证监会IPO财务审核要点
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故意遗漏或虚构交易、事项； 滥用会计政策或估计； 操纵、伪造或篡改会计记录或凭证。
❖ 解析：
《审计准则》第1141号－财务报表审计中对舞弊 的考虑；
对财务信息作出虚假报告的三种极端情形； 明确警示：恪守诚信，不得存在侥幸心理。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第37条主要内容：对于发行人持续经营能力， 发行人不得有以下情况：
证监会IPO财务审核要点
❖ 制定依据：《证券法》第13条第（二）项， 即企业具有持续盈利能力，财务状况良好。
证监会IPO财务审核要点
❖ 具体内容
《管理办法》第四节（第28－37条）：财务会计基本条件 其他相关条款：
❖ 第9条：有限责任公司整体变更折股 ❖ 第24条：内部控制制度的目标 ❖ 第56条：财务报表有效期及截止日 ❖ 第68条：盈利预测未实现的监管措施
❖ 审核的对象 ❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
证监会IPO财务审核要点
❖ 制度体系
国家颁布的相关法律、法规 ：《公司法》、《证券法》 会计主管部门及行业协会颁布的相关规定：包括《企业
会计准则》及其应用指南和讲解、《中国注册会计师执 业准则指南》等 我会的相关规定 ：《首次公开发行股票并上市管理办 法》、《招股说明书准则》、《申请文件准则》、《信 息披露准则》、《适用意见》及仍然保留的第5、8、16 号备忘录（即关于会后事项及封卷工作、变更中介和专 项复核等相关规定）。
根据《企业会计准则》第30－33号、审计准则第1501、1502号；
财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则》，并于2007年1月1
日起开始实施。为指导首发申请企业申报会计报表编制工作，证监
会颁布《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》和信息
披露规范问答第7号－新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编
❖ 第56条主要内容：财务报表在其最近一期截 止日后六个月内有效；财务报表应当以三、 六、九、十二月末为截止日。
证监会IPO财务审核要点
主要内容
❖ 审核的依据
❖ 审核的对象
❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
❖ 解析：
保证发行前拥有一定的净资产规模； 预防发行人资产结构出现较大风险； 上市后具备向投资者分红的基本能力。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第34条主要内容：依法纳税，优惠符合法律 法规规定；经营成果对税收优惠不存在严重 依赖。
❖ 解析：
纳税情况能从税务角度佐证发行人盈利水平和对 相关法规的遵守程度；
价格公允（Arm’s Length）：《企业会计准则》 第22、36号；《审计准则》第1322、1323号。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第33条主要内容：最近3年净利润为正且累计 >3000万（扣除非经常性损益后孰低）；经营 活动现金流量净额>5000万或营业收入>3亿； 发行前股本>3000万；最近1期无形资产<20%； 最近1期末未分配利润≥0。
严重依赖税收优惠的发行人，政策风险高。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第35条主要内容：不存在重大偿债风险；不 存在影响持续经营的重大或有事项。
❖ 解析：
《审计准则》第1324号－持续经营； 发行人在财务方面存在的可能导致对持续经营假
设产生重大疑虑的事项。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第36条主要内容：不存在以下情况：
经营模式、产品或服务品种结构发生重大不利变化； 行业地位或经营环境发生重大不利变化； 营业收入或净利润对关联方或不确定性客户存在重大依
赖； 净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； 在用商标等的取得或使用存在重大不利变化； 其他。
❖ 解析：
不同行业千差万别，难以从正Baidu Nhomakorabea对持续盈利能力作出具 体要求；
证监会IPO财务审核要点
❖ 第28条主要内容：
资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较 强，现金流量正常。
❖ 解析： 从财务状况（资产负债表）、经营成果（利 润表）、现金流量（现金流量表）三个基本 方面作出原则规定。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第29条主要内容：内部控制在所有重大方面 是有效的，并由注册会计师出具了无保留结 论的内部控制鉴证报告。
从防范重大风险角度，对可能对持续盈利能力产生重大 不利影响的情形作出禁止性规定。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第9条主要内容：有限责任公司整体变更的持 续经营时间；按原帐面净资产值折股。
❖ 第24条主要内容：内部控制制度健全且被有 效执行；能够合理保证财务报告的可靠性、 生产经营的合法性、营运的效率与效果。
❖ 解析： 有效的内控制度是财务报告可靠性的基本保 证；第1211号审计准则、第3101号其他鉴证 业务准则。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第30条主要内容：会计基础工作规范，报表编制符 合规定，在所有重大方面公允反映，无保留意见的 审计报告。
❖ 解析：
《会计基础工作规范》：会计机构和人员管理、会计核算、会计监 督、内部会计制度；
制和披露》。申报财务报表编制基础：确认2007年1月1日的资产负
债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号－首次执
行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初
资产负债表的影响，按照追溯调整的原则编制可比期间利润表和资
产负债表。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第31条主要内容：编制财务报表应以实际发 生的交易或事项为依据；确认、计量和报告 时保持谨慎；对相同或类似业务采用一致的 会计政策。
IPO财务审核要点
二〇〇八年六月
证监会IPO财务审核要点
❖受理 ❖分发 ❖见面会 ❖反馈会 ❖初审会 ❖发审会 ❖封卷 ❖批文
审核程序
证监会IPO财务审核要点
主要内容
❖ 审核的依据 ❖ 审核的对象 ❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
证监会IPO财务审核要点
主要内容
❖ 审核的依据
❖ 解析： 《企业会计准则－基本准则》：保证较高的会 计信息质量；前提是会计信息真实、管理层 应谨慎、会计政策一致且不得随意变更。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第32条主要内容：完整披露关联关系并恰当 披露关联交易。价格公允，不通过关联交易 操纵利润。
