会计报表编制.ppT
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编制财务报表培训课件
编制财务报表培训课件
第4章 编制财务报表
编制总账表并计算期末余额 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制利润分配表 编制所有者权益增减变动表 编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
这是制作好的 资产负债表
对要突出显 示的单元格 填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票 据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工 薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（四）计算流动负债各科目的期初数、 期末数和合计
流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业 周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票 据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内 到期的长期借款等。
计算“短期借 款 ”的期初数 和期末数
第4章 编制财务报表
编制总账表并计算期末余额 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制利润分配表 编制所有者权益增减变动表 编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
这是制作好的 资产负债表
对要突出显 示的单元格 填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票 据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工 薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（四）计算流动负债各科目的期初数、 期末数和合计
流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业 周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票 据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内 到期的长期借款等。
计算“短期借 款 ”的期初数 和期末数
实验八编制会计报表.ppt
“应收票据”、“预收账款”及“库存现金”、“银行存款”等账户分析 填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得： 销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款 减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+ 本期预收账款增加额（-预收账款减少额） 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因 核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。如果有收回前期已核 销的坏帐金额，应加上。（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收 账款，但却收回了现金）。 2.“收到的税费返还”项目 该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据“库存现金”、 “银行存款”、“应交税费”、“营业税金及附加”等账户的记录分析填 列。 3."收到的其他与经营活动有关的现金"项目 本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现 金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目 可根据"营业外收入"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的 记录分析填列。
（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法 1.“吸收投资所支付的现金”项目
本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等 方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行 费用后的净额）。本项目可根据“实收资本（或股本）”、“应付债 券”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
本项目应根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“库存 现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
6.“投资所支付的现金”项目 该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投
本项目的现金流入可用下述公式计算求得： 销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款 减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+ 本期预收账款增加额（-预收账款减少额） 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因 核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。如果有收回前期已核 销的坏帐金额，应加上。（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收 账款，但却收回了现金）。 2.“收到的税费返还”项目 该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据“库存现金”、 “银行存款”、“应交税费”、“营业税金及附加”等账户的记录分析填 列。 3."收到的其他与经营活动有关的现金"项目 本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现 金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目 可根据"营业外收入"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的 记录分析填列。
（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法 1.“吸收投资所支付的现金”项目
本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等 方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行 费用后的净额）。本项目可根据“实收资本（或股本）”、“应付债 券”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
本项目应根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“库存 现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。
6.“投资所支付的现金”项目 该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投
会计财务报表ppt课件
（三）比率分析法 1.偿债能力比率 2.营运能力比率 3.盈利能力比率 4.发展能力比率
布情况。 通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注： 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示； 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示； 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
布情况。 通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注： 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示； 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示； 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
