行内部控制的人力和物力支出等。

企业在构建和运行内部控制时必须权衡成本与预期收益，不能因完善内部控制需要发生成本而对内部控制的缺陷视而不见，也不能因追求内部控制的完美而无视成本支出。

4.2 内部控制在经济管理中应用的内容
企业内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资与投资、采购与付款、实物资产、销售与收款、成本费用、工程项目、担保等在内的经济业务活动的控制。

其主要内容具体表现在如下几个方面：第一，对于货币资金收支与保管业务，企业应当建立严格的授权批准制度。

在办理货币资金相关业务时，应确保不相容岗位相分离，做到相关机构或人员相互制约，并加强对各款项收付的稽核，以确保货币资金的安全。

第二，对于筹资业务，企业应该通过确定合理的筹资规模与筹资结构、选择恰当的筹资方式来严格控制企业的财务风险，同时降低资金成本，做到合理使用筹措的资金；对于投资业务，企业应该建立科学的投资决策程序，并应加强投资项目立项、评估、决策、
实施、投资处置等环节的管理，严格控制投资风险。

第三，对于采购与付款业务，企业应合理设置机构和岗位，建立和完善控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。

第四，对于实物资产，企业应建立岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，以防止各种实物资产被盗、毁损或流失。

第五，对于销售与收款业务，企业应制定适当的销售政策，明确定价原则、信用标准和条件及收款方式，并明确涉及销售业务的机构或人员的职责权限等，加强对商品发出和账款回收的管理，避免或减少坏账损失。

第六，对于成本费用控制，企业应建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作。

具体来说，企业应制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，从而提高经济效益。

第七，对于工程项目，企业需建立一套科学的决策程序，明确相关机构或人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度。

并加强对工程项目的预算、决算、招投标、评标、质量监督等环节的管理，防范工程发包、承包、施工、验收等环节中发生的舞弊行为。

第八，对于担保行为，企业应建立严格的担保决策程序和责任制度。

加强担保合同订立的管理，在订立担保合同过程中，应明确
担保原则、担保标准、担保条件以及担保责任等相关内容，并及时获取被担保人的经营状况和财务状况的信息，防范潜在风险，避免和减少有可能发生的经济损失。

结束语
总之，有些问题会从不同程度地制约和限制了企业内部控制制度的执行。

如果内控制度不健全或企业未建立内部控制制度，这都会致使企业缺乏明确的控制制度、标准和程序；制度执行的范围和执行力度往往受管理者的级别影响。

有时虽然已经建立了内部控制制度而且也较为全面，但由于仅停留在纸上，有令不行、执法不严，只用于应付外部审计，使内部控制制度未能发挥有效作用。