第五章会计账簿Word版
最新会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件5第五章 会计账簿
第五章 会计账簿
第一节 会计账簿的概念和分类
一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联系的
账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反 映会计主体各项经济业务的簿籍。
二、作用：
能提供系统、完整的会计信息；
是会计分析和会计检查的依据； 是定期编制会计报表的依据； 是重要的会计档案
要栏注明“转次页”，在次页摘要栏注明 “承前页”账簿登记到会计期末时，应正 确地办理结账手续，月结在合计栏上下各 划一道红线，年结划双红线。
第五节 错账更正的方法
一.产生错账的原因：
• 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存 入银行存款户。 ①文字
银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华
生产成本 制造费用
原材料
100
100
100
100
100
100
例2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存 款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。
借：银行存款
72000
贷：应收账款—A单位
72000
解：冲销凭证：
借：银行存款
1800
贷：应收账款—A单位
1800
并据此登记入账
登账的实际操作过程：
二、会计账簿登记规则
• 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 记 账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或 圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外 不得使用红色墨水 必须按编定的页码顺序 逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行 每笔 账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额 等
• 账簿记录的文字、数字，应清晰工整，字 体不宜过大，一般占书写行的1/2，以便留 有改错的空间。在小写数字前应加上人民 币符号。 每登满一页，应加计金额并在摘
第5章--会计账簿课件电子教案
（2）结账的具体方法
5.4.3 会计账薄的更换与保管
（1）会计账薄的更换
每年初，除少数明细账（如固定资产明 细账及卡片）不必更换新账外，总账、各种 日记账和大部分明细账都必须更换新账。
（2）会计账簿的保管
会计账薄是重要的会计档案，必须按照 规定妥善保管。保管期满后，按照规定的程 序和方法销毁。
更正：先用红字金额填制一张内容与错误凭证
一样的记账凭证并据以记账：
借：制造费用
1 300
贷：现金
1 300
再用蓝字编制一张正确记账凭证并据以记账：
借：管理费用
1 300
贷：现金
1 300
在有关帐户中更正记录如下：
现金 1300 1300
制造费用
1300 1300
1300
管理费用 1300
②记账以后，发现记账凭证中账户名称和记账 方向正确，但所记金额大于应记的正确金额。
详见教材89页表5—1 （2）银行存款日记账的设置与登记
详见教材90页表5—2
5.2.3 分类账簿的设置和登记 （1）总分类账的设置和登记 详见教材90页表5—3、91页表5—4
（2）明细分类账的设置和登记 ①三栏式明细分类账 ②数量金额式明细分类账 ③多栏式明细分类账 具体格式见教材91—93页表5—5、5—6、 5—7、5—8、5—9
贷：原材料
1 500
更正：将少记金额用蓝字填制一张记账凭 证据以入账，在摘要栏注明“补记ⅹ月 ⅹ日第ⅹ号凭证少记金额”
借：制造费用 13 500
贷：原材料
13 500
在账簿中更正记录如下：
原材料
制造费用
15000 13500
会计账簿格式与登记方法PPT课件( 36页)
⒉账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。
（1）总账有关账户的余额核对（通过对总账编 制试算平衡表来完成）
说明：资产类账户的余额应等于权益类账户 的余额，或总账账户的借方期末余额合计数应与 贷方期末余额合计数核对相符。
注意：在填制记账凭证和登记账簿过程中可能会发生 一些并不影响平衡的错误，所以，全部总账账户的期末余 额的借贷方合计数相等并不能完全证明会计记录没有错误。 因此，还必须进行其它方面的核对。
分类账薄，又称为分类账，是全部经济业务按总分类账 第 户和明细分类账户进行分类登记的账薄。 一 节
会
计
账
簿
概
述
分类账簿按其反映指标的详细程度划分，分为