❖ 解析：
关联交易通常较易成为粉饰报表、调控利润的工 具；
❖ 解析：
《审计准则》第1141号－财务报表审计中对舞弊 的考虑；
对财务信息作出虚假报告的三种极端情形； 明确警示：恪守诚信，不得存在侥幸心理。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第37条主要内容：对于发行人持续经营能力， 发行人不得有以下情况：
证监会IPO财务审核要点
❖ 制定依据：《证券法》第13条第（二）项， 即企业具有持续盈利能力，财务状况良好。
证监会IPO财务审核要点
❖ 具体内容
《管理办法》第四节（第28－37条）：财务会计基本条件 其他相关条款：
❖ 第9条：有限责任公司整体变更折股 ❖ 第24条：内部控制制度的目标 ❖ 第56条：财务报表有效期及截止日 ❖ 第68条：盈利预测未实现的监管措施
❖ 审核的对象 ❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
证监会IPO财务审核要点
❖ 制度体系
国家颁布的相关法律、法规 ：《公司法》、《证券法》 会计主管部门及行业协会颁布的相关规定：包括《企业
会计准则》及其应用指南和讲解、《中国注册会计师执 业准则指南》等 我会的相关规定 ：《首次公开发行股票并上市管理办 法》、《招股说明书准则》、《申请文件准则》、《信 息披露准则》、《适用意见》及仍然保留的第5、8、16 号备忘录（即关于会后事项及封卷工作、变更中介和专 项复核等相关规定）。
根据《企业会计准则》第30－33号、审计准则第1501、1502号；
财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则》，并于2007年1月1
日起开始实施。为指导首发申请企业申报会计报表编制工作，证监
会颁布《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》和信息
披露规范问答第7号－新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编
❖ 第56条主要内容：财务报表在其最近一期截 止日后六个月内有效；财务报表应当以三、 六、九、十二月末为截止日。
证监会IPO财务审核要点
主要内容
❖ 审核的依据
❖ 审核的对象
❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
❖ 解析：
保证发行前拥有一定的净资产规模； 预防发行人资产结构出现较大风险； 上市后具备向投资者分红的基本能力。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第34条主要内容：依法纳税，优惠符合法律 法规规定；经营成果对税收优惠不存在严重 依赖。
❖ 解析：
纳税情况能从税务角度佐证发行人盈利水平和对 相关法规的遵守程度；
价格公允（Arm’s Length）：《企业会计准则》 第22、36号；《审计准则》第1322、1323号。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第33条主要内容：最近3年净利润为正且累计 >3000万（扣除非经常性损益后孰低）；经营 活动现金流量净额>5000万或营业收入>3亿； 发行前股本>3000万；最近1期无形资产<20%； 最近1期末未分配利润≥0。
严重依赖税收优惠的发行人，政策风险高。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第35条主要内容：不存在重大偿债风险；不 存在影响持续经营的重大或有事项。
❖ 解析：
《审计准则》第1324号－持续经营； 发行人在财务方面存在的可能导致对持续经营假
设产生重大疑虑的事项。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第36条主要内容：不存在以下情况：
经营模式、产品或服务品种结构发生重大不利变化； 行业地位或经营环境发生重大不利变化； 营业收入或净利润对关联方或不确定性客户存在重大依
赖； 净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； 在用商标等的取得或使用存在重大不利变化； 其他。
❖ 解析：
不同行业千差万别，难以从正Baidu Nhomakorabea对持续盈利能力作出具 体要求；
证监会IPO财务审核要点
❖ 第28条主要内容：
资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较 强，现金流量正常。
❖ 解析： 从财务状况（资产负债表）、经营成果（利 润表）、现金流量（现金流量表）三个基本 方面作出原则规定。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第29条主要内容：内部控制在所有重大方面 是有效的，并由注册会计师出具了无保留结 论的内部控制鉴证报告。
从防范重大风险角度，对可能对持续盈利能力产生重大 不利影响的情形作出禁止性规定。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第9条主要内容：有限责任公司整体变更的持 续经营时间；按原帐面净资产值折股。
❖ 第24条主要内容：内部控制制度健全且被有 效执行；能够合理保证财务报告的可靠性、 生产经营的合法性、营运的效率与效果。
❖ 解析： 有效的内控制度是财务报告可靠性的基本保 证；第1211号审计准则、第3101号其他鉴证 业务准则。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第30条主要内容：会计基础工作规范，报表编制符 合规定，在所有重大方面公允反映，无保留意见的 审计报告。
❖ 解析：
《会计基础工作规范》：会计机构和人员管理、会计核算、会计监 督、内部会计制度；
制和披露》。申报财务报表编制基础：确认2007年1月1日的资产负
债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号－首次执
行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初
资产负债表的影响，按照追溯调整的原则编制可比期间利润表和资
产负债表。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第31条主要内容：编制财务报表应以实际发 生的交易或事项为依据；确认、计量和报告 时保持谨慎；对相同或类似业务采用一致的 会计政策。
IPO财务审核要点
二〇〇八年六月
证监会IPO财务审核要点
❖受理 ❖分发 ❖见面会 ❖反馈会 ❖初审会 ❖发审会 ❖封卷 ❖批文
审核程序
证监会IPO财务审核要点
主要内容
❖ 审核的依据 ❖ 审核的对象 ❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
证监会IPO财务审核要点
主要内容
❖ 审核的依据
❖ 解析： 《企业会计准则－基本准则》：保证较高的会 计信息质量；前提是会计信息真实、管理层 应谨慎、会计政策一致且不得随意变更。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第32条主要内容：完整披露关联关系并恰当 披露关联交易。价格公允，不通过关联交易 操纵利润。
❖ 解析：
关联交易通常较易成为粉饰报表、调控利润的工 具；