会计基础与应用(第二版)课件：编制财务报告
第四步：其他综合收益 具体分为“不能重分类进损益的其他综合收益”和“将重分 类进损益的其他综合收益”两类，并以扣除所得税影响后的净 额列报。 第五步：计算综合收益总额 综合收益总额＝净利润＋其他综合收益税后净额 第六步：列示每股收益 普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发 行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示 每股收益信息（包括基本每股收益和稀释每股收益）。
（七）比较信息的列报
（八）财务报表表首的列报要求
（九）报告期间 企业至少应当按年编制财务报表。 年度财务报表涵盖的期间短于一年的，
应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于 一年的原因。
第二节 债表
一、资产负债表概述
资产负
（一）资产负债表的内容
资产负债表——是反映企业在某一特定日期
财务状况的报表。
提交
三、资产负债表的编制实例
教材例题8-3 （具体参考“财会2019”6号文件 ）
第三节 利 润表
一、利润表的内容及结构
利润表——是反映企业在一定会计期间经营 成果的会计报表。
利润表的结格有：单步式和多步式。
我国企业的利润表采用多步式格式。
第一步：计算营业利润 营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用 －管理费用－财务费用-研发费用－资产减值损失－信用减值 损失 ＋其他收益＋投资收益（－损失） ＋净敞口套期收益 ＋公允价值变动收益（－损失）＋资产 处置收益 （－损失） 第二步：计算利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 第三步：计算净利润 净利润＝利润总额－所得税费用
期
）
金额（元）
2017年3月1 日
3
1 000 000
2016年5月1 日
会计报表的分类与编制要求(ppt 53页)
表7-6
多步式利润表具体计算过程如下：
•第一步：以主营业务收入为基础，减去主营业务 成本，主营业务税金及附加，计算出主营业务利 润。
•第二步：以主营业务利润为基础，加上其他业务 利润，减去营业费用，管理费用及财务费用，计 算出营业利润。
•第三步：以营业利润为基础，加上投资收益，补 贴收入，营业外收入，减去营业外支出，计算出 利润总额。
二、按报告内容的时间概念分类
时点报表和时期报表
1.时点报表是综合反映企业特定时点财务状况的报表，如资产 负债表。
2.时期报表是综合反映企业财务活动在一定时期内变动情况的 报表，如利润表、现金流量表。
三、按报送时间分类
年度报表和中期报表
2.年度会计报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现 金流量情况及年末财务状况的会计报表。企业每年年底必须编 制并报送年度会计报表。
资产负债表的内容分为表头、正表部分。期中表头包 括报表名称、编制单位、编制日期等。正表包括反映 企业财务状况的资产、负债和所有者权益的各个项目。 资产负债表的格式一般有报告式和账户式两种。
表7--1 资产负债表
表7--1 资产负债表
二、资产负债表的编制
（一）资产 内容
⑴流动资产 ⑵长期投资 ⑶固定资产 ⑷无形资产及其他资产 ⑸递延税项
2.根据某几个相关损益账户的发生额分析计算填列。
如“其他业务利润”项目由“其他业务收入”与“其他 业务支出”这两个账户的发生额分析计算填列。
3.根据利润表中各项目的数量关系在表上直接计算填列。 如“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”、 “净利润”等项目均采用此法填列。
三、利润分配表
(一)利润分配表的格式
编制要点
▲ 1.表中资产的大部分项目根据总账账户期末借方余额直接填列。 ▲ 2.往来账户根据其所属各明细账户的期末借方余额合计填列。 ▲ 3.根据相关账户期末余额，合并填列。
财务会计报告模板共49张PPT
三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收 入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润 （或亏损）
第二十一页，共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发 生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页，共四十九页。
— 55500 23000 79000 26070 52930
《会计信息系统(第9版)》-PPT第8章 会计报表编制与分析
报表子系统的目标
• 通过数据公式直接从ERP系统的数据库读取数据，避免 数据摘抄、计算过程中出现错误，提高财务报表的正确 性；
• 支持报表的重复使用，可以按不同会计期间、不同账套 查询同一张报表;
• 支持以EXCEL文件、TXT文件和数据库文件（如MDB文件 ）等格式输出报表数据。
• 输入数据量极少，核心数据来自于会计信息系统所收集 的原始数据。
基础设置-定义数据来源
• 定义基本公式
基础设置-定义数据来源
• 运用函数向导
基础设置-定义数据来源
• 定义表内公式-表页内部公式
基础设置-定义数据来源
• 定义表内公式-表页与表页间公式
基础设置-设置查询条件
• 关键字是一类特殊数据单元，可以唯一标识一个表页。 • 报表子系统共提供了以下六种关键字：单位名称、单位
基础设置-设计报表格式
• 报表构成 • 表尾来自编制单位：方华公司利润表
2020年10月
单位名称: xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
项
目
一、营业收入
减：营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
加：投资收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
财务报表
报表数据
审核与 报送
信息使用者
报表编制流程分析
• IT环境下报表编制流程
会计人员
设计 定义
报表格式 数据来源
输入 或获取
辅助数据
ERP 数据库
输出
会计报表
审核与 传递
信息使用者
IT环境和手工环境下报表编制流程的差异
成本会计成本报表的编制和分析(PPT 65页)
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第一节 成本(P报PT表65概页述)
二、成本报表的编制要求
1.内容完整 2.数字真实 3.编报及时
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第一节 成本(P报PT表65概页述)
三、成本报表的种类
商品产品成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表 销售费用明细表
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第二节 成本(P报PT表65的页编) 制
第三节 成本报表分析
一、成本报表分析 二、成本报表分析的基本方法 三、全部商品产品成本表的分析 四、可比产品成本分析 五、主要产品单位成本表的分析 六、各项费用明细表的分析
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第三节 成本(P报PT表65分页析)
二、成本报表分析的基本方法
(二)比率分析法
比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比 率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析 方法。比率分析法主要有以下几种：
1.相关比率分析法。它是通过计算两个性质不 同而又相关的指标的比率，来进行数量分析的一种 方法。通常计算的相关比率指标有：产值成本率、 销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。
三、制造费用明细表的编制
制造费用明细表：反映工业企业生产单位在报 告期内为组织和管理生产所发生的各项费用及其构 成情况的报表。只反映基本生产车间的制造费用， 不包括辅助生产车间的制造费用，以免重复反映。
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第二节 成本(P报PT表65的页编) 制
<<成本会计>>第十一章第一节 成本(P报PT表65概页述)
二、成本报表的编制要求
1.内容完整 2.数字真实 3.编报及时
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第一节 成本(P报PT表65概页述)
三、成本报表的种类
商品产品成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表 销售费用明细表
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第二节 成本(P报PT表65的页编) 制
第三节 成本报表分析