总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，又称总分类账，简称总账，它是
根据总分类科目开设的。
明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账，
是用以记录明细核算资料的分类账。
页次和分页次。
• 会计账簿的基本内容包括（ ）。 A.封面 B.扉页 C.账页 D.账簿名称
二、会计账簿的启用
第
1、账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表” ，使用的账簿，要保
二 证页号连续，不能跳页、缺页。
节
2、中途更换记账人员时，应办理交接手续。
账 簿 的 内 容 、 启 用 与 记 账 规 则
一
1、三栏式（借、贷、余）用于只需要进行金额核算
节
的账户。各种日记账、分类账和资本、债权、债务明细
会
账。
计 账 簿 概
2、多栏式，为了适应管理需要，需要反映其构成内 容。损益类账户、成本类账户和利润分配明细账多采用 这种格式。
述
会计证-会计基础(第五章会计账簿)
会计从业资格证讲义（会计基础）第五章会计账簿最近5年本章题型题量分析最近5年本章考点第一节会计账簿的概述知识点一会计账簿的概念（重要程度★）会计账簿（简称“账簿”）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
【例1-判断】账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
（）【答案】错知识点二设置和登记账簿的意义（重要程度★★）1.提供系统、完整的会计核算资料。
2.有效发挥会计的监督职能。
3.编制会计报表的主要依据。
4.进行会计分析的重要依据。
知识点三会计账簿与账户的关系（重要程度★★）账簿与账户的关系是形式（账簿）和内容（账户）的关系。
知识点四会计账簿的分类（重要程度★★★★★）牢记教材P76分类图（一）账簿按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿1.序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
包括普通日记账和特种日记账。
在我国，只设现金日记账和银行存款日记账（特种日记账）。
2.分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿（总账）和明细分类账簿（明细账）。
3.备查账簿：在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
注意：不是根据会计凭证登记的账簿；也没有固定的格式，是用文字记录；通常依据表外科目登记。
并非每个单位都应设置，只需据各单位需要设置和登记。
例子：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。
（二）账簿按账页格式分类：两栏、三栏、多栏1.两栏式账簿。
只有借方和贷方两个基本金额栏。
如收入/费用类账户2.三栏式账簿。
采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。
一般适用于日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。
3.多栏式账簿。
在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。
5基础会计学(第5章会计账簿)PPT课件
四、帐簿的种类
7
(一)按用途分类
1.序时帐簿(Book of chronological entry) 2.分类帐簿(Ledger)
总分类(G 帐en簿 leerdagler) 明细分类 (Su帐 bs簿 yildediagrer)
3.备查帐簿(Memorandum)
8
(二)按外表形式分类
订本式帐簿 活页式帐簿 卡片式帐簿
以及余额并划线
18
四、总分类账和明细分类账 的平行登记
19
(一)两种核算结合的意义
1、总分类核算：是对会计对象的具体类 别进行总括核算，反映总括、简明的指标。 2、明细分类核算：是在总分类核算基础 上，对会计对象进行详细核算，为管理提 供更具体、详尽的指标。 3、结合的意义：既提供总括、简明的指 标；又提供具体详尽的指标。
第五章 会计帐簿
1
整体概况
概况一
点击此处输入 相关文本内容
01
概况二
点击此处输入 相关文本内容
02
概况三
点击此处输入 相关文本内容
03
2
§5.1会计帐簿概述
A3Leabharlann 一、会计帐簿(帐簿)的概念
定义：帐簿 (Accounting books) 是由具有专门格式，又相互联系在 一起的帐页所组成的，用以记录经 济业务的簿籍。
1、成本计算是真实反映企业财务状 况的基础；
2、成本计算是确定耗费补偿尺度的 重要方法；
3、成本计算的结果是企业进行决策 的重要依据。
40
