小企业财务报表编制实例

小企业财务报表编制实例

1、有关资料

宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于

增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年 1 月 1 日起执

行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公

司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。

表1 宏达公司有关账户期末余额

2013年10月31日单位:元

计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位

1 500.00 库存现金

6 750 000.00 银行存款

63 000.00 应收账款

浙江轮船制造企51 000.00 业

12 000.00 潇湘机电公司

17 000.00 其他应收款

15 000.00 采购部备用金

2 000.00 许凯

1 51

2 690.00 原材料

22 700 2.7 61 290.00 垫圈个

3 320 345 1 145 400.00 铸铁吨

1 700 180 306 000.00 铝合金吨

218 900.00 生产成本

98 900.00 机齿轮泵

47 000.00 直接材料

27 900.00 直接人工

24 000.00 制造费用

120 000.00 圆弧齿轮泵

60 000.00 直接材料

35 000.00 直接人工

25 000.00 制造费用

1 713 600.00 库存商品

450 3400 1 530 000.00 机齿轮泵台45 4080 183 600.00 圆弧齿轮泵台

6 800 000.00 固定资产

400 000.00 累计折旧

52 000.00 应付账款上海电器配件厂3 500.00 预收账款

应付职工薪484 000.00 酬

305 000.00 应交税费应交增值税

16 708.00 其他应付款

22 600.00 应付利息

2 550 000.0 长期借款0

135 000.00 长期应付款

6 000 000.00 实收资本

1 128 962.00 资本公积

1 206 420.00 盈余公积

4 772 500.00 本年利润

15 710 270.00 15 710 270.00 合计

2、2013年11 月宏达公司的经济业务如下:

(1) 11 月 1 日，提取备用金2500元;

(2) 11 月5日，缴纳上月未交增值税305 000 元;

(3) 11 月10 日，管理部许凯出差归来，报销差旅费1810 元，并退回多预支的差旅费190 元;

(4) 11 月12日，发放工资484 000 元;

(5) 11 月15 日，向湖南省材料公司购买垫圈、铸铁，取得增值税专用发票上注明不含税价款为361 200 元，税额为61 404 元，货已到并验收入库，款项还未支付;

(6) 11 月20 日，向浙江轮船制造企业出售机齿轮泵，开具的增值税专用发票上注明不含税价款为 2 000 000 元，税款为340 000 ，货款还未收到;

(7) 11 月20 日，行政部门购买打印纸，共1500 元，用现金付讫;

(8) 11 月25日，收到浙江轮船制造企业的欠付款51 000 元;

(9) 11 月31日，计提本月工资500 000 ，其中生产生产机齿轮泵的工人工资45000元; 生产圆弧齿轮泵的工人工资75000元;车间管理人员工资18 000 元; 行政管理人员工资182 000 元;销售人员工资180 000 员;

(10) 11 月31日，计提本月固定资产折旧34 000 元，其中生产车间固定资产折旧为20 000 元; 行政管理部门固定资产折旧为10 000 元; 销售部门固定资产折旧为

4 000 元。

(11) 11 月31 日，分配制造费用，其中，应分配给机齿轮泵产品的制造费用为

14 250 元，应分配给圆弧齿轮泵产品的制造费用为23 750 元;

(12) 11 月31 日，产品完工验收入库，其中，已完工的机齿轮泵产品的成本为136400 元，已完工的圆弧齿轮泵产品的成本为167000元。

(13) 11 月31日，结转本月销售机齿轮泵的成本为 1 360 000 元;

(14) 11 月31 日，计提本月应缴纳的城建税和教育费附加。

(15) 11 月31 日，结转本月损益类账户发生额。

3、2013年11 月宏达公司应作的会计分录如下:

(1) 借: 库存现金2500

贷: 银行存款2500

(2) 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 305 000

贷:银行存款305 000

(3) 借: 库存现金190

管理费用1810

贷: 其他应收款2000

(4) 借:应付职工薪酬484 000

贷:银行存款484 000 (5) 借:原材料361 200

应交税费——应交增值税(进项税额)61 404 贷:应付账款——湖南省材料公司422 604 (6) 借:应收账款——浙江轮船制造企业 2 340 000贷:主营业务收入 2 000 000

应交增值税——应交增值税(销项税额)340 000

(7) 借: 管理费用1500

贷:库存现金1500 (8) 借:银行存款51 000

贷:应收账款——浙江轮船制造企业51 000

(9) 借: 生产成本——机齿轮泵45000

——圆弧齿轮泵75000

制造费用18 000

管理费用182 000

销售费用180 000

贷:应付职工薪酬500 000 (10) 借: 制造费用20 000

管理费用10 000

销售费用 4 000

贷:累计折旧34 000 (11) 借:生产成本——机齿轮泵14 250

——圆弧齿轮泵23 750

贷:制造费用38 000 (12) 借:库存商品——机齿轮泵136 400

——圆弧齿轮泵167000

贷: 生产成本——机齿轮泵136400

——圆弧齿轮泵167000