一、成本报表分析 二、成本报表分析的基本方法 三、全部商品产品成本表的分析 四、可比产品成本分析 五、主要产品单位成本表的分析 六、各项费用明细表的分析
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第三节 成本(P报PT表65分页析)
二、成本报表分析的基本方法
(二)比率分析法
比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比 率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析 方法。比率分析法主要有以下几种：
1.相关比率分析法。它是通过计算两个性质不 同而又相关的指标的比率，来进行数量分析的一种 方法。通常计算的相关比率指标有：产值成本率、 销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。
三、制造费用明细表的编制
制造费用明细表：反映工业企业生产单位在报 告期内为组织和管理生产所发生的各项费用及其构 成情况的报表。只反映基本生产车间的制造费用， 不包括辅助生产车间的制造费用，以免重复反映。
成本会计成本报表的编制和分析
<<成本会计>>第十一章第二节 成本(P报PT表65的页编) 制
基础会计学综合模拟实训(第四版)课件6-编制会计报表
资产类
库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 坏账准备 在途物资 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销
负债类
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款
所有者权益类
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配
业务74：编制资产负债表
任务三 编制利润表
业务75：编制利润表
（1）利润表“本期金额”栏填列方法。 ① 根据“试算平衡表”中有关损益类账户的“本期发生额”栏 金额，参考有关明细账，采用“直接填列法”和“分析填列 法”，填列利润表的“本期金额”栏有关项目金额； ② 利润表“管理费用”项目，根据管理费用明细账本月累计发 生额扣除该明细账中的“无形资产摊销”栏金额后填列； ③ 利润表“研发费用”项目，根据管理费用明细账中的“无形 资产摊销”栏金额填列； ④ 利润表“财务费用”项目下的“利息费用”和“利息收入”， 项目，根据“财务费用明细账”有关专栏进行计算填列。
（二）对全部明细分类账进行结账（包括年度结账并划线封账）并与隶属的总分类账进行核对
资产类
库存——食用油
应收票据明细账
原材料——包装盒
应收账款明细账
库存商品——饼干
预付账款明细账
库存商品——蛋卷
其他应收款明细账 坏账准备
固定资产明细账 在建工程明细账
在途物资明细账
累计折旧明细账
原材料——小麦粉
无形资产细账
原材料——白砂糖
累计摊销明细账
负债类
短期借款明细账
应交税费——应交城建税
应付票据明细账
应交税费——应交教育费附加
应付账款明细账
会计报表的编制课件
贷：在用物料
2500
会计报表的编制
24-22
22
3、编制1月份工作底稿；
4、编制1月份收益表、留存收益表 和1月31日资产负债表。
（公司工作底稿.xls）
会计报表的编制
24-23
23
二、单项选择题：
例3.18 资产负债表上的留存收益项目金
额应等于留存收益表上的（ B ）。
A. 净收益
B. 留存收益期末余额
• 工作底稿具备了资产负债表和收益表所需的 全部数据。
会计报表的编制
24-2
2
（二）工作底稿的内容和格式： 1、账户编号和名称栏； 2、调整前试算表栏； 3、调整栏； 4、调整后试算表栏； 5、收益表栏； 6、资产负债表栏。 （见教材P56表3-3）
会计报表的编制
24-3
3
二、会计报表的编制
（一）收益表的编制； （二）留存收益表的编制； （三）资产负债表的编制。 （见乐凯公司工作底稿.xls）
800 12000 60000
5400 78200
会计报表的编制
24-9
9
要求：
1、根据以下资料，编制有关调整分录： （1）预付房租为3个月的租金； （2）设备已提4个月折旧，用直线折旧法； （3）预收款项的劳务已完工25%； （4）所付工资为前20个工作日的工资，最 后3个工作日的工资未付； （5）月末物料用品盘存6000元。 2、编制调整后试算表； 3、编制收益表、资产负债表。
费用总额
净收益
5520
800 1500 200
8400
8020 380
会计报表的编制
24-14
14
资产负债表：
资产
负债及股东权益
编制会计报表—编制资产负债表—编制利润表PPT模板
任务四：师生评一评★
评 一 评
请同学们相互评一评，哪几 位同学资产负债表、利润表编 制及时、数字准确无误、项 目齐全规范，达到了本次课 程的“教、学、做”目标。
任务四：师生归纳总结★
归纳 总结
本次课程“教、学、做”内容： 编制、审核和修改资产负债及 利润表，并进行了相应的操作 练习，大多数同学完成很好， 达到了本次课程的教学目的。
任务三：师生操作互动★
做 一 做
利用报表模板
1.编制、审核和修改资产负债表 2.编制、审核和修改利润表
任务三：师生操作互动★
做 一 做
师生对最容易产生操作 错误的内容及重点、难 点，进行深一步的操作 互动，并讨论与分析。
任务四：师生比一比★
比 一 比
学生展示“教、学、做”成 果
——编制好的资产负债表 ——编制好的利润表
任务四：师生思考★
思考
1.报表系统中如何编制一张完整的 资产负债表？
2.报表生成后，如何输出报表格式 和表页？
3.如何重新编辑与实际不相符合的 函数公式？
4.如何利用模板生成企业最常用的 财务报表：资产负债表和利润表？
任务五： 作业布置★
编制“光明眼镜盒厂”
编制、审核和修改资产 负债及利润表。
教 学
师 生 教师在软件操作界
教 学
面示范操作
一 一
教 学
任务二：教师操作示范
编制 资产 负债 表
图9-1-1编制当前 资产负债表
任务二：教师操作示范
编制 资产 负债 表
图9-1-2编制资产负债表
任务二：教师操作示范
修改 资产 负债 表
图9-2-1 显示公式
图9-2-2 修改前的计算公式
第一章 财务报表编制基础 《财务报表编制与分析》PPT课件
1.按报表反映的经济内容不同分类（四表） 2. 按财务报表编制期间的不同分类 （年报、半年报、季报、月报） 3.按财务报表编制主体的不同分类 （个别报表、合并报表）
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第一节 财务报表概述
三、财务报表的产生与发展 （一）财务报表的产生 1.资产负债表：欧洲中世纪庄园经济的发展（19世纪50
年代之前） 2.利润表：合伙、股份制企业的发展 3.现金流量表：20世纪70年代设立“财务状况变动表”，
财
财务报表
务
报
告
作为财务报表组成 部分的附注附表
管理当局的分析与讨论
其他财务报告
不必根据公认 会计原则
预测报告 社会责任报告等
5
第一节 财务报表概述
二、财务报表的构成与分类 （一）财务报表的构成
一套完整的财务报表至少要包括：资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益（股东权益）变动表以及附注。
（二）财务报表的分类
第一章 财务报表编制基础
1
第一节 财务报表概述
一、财务报表概念
（一）几个概念 1.财务会计报告（财务报告）：是指对外提供的反映企业某
一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 的文件。包括会计报表、附注和财务情况说明书。 财务会计报告条例（2000）、基本准则（2006） 注：基本准则把“财务情况说明书”改为“应当在财务会计 报告中披露的相关信息和资料”。
（三）报表项目的一致性 可比性
（四）报表项目应当按其性质和功能设立 重要性
（五）报表编制时其他应当披露的事项 单位名称、会计时间、记账本位币等
12
第二节 财务报表的编制要求
二、财务报表报送的要求
1.月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延， 下同）对外提供；
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第一节 财务报表概述
三、财务报表的产生与发展 （一）财务报表的产生 1.资产负债表：欧洲中世纪庄园经济的发展（19世纪50
年代之前） 2.利润表：合伙、股份制企业的发展 3.现金流量表：20世纪70年代设立“财务状况变动表”，
财
财务报表
务
报
告
作为财务报表组成 部分的附注附表
管理当局的分析与讨论
其他财务报告
不必根据公认 会计原则
预测报告 社会责任报告等
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第一节 财务报表概述
二、财务报表的构成与分类 （一）财务报表的构成
一套完整的财务报表至少要包括：资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益（股东权益）变动表以及附注。
（二）财务报表的分类
第一章 财务报表编制基础
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第一节 财务报表概述