§7.2资产取得成本的计算
41
一、材料取得成本的计算
1.外购材料取得成本的计算： 外购材料成本＝买价＋附带成本 附带成本：运杂费、合理损耗、
第五章 会计账簿
名称
实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 营业费用
Logo
页号
40 45 50 53 60 65 70 75 80 85 90 95
2010
31
月初余额
3 2 付 5 购进原材料
2 3 4 00 0
原材料
Logo
含义：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序 （即记账凭证的顺序）逐日逐笔登记的账 簿。也称日记账。
我国大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日 记账。
分别用来登记库存现金、 银行存款增减变动及结
果的日记账。
分类账簿（Ledger）
Logo
含义：对全部经济业务事项按照会计要素的具体 类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
分类账
总分类账（General Ledger） 明细分类账（Subsidiary Ledger）
Logo
★ 总分类账 ——按照一级账户（总分类账户）分类 登记经济业务的账簿。
★ 明细分类账——按照明细账户分类登记经济业务 的账簿。
总分类账和明细分类账是编制财务报表的主要依据。
备查账簿（Reference）
姓 章名，印并花加粘盖贴名处章和单位公
账簿编号 总 字第 1 号 第 1 册 共 册
账簿页数 本账簿共计 100 页
启用日期 2010 年 1 月 1 日 至 2010 年 12 月 31 日
经管人员
接管
移交
会计负责人
单位公章
姓名 盖 年 月 日 年 月 日 姓 名 章
盖章
张勇 格
08 1 1 08 5 4 丁 聪
实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件5第五章会计账簿
[3]具体操作：（举例说明）
例3、某厂开出转账支票一张，支付上月欠B单位 的货款86000元。原记账凭证如下，并据此登 记入账。
借：应付账款—B单位 68000
贷：银行存款
68000
解：补充凭证：
借：应付账款—B单位 18000
贷：银行存款
18000
并据此登记入账
2020/2/24
二、作用：
能提供系统、完整的会计信息；
是会计分析和会计检查的依据； 是定期编制会计报表的依据； 是重要的会计档案
2020/2/24
三、会计账簿的分类
1、按用途分类
序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时 间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。 按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记 账两种。 分类账簿：是对全部经济业务按其性质进行分类登记 的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。
2020/2/24
登账的实际操作过程：
生产成本 制造费用
原材料
100
100
100
100
100
100
2020/2/24
例2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存 款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。
借：银行存款
72000
贷：应收账款—A单位
72000
解：冲销凭证：
借：银行存款
1800
贷：应收账款—A单位
登账的实际操作过程：
应付账款—B单位
银行存款
68000 18000
68000 18000
2020/2/24
课堂小结:
更正 方法
适用范围 记账凭证
账簿
划线 更正法
第五章会计账簿
二、分类账的格式和登记
（一）总分类账的格式和登记方法 1.每个单位都必须设置。 2.格式：一般采用三栏式，只能使用货币 作为计量指标。 3.登记方法：总分类账可以按记账凭证逐 笔进行登记，也可按记账凭证汇总表进行 登记，还可按转账凭证汇总表和多栏式现 金、银行存款日记账在月末时汇总登记。 （见教材82页表3-8）
（三）总账和明细账的关系及其平行登记 （见教材83页） 1.两者的联系和区别
（1）联系： ①两者所反映的经济业务内容相同； ②登记账簿的原始依据相同。
（2）区别： ①反映经济业务内容的详细程度不同； ②作用不同，即总分类账户对明细分类账 户起统驭作用；明细分类账户对总分类账 户起辅助和补充作用。
（三）账实核对
1.现金日记账的余额与库存现金实际数核对。
2.银行存款余额与银行存款日记账和银行存 款对账单核对。
3.财产物资明细账的结存数与财产物资实存 数核对。
4.各种应收款项、应付款项明细账的余额与 有关往来单位核对。
二、结账
会计人员在期末（月末、季末、年末）将 一定时期内所发生经济业务全部登记入账 的基础上，结算出各账户的本期发生额和 期末余额，从而根据账簿记录编制会计报 表。
第四节 对账和结账(见教材86页)
一、对账： 会计人员对账簿记录进行核对的工作，目 的是为了保证账证、账账、账实相符，从 而使会计信息真实可靠。为编制会计报表 提供真实可靠的会计信息。
对账内容与方法如下： （一）账证核对 将账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭 证进行核对。
（二）账账核对 1.总分类账户自身的核对
《会计核算教案》word版
《会计核算教案》word版第一章：会计核算基础1.1 会计核算概述理解会计核算的概念和意义掌握会计核算的基本原则和方法1.2 会计要素及其确认与计量了解会计要素的分类和内容掌握会计要素的确认和计量的原则和方法1.3 会计科目与账户熟悉会计科目的分类和命名规则掌握账户的设置和管理方法第二章：会计核算方法2.1 记账方法学习记账的基本方法和步骤掌握借贷记账法的规则和应用2.2 会计凭证与会计账簿理解会计凭证的种类和编制方法熟悉会计账簿的设置和登记方法2.3 会计核算流程掌握会计核算的基本流程和步骤理解会计核算的重要环节和注意事项第三章：货币资金的核算3.1 货币资金的概念与分类了解货币资金的定义和特点掌握货币资金的分类和核算方法3.2 现金的核算学习现金的收取、支付和核算方法掌握现金管理的有关规定和要求3.3 银行存款的核算掌握银行存款的收付和核算方法熟悉银行存款管理的相关规定和要求第四章：应收及预付款项的核算4.1 应收账款的核算理解应收账款的概念和确认条件掌握应收账款的核算方法和账龄分析4.2 应收票据的核算学习应收票据的概念和特点掌握应收票据的核算方法和注意事项4.3 预付账款和其他应收款的核算熟悉预付账款和其他应收款的定义和确认条件掌握预付账款和其他应收款的核算方法和管理要求第五章：存货的核算5.1 存货的概念与分类了解存货的定义和特点掌握存货的分类和核算方法5.2 原材料的核算学习原材料的采购、入库和核算方法掌握原材料的保管和使用规定5.3 在产品、半成品和成品的核算熟悉在产品、半成品和成品的概念和确认条件掌握在产品、半成品和成品的核算方法和管理要求第六章：固定资产的核算6.1 固定资产的概念与分类了解固定资产的定义、特点和确认条件掌握固定资产的分类和核算方法6.2 固定资产的购置与核算学习固定资产购置的程序和核算方法掌握固定资产折旧的方法和规定6.3 固定资产的处置与清理熟悉固定资产处置的条件和方式掌握固定资产清理的核算方法和注意事项第七章：无形资产和其他资产的核算7.1 无形资产的概念与分类了解无形资产的定义、特点和确认条件掌握无形资产的分类和核算方法7.2 无形资产的购置与摊销学习无形资产购置的程序和核算方法掌握无形资产摊销的方法和规定7.3 其他资产的核算熟悉其他资产的概念和特点掌握其他资产的核算方法和管理要求第八章：负债及所有者权益的核算8.1 负债的概念与分类了解负债的定义和特点掌握负债的分类和核算方法8.2 短期负债的核算学习短期负债的确认和核算方法掌握短期负债管理的有关规定和要求8.3 长期负债的核算熟悉长期负债的定义和特点掌握长期负债的核算方法和管理要求8.4 所有者权益的核算理解所有者权益的构成和确认条件掌握所有者权益的核算方法和管理要求第九章：收入的核算9.1 收入的概念与分类了解收入的定义和特点掌握收入的分类和核算方法9.2 销售收入的核算学习销售收入的确认和核算方法掌握销售收入管理的有关规定和要求9.3 服务收入和其他收入的核算熟悉服务收入和其他收入的概念和特点掌握服务收入和其他收入的核算方法和管理要求第十章：费用的核算10.1 费用的概念与分类了解费用的定义和特点掌握费用的分类和核算方法10.2 生产成本的核算学习生产成本的构成和核算方法掌握生产成本管理的有关规定和要求10.3 期间费用的核算熟悉期间费用的概念和特点掌握期间费用的核算方法和管理要求10.4 费用核算的注意事项理解费用核算的重要性和准确性掌握费用核算的规范和技巧第十一章：利润及利润分配的核算11.1 利润的概念与计算了解利润的定义和计算方法掌握利润的分类和核算方法11.2 利润表的编制学习利润表的结构和内容掌握利润表的编制方法和步骤11.3 利润分配的核算理解利润分配的原则和程序掌握利润分配的核算方法和管理要求第十二章：财务报表的编制12.1 财务报表的概念与分类了解财务报表的定义和作用掌握财务报表的分类和编制要求12.2 资产负债表的编制学习资产负债表的结构和内容掌握资产负债表的编制方法和步骤12.3 利润表和现金流量表的编制熟悉利润表和现金流量表的结构和内容掌握利润表和现金流量表的编制方法和步骤第十三章：会计调整与期末结算13.1 会计调整的概念与方法了解会计调整的定义和原因掌握会计调整的方法和步骤13.2 资产负债表日后事项的处理学习资产负债表日后事项的确认和处理原则掌握资产负债表日后事项的会计处理方法13.3 