一、财务报表概念
（一）几个概念 1.财务会计报告（财务报告）：是指对外提供的反映企业某
一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 的文件。包括会计报表、附注和财务情况说明书。 财务会计报告条例（2000）、基本准则（2006） 注：基本准则把“财务情况说明书”改为“应当在财务会计 报告中披露的相关信息和资料”。
（三）报表项目的一致性 可比性
（四）报表项目应当按其性质和功能设立 重要性
（五）报表编制时其他应当披露的事项 单位名称、会计时间、记账本位币等
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第二节 财务报表的编制要求
二、财务报表报送的要求
1.月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延， 下同）对外提供；
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一、资产负债表编制
• (12)“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产 项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期 末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计 报表附注中披露其内容和金额。
(13)“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内( 含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本 项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长 期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余 额后的金额填列。
一、资产负债表编制
• （22）“其他长期资产”项目，反映企业 除以上资产以外的其他长期资产。
本项目应根据有关科目的期末余额 填列。如其他长期资产价值较大的，应 在会计报表附注中披露其内容和金额。
一、资产负债表编制(负债)
• （23）“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税 款的借方余额。 本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。 （24）“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以下 （含1年）的借款。 本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 （25）“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、 承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑 汇票。 本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。
一、资产负债表编制
• (14)“长期债权投资”项目，反映企业不准备在1年内( 含1年)变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长 期债权投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应 在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独 反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额 ，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值 准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填 列。
一、资产负债表编制
• 3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法： (1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外
埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信Байду номын сангаас卡存款、信用证保 证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他 货币资金”科目的期末余额合计填列。
(2)“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备 随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基金， 以及不超过1年(含1年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额 。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价 准备”科目的期末余额后的金额填列。
一、资产负债表编制
• (9)“应收补贴款”项目，反映企业按规定 应收的各种补贴款。本项目应根据“应收 补贴款”科目的期末余额填列。
一、资产负债表编制
• (10)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工 中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、 在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发 出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项一目 应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制 半成品”、“神存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品 ”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品 ”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品 款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材 料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或 售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品 进销差价后的金额填列。
如其他流动负债价值较大的，应在会计报 表附注中披露其内容及金额。
一、资产负债表编制(负债)
• （37）“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1 年期以上（不含1年）的借款本息。
本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
（38）“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿 还的各种长期债券的本息。
本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
一、资产负债表编制(负债)
• （35）“预计负债”项目，反映企业预 计负债的期末余额。
本项目应根据“预计负债”科目的期 末余额填列。
一、资产负债表编制(负债)
• （36）“其他流动负债”项目，反映企业除以 上流动负债以外的其他流动负债。
本项目应根据有关科目的期末余额填列， 如“待转资产价值”科目的期末余额可在本项目 内反映。
(16)“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定 资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”科 目的期末余额填列。
一、资产负债表编制
• (17)“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的 工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目 的期末余额填列。 (18)“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的 实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装 工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工 程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程 等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期 末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的 金额填列。