期末结算的核算理解期末结算的重要性和程序掌握期末结算的核算方法和管理要求第十四章：会计信息化与管理14.1 会计信息化的概念与发展了解会计信息化的定义和意义掌握会计信息化的应用和发展趋势14.2 会计信息系统的使用与管理学习会计信息系统的功能和操作方法掌握会计信息系统的使用和管理要求14.3 会计数据保护与隐私防范理解会计数据保护的重要性和方法掌握会计隐私防范的技巧和注意事项第十五章：会计核算的审计与评价15.1 审计的概念与程序了解审计的定义和目的掌握审计的程序和方法15.2 会计核算的审计内容与要求学习会计核算审计的内容和重点掌握会计核算审计的要求和标准15.3 会计核算的评价与改进理解会计核算评价的意义和目的掌握会计核算改进的方法和措施重点和难点解析本文主要介绍了会计核算的教案，包括会计核算基础、会计核算方法、货币资金的核算、应收及预付款项的核算、存货的核算、固定资产的核算、无形资产和其他资产的核算、负债及所有者权益的核算、收入的核算、费用的核算、利润及利润分配的核算、财务报表的编制、会计调整与期末结算、会计信息化与管理、会计核算的审计与评价等十五个章节。
第五章会计账簿全章_财会金融考试_资格考试认证_教育专区
封面 扉页 账页
账簿名称 记账单位名称 账簿名称、编号、页数、启用、交换日期、经营人员姓名及交接记录 账户目录 主管会计人员签章 账户名称、总页数和分页数 经济业务内容 记账日期栏、凭证种类及号数栏、摘要栏、借贷方金额栏、余额方向栏、余额栏
●
●●
●
●
●●
●
●
●
第二节 账簿使用规则
一、账簿启用规则
(一)账簿使用登记表
分类账簿
是按照总分类账户 和明细分类账户对全部 经济业务进行费雷登记 的账簿
备查账簿
又称为辅助账簿， 是对某些序时账、分类 账中未能记载的经济事 项进行补充登记的账簿
用于记录全部经济业 普通日记账 务的
用于记录全某一类经 济业务的
应用比较广泛，现金日记 账和银行存款日记账被称作 “特种日记账”。企业、行政 事业单位都应设置特种日记账
需要逐笔进行结算的 经济业务
如其他应收款、 材料采购等明细分类 账
●
●●
●
●
●●
●
●
●
内容讲解
第二节 账簿使用规则 一、账簿启用规则 二、账簿登记规则
●
●●
●
●
●●
●
●
●
第二节 账簿使用规则
一、账簿启用规则
(一)账簿使用登记表
为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整 性，明 确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明账簿 名称和单位名称。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内 容。
4.现金日记账的登记方法
“贷方”栏根据现金付 款凭证中的合计金额填写。
●
●●
●
●
●●
●
●
●
(财务管理表格)年小企业会计准则会计科目表及主要账务处理WORD版
（财务管理表格）年小企业会计准则会计科目表及主要账务处理WORD版一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004备用金”科目。
二、库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。
三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。
1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1012其他货币资金一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
会计学通识习题
《会计学原理》复习题第一章总论一、单项选择题：1. 下列各项中，属于资产要素的是（）。
A.应付债券B.盈余公积C.未分配利润D.应收账款2. 下列各项中，属于负债要素的是（）。
A.应付利润B.资本公积C.未分配利润D.预付账款3. 下列各项中，属于所有者权益要素的是（）。
A.应付债券B.预收账款C.未分配利润D.应收账款4. 在会计核算的基本前提中，确定会计核算空间范围的是（）。
A．会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量二、多项选择题：⒈下列各项中属于财务状况的会计对象要素有（）。
A.应收票据B.应付利息C.应收账款D.应付账款⒉下列各项，属于资产特征的有（）。
A. 形成资产的交易已发生B. 必须是企业拥有或控制的资源C. 必须以实物形式存在D. 能够给企业带来经济利益⒊下列各项中，反映经营成果的会计对象要素有（）。
A.收入B.制造费用C.管理费用D.财务费用三、判断改错题：⒈会计核算只能用货币作为计量单位。
（）⒉法律主体均可作为会计主体，会计主体不一定是法律主体。
（）⒊收入是指企业日常活动中形成的经济利益的总流入。
（）⒋谨慎性要求是指在资产计价和损失确定时，如果有两种或两种以上的方法和金额可供选择时，应选择使本期净资产和利润较高的方法和金额。
（）⒌承租人将融资租入固定资产视同自有固定资产提取折旧，符合实质重于形式的要求。
（）⒍如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。
（）⒎企业会计核算应当以权责发生制为基础。
（）⒏权责发生制是所有单位处理跨期业务的原则。
（）⒐权责发生制是指凡属于本期的收入和费用，无论是否收付，均应计入本期损益。
凡不属于本期的收入和费用，尽管已经收付，也不应当记入本期损益。
（）⒑收付实现制是指以货币实际收付作为确认收入和费用的标准。
（）四、计算题：（一）资料：某企业1月31日有关项目的金额如下：库存现金1 000元；预收账款20 000元；银行存款80 000元；短期借款300 000元；应收账款20 000元；累计折旧200 000元；未分配利润91 000元；固定资产1 000 000元；实收资本500 000元；原材料10 000元。
第五章 会计账簿(会计学,山西财大)
三栏式总分类账的登记举例
登记总账日期
原材料总分类账
根据记账凭证填 制金额
2004 年 凭 证
摘要
借
贷
借或贷 余额
月 日 字号
61 2 15 25
期初余额 1 购进A材料 3 生产领用材料 8 车间一般领用
10000
20000 10000
借
60000
30
本月合计
10000 30000
会计学原基础 第五章 会计账簿
第一节 账簿的意义与种类
账簿的意义
账簿的种类
账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
会计学基础 第五章 会计账簿
会计账簿的意义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一 定格式、相互联结的账页所组成，用于全 面、连续、系统、科学地记录和反映各项 经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计 核算方法之一，是会计核算工作的重要环 节。
详细记录某一类经济业务情
况。
会计学基础 第五章 会计账簿
备查账
概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序
时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业 务进行补充登记的账簿。
设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是
在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资 料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租 入固定资产登记簿”等。
核算 ，一般放置在卡片箱中。
会计学基础 第五章 会计账簿
卡片箱
第二节 账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
会计学基础 第五章 会计账簿
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第五章会计账簿考情分析本章主要介绍了会计账簿的概念、种类、会计账簿的登记方法和规则，对账及结账以及错账的查找与更正。
重点掌握账簿的概念、种类、登账的规则以及错账的查找与更正。
本章是联接会计凭证和会计报表的桥梁，是会计核算工具不可分割一部分，但本身知识点与会计实务的关连度不强。
属于次重点章，06年考两道单选、两道多选、一道判断计7分，2007年考3道单选、1道判断计4分。
08年考试分值维持在5分左右。
基本要求1 掌握会计账簿的概念、意义、分类、作用2 掌握会计账簿的登记方法和规则3 掌握对账和结账4 熟悉错账查找与更正的方法5 熟悉账簿的更换与保管第一节会计账簿的意义与分类会计科目、会计账户、会计账页、会计账簿的关系会计科目是设置会计账户的依据，会计科目是会计账户的名称；会计账户有内容、有结构，记录在账页上，账页为会计账户的载体；若干张账页装订在一起，为会计账簿关系以图例表示如下：一会计账簿的概念1 会计账簿的概念会计账簿，是由具有一定格式的账页，按照一定程序排列或装订在一起，以会计凭证为依据，序时、分类地登记企业经济业务发生和完成情况的簿籍。
会计账簿组成：账页会计账簿的登记依据：会计凭证会计账簿登记经济业务的方法：序时、分类会计账簿的作用：序时、分类地登记企业经济业务发生和完成情况2 会计账簿的意义各单位通过会计凭证的填制和审核，可将每日发生的经济业务记录并反映在会计凭证上。
但会计凭证数量多、资料分散，每张凭证只能记载个别的经济业务，所提供的资料是零星的。
为了全面、系统、连续地反映单位的经济活动和财务收支情况，需要把会计凭证所记载的大量分散的资料加以分类、整理。
这一任务是通过设置和登记会计账簿来实现的。