一、资产负债表编制(负债)
• （39）“长期应付款”项目，反映企业除 长期借款和应付债券以外的其他各种长 期应付款。
本项目应根据“长期应付款”科目的 期末余额，减去“未确认融资费用”科目 期末余额后的金额填列。
一、资产负债表编制(负债)
• （40）“专项应付款”项目，反映企业各 种专项应付款的期末余额。
(4)“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取 的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本 项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填 列。
一、资产负债表编制
• (5)“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企 业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项 目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 (6)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等 前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净 额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余 额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期 末余额后的金额填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预 收账款”项目内填列。
会计报表编制
• 资产负债表编制 • 利润表编制 • 现金流量表编制 • 会计报表编制综合案例
一、资产负债表编制
• 根据《企业会计制度》的规定： • 1.本表反映企业一定日期全部资产、负债和所
有者权益的情况。 2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年
末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如 果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和 内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负 债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进 行调整，填入本表“年初数”栏内。
一、资产负债表编制
• （20）“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金 额。 本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减 值准备”科目期末余额后的金额填列。 （21）“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限 在1年以上（不含五年）的各种费用，如租入固定资产改良支出、 大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用 。 长期待摊费用中在三年内（含1年）摊销的部分，应在本表“ 待摊费用”项目填列。 本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内（含 1年）摊销的数额后的金额填列
企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已 计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
一、资产负债表编制
• (15)“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的 各种固定资产原价及累计拆旧。融资租入的固定资产 ，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产 原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根 据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。
一、资产负债表编制
• (11)“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应 由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资 产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年 以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长 期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。 本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列 。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长 期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也 在本项目内反映。
一、资产负债表编制
• (19)“固定资产清理”项目，反映企业因出售、 毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的 固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程 中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的 差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期 末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末 为贷方余额，以“-”号填列。
一、资产负债表编制(负债)
• （29）“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费 的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工 奖励及福利基金的期末余额。
本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列 。
（30）“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现 金股利。
本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。
一、资产负债表编制(负债)
• （33）“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位 和个人的款项。 本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 （34）“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费 用而尚未支付的各项费用。 本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。 如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项 目内反映，不包括在本项目内。
一、资产负债表编制(负债)
• （31）“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各 种税金。 本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交 税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列。 （32）“其他应交款”项目，反映企业应交未交的除税金。 应付股利等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科 目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额， 以“-”号填列。
• （27）“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。 本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