甲公司2008年4月发生以下三笔与A材料有关的经济业务：（1）2008年4月3日，购入A材料50000元，材料已入库，款项以银行存款支付；（2）2008年4月9日，购入A材料100000元，材料已入库，款项尚未支付；（3）2008年4月12日，生产领用A材料120000元；发生了以上三笔经济业务，取得相应的原始凭证后，需编制以下三张记账凭证：（1）借：原材料——A材料 50000贷：银行存款 50000（2）借：原材料——A材料 100000贷：应付账款 100000（3）借：生产成本——基本生产成本 120000贷：原材料——A材料 120000根据记账凭证，登记账簿原材料明细账二会计账簿的作用（一）会计账簿是系统、全面归纳积累会计资料的工具（二）会计账簿是分析经济活动情况的重要依据（三）会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段（四）会计账簿是定期编制财务会计报告的依据（五）会计账簿是主要的经济档案【例5-1】会计账簿的作用是（）A 分析经济活动的重要依据B 主要的经济档案C 外部单位和个人了解企业财务状况和经营成果的直接依据D 保证财产物资安全完整的重要手段答案：ABD解析：财务报告是外部单位和个人了解企业财务状况和经营成果的直接依据★三会计账簿的分类（2005年一道单选、一道多选；2006年一道单选；2007年一道判断）（一）账簿按用途分类账簿按用途不同可以分为三大类：日记账、分类账和备查账1 日记账簿。
也称序时账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿，按其记录的内容不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。
（1）普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，通常把每天发生的经营业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入账簿中，以此作为连续登记分类账的依据。
（2）特种日记账只把重要的项目按经济业务发生的先后顺序记入日记账中，反映某个特定项目的详细情况。
如“现金日记账”和“银行存款日记账”2 分类账簿。
是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行分类登记的账簿，分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。
（1）总分类账簿，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、成果等总括核算资料的分类账簿。
（2）明细分类账簿，是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的分类账簿。
注意：在实际工作中，若经济业务比较简单，总分类科目为数不多，也可以把日记账簿和分类账簿结合在一本账簿中进行登记。
这种兼有日记账簿和分类账簿性质和作用的账簿，称为联合账簿，如日记总账。
3 备查账簿。
又称辅助账，是对某些未能在日记账簿和分类账簿中记录的事项或记载不全的经济业务进行补充登陆记的账簿。
例如：“租入固定资产登记簿”、“受托加工材料登记簿”、“代销商品登记簿”、“递延税款备查登记簿”等。
（二）账簿按格式不同分类（2008年新增）1 三栏式账簿该种账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目。
总分类账、日记账和部分明细账一般采用三栏式格式2 多栏式账簿该种账簿是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。
成本计算明细账户、收入明细账户、费用明细账户等一般采用多栏式格式。
3 数量金额式账簿。
其基本结构为“借”、“贷”、“余”三栏，每栏再分设“数量”、“单价”、“金额”三栏。
它主要适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的各种实物存货账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。
账簿按用途分类和按格式分类的关系资产类明细分类账（原材料、库存商品明细账除外）负债类明细分类账原材料、库存商品明细分类账本年利润、利润分配明细分类账日记账所有总分类账所有者权益类明细分类账（本年利润、利润分配除外）收入、费用、成本类明细分类账（三） 账簿按外表形式分类账簿按外表形式的不同可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿三种。
1 订本式账簿优点：可以防止账页的散失和非法抽换；缺点：账页固定后不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页 适用范围：总分类账和日记账 2 活页式账簿优点：根据记账需要取放和重新排列账页，并且可以组织同时分工记账 缺点：账页容易散失和被抽换 适用范围：明细分类账 3 卡片式账簿它不需每年更换，可以跨年度使用。
适用范围：固定资产明细账、低值易耗品明细账命题方式：一，直接针对账簿按用途、格式和外表形式分类命题；二，给出某个账户，要求指出分别按用途、格式和外表分类属于哪一类（特别是教材中列出的账户）【例5-2】在实际工作中，若经济业务比较简单，总分类科目为数不多，也可以把日记账簿和分类账簿结合在一本账簿中进行登记。
( ) （2007年考题） 答案：√【例5-3】会计账簿按其外表形式的不同分类不包括（ ）（2005年考题）A 卡片式账簿B 订本式账簿C 备查账簿D 活页式账簿 答案：C【例5-4】会计账簿按用途可以分为（ ）三类 （2006年考题）A 日记账簿、分类账簿、卡片式账簿B 日记账簿、活页式账簿、备查账簿C 日记账簿、分类账簿、备查账簿D 订本式账簿、分类账簿、备查账簿 答案：C【例5-5】下列属于备查账簿的有（ ） （2005年考题）A 租入固定资产登记簿B 受托加工材料登记簿C 代销商品登记簿D 递延税款登记簿 答案：ABCD【例5-6】会计账簿按格式不同分类可以分为（）A 三栏式账簿B 多栏式账簿C 数量金额式账簿D 备查式账簿答案：ABC【例5-7】固定资产明细账按外形分类一般采用（）A 订本式账簿B 活页式账簿C 卡片式账簿D 明细分类账簿答案：C【例5-8】银行存款日记账按用途分类，属于（）A 普通日记账B 特种日记账C 明细分类账D 三栏式账答案：B【例5-9】库存商品明细账按格式不同分类，一般采用（）A 三栏式账簿B 多栏式账簿C 数量金额式账簿D 活页式账簿答案：C【例5-10】库存商品总分类账按格式不同分类，一般采用（）A 三栏式账簿B 多栏式账簿C 数量金额式账簿D 活页式账簿答案：A【例5-11】管理费用明细账属于（）A 分类账簿B 序时账簿C 多栏式账簿D 活页式账簿答案：ACD解析：按用途分类，管理费用明细账属于分类账簿；按外表形式分类，管理费用明细账属于活页式账簿；按格式分类，管理费用明细账属于多栏式账簿【例5-12】银行存款日记账属于（）A 序时账簿B 分类账簿C 订本式账簿D 活页式账簿答案：AC解析：按用途分类，银行存款日记账属于序时账簿；按外表形式分类，银行存款日记账属于订本式账簿【例5-13】活页式账簿的优点有（）A 可以根据记账需要取放和重新排列账页B 不需每年更换，可以跨年度使用C 可以组织同时分工记账D 账页容易散失和被抽换答案：AC解析：选项B属于卡片式账簿的特点；选项D属于活页式账簿的缺点，而非优点第二节会计账簿的登记规则与方法一账簿登记的规则（一）账簿启用规则订本式账簿应在启用前从第一页到最后一页顺序编定页码，不得跳页、缺号。
活页式账簿所使用账页，按账户顺序编号，定期装订成册，装订后再按实际使用账页顺序编定页数和目录，注明每个账户的名称和页次。
年度更换新账时，为了保证年度之间账簿记录的相互衔接，应将上年的年末余额，记入本年新账的第一行，并在摘要栏内写明“上年结转”字样，以便连续记账。
即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证。
（二）账簿登记原则（2005年多选、2006年单选、2007年单选）1 根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、经济业务内容、摘要、金额和其他有关资料逐项过入账内。
做到数字准确、摘要清楚、登记及时。
为了防止漏记和重记，便于查阅，应在记账凭证上注明所记账簿页数或以“√”的符号表示已经记账。
2 为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时应用蓝、黑墨水书写，红色墨水只有在结账划线、改错和冲账时使用。
登记账簿时，书写的文字要工整，数字要规范，文字和数字上面要适当留有空距，不宜写满格，一般占上下格宽的1/2。
3 各种账簿必须按事先编好的页码，逐页逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。
如不慎发生这种情况，应在空页或空行处用红色墨水对角划线注销，并注明“此行空白”、“此页空白”字样，加盖记账人员印章。
对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防作弊。
4 每一张账页登记结束转入下页时，应在最后一行结出本账页的发生额合计数和余额，“摘要”栏注明“过次页”，同时将本页发生额合计数的余额记入下一页第一行的有关栏内，并在“摘要”栏内写明“承前页”，然后根据会计凭证继续登账。
5 凡要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样，以表示余额的方向。
没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏内的元位上写“0”。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
6 实行会计电算化的单位，总账和明细账应该定期打印。