行政事业单位个人所得税培训PPT课件
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2024版机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件
2023REPORTING 机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件•个人所得税概述•机关事业单位个人所得税政策解读•专项附加扣除政策解读与操作指南•机关事业单位个人所得税申报流程与注意事项•个人所得税改革趋势及对机关事业单位影响分析•总结回顾与互动环节目录20232023REPORTINGPART01个人所得税概述个人所得税定义及作用01个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
02个人所得税的作用包括调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入等。
纳税人义务与权利纳税人的义务包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务检查等。
纳税人的权利包括知情权、保密权、申请减税免税权、陈述申辩权等。
征收范围及对象个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。
个人所得税的征收对象包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者等。
2023REPORTINGPART02机关事业单位个人所得税政策解读1 2 3累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计预扣预缴应纳税所得额计算根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数税率表及速算扣除数应用应纳税所得额×税率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计应预扣预缴税额计算收入额确定劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得劳务报酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴03年度汇算清缴居民个人取得稿酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴01收入额确定稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算02预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数稿酬所得计算方法特许权使用费所得计算方法收入额确定特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得特许权使用费所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴2023REPORTINGPART03专项附加扣除政策解读与操作指南扣除标准每个子女每月1000元的标准定额扣除子女范围子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女扣除主体父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更扣除主体包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行•学历（学位）继续教育：4800元/年（400元/月）•技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：3600元/年•扣除主体：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
2024版行政事业单位个人所得税培训PPT5
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行政事业单位个人所 得税培训PPT5
• 个人所得税基本概念及政策解读 • 行政事业单位个人所得税计算方法 • 行政事业单位个人所得税申报与缴纳流程 • 行政事业单位个人所得税风险防范与应对 • 行政事业单位个人所得税改革趋势与展望 • 总结回顾与互动环节
目录
Part
01
个人所得税基本概念及政策解 读
行政事业单位需要加强财务管理，提高财务人员素质，加强相关培训， 以适应税收改革带来的变化。
Part
06
总结回顾与互动环节
关键知识点总结
个人所得税基本概念及纳税义务人 4
1
所得来源的确定与分类
2 3
税率与应纳税所得额的计算 税收优惠政策的适用条件及办理流程
申报纳税的程序和时限
学员心得分享
通过培训，我对个人所得税的 相关政策和计算方法有了更深 入的了解。
提交方式
网上提交或现场提交，注 意提交时间和地点
缴款期限、地点和方式
STEP 01
缴款期限
STEP 02
缴款地点
一般为申报后15日内，具 体以税务部门通知为准
STEP 03
缴款方式
银行转账、现金缴纳等， 确保按时足额缴纳税款
网上银行、税务部门指定 银行或现场缴纳
Part
04
行政事业单位个人所得税风险 防范与应对
Part
03
行政事业单位个人所得税申报 与缴纳流程
申报方式选择及要求
申报方式
网上申报、纸质申报
申报要求
确保信息准确无误，按时提交
注意事项
选择适合本单位的申报方式，确保网络通畅或纸质材料齐全
申报材料准备与提交
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行政事业单位个人所 得税培训PPT5
• 个人所得税基本概念及政策解读 • 行政事业单位个人所得税计算方法 • 行政事业单位个人所得税申报与缴纳流程 • 行政事业单位个人所得税风险防范与应对 • 行政事业单位个人所得税改革趋势与展望 • 总结回顾与互动环节
目录
Part
01
个人所得税基本概念及政策解 读
行政事业单位需要加强财务管理，提高财务人员素质，加强相关培训， 以适应税收改革带来的变化。
Part
06
总结回顾与互动环节
关键知识点总结
个人所得税基本概念及纳税义务人 4
1
所得来源的确定与分类
2 3
税率与应纳税所得额的计算 税收优惠政策的适用条件及办理流程
申报纳税的程序和时限
学员心得分享
通过培训，我对个人所得税的 相关政策和计算方法有了更深 入的了解。
提交方式
网上提交或现场提交，注 意提交时间和地点
缴款期限、地点和方式
STEP 01
缴款期限
STEP 02
缴款地点
一般为申报后15日内，具 体以税务部门通知为准
STEP 03
缴款方式
银行转账、现金缴纳等， 确保按时足额缴纳税款
网上银行、税务部门指定 银行或现场缴纳
Part
04
行政事业单位个人所得税风险 防范与应对
Part
03
行政事业单位个人所得税申报 与缴纳流程
申报方式选择及要求
申报方式
网上申报、纸质申报
申报要求
确保信息准确无误，按时提交
注意事项
选择适合本单位的申报方式，确保网络通畅或纸质材料齐全
申报材料准备与提交
个人所得税培训资料(PPT 80张)
证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修
缮费用。
55
应纳税所得额的计算公式：
4
二、纳税人
是指在中国境内有住所，或者虽无住
所但在境内居住满一年的个人；以及
无住所又不居住或居住不满一年但从
中国境内取得所得的个人。
包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、
香港、澳门、台湾同胞等。
5
（一）居民纳税人与非居民纳税人
的判定标准
1、住所标准 2、居住时间
6
1、住所标准
我国税法将在中国境内有住所的个人 界定为： “ 因户籍、家庭、经济利益关系而 在中国境内习惯性居住的个人”。
29
1、收入的形式
包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
纳税人的所得为实物的，应当按照所取得实物凭证上所
注明的价格，计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭 证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照市 场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳
税所得额。
25
（三）稿酬所得
适用20%的比例税率，并按应纳税额减 征30% 。
（四）劳务报酬所得
适用20%的比例税率，对劳务报酬所得 一次收入畸高的，实行加成征收。
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劳务报酬所得适用税率表
级数 1 每次应纳税所得额 不超过20 000元的部分 税率% 速算扣除数 20 0
2
3
超过20 000元~50 000元的部分
（四）扣缴义务人
税法规定：凡支付应纳税所得的单位或 个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
12
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
2024版行政事业单位个人所得税培训
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2024/1/26
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劳务报酬所得计算方法及注意事项
劳务报酬所得的计算方法
根据劳务报酬收入额和适用税率表计算应 纳税额。
VS
注意事项
需正确区分劳务报酬所得与其他所得的界 限，如工资薪金所得、稿酬所得等；同时， 要注意纳税义务发生时间和扣缴义务人的 规定。
2024/1/26
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特许权使用费等其他所得纳税处理
外部监管
积极配合税务部门的检查和监管， 接受社会监督，提高个人所得税管 理的透明度和公信力。
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未来发展趋势预测及挑战应对
发展趋势预测
随着税收法规的不断完善和数字化技术的广 泛应用，个人所得税管理将更加精细化、智 能化。
挑战应对
加强学习培训，提高员工的专业素养和风险 防范意识；加大投入力度，推进数字化技术 在个人所得税管理中的应用；加强与税务部 门的沟通协调，建立良好的税企关系。
误区澄清一
有人认为只要发放了奖金就需要缴纳个人所得税，实际上并 不是所有奖金都需要缴纳个人所得税，需要根据具体情况进 行判断。
误区澄清二
有人认为专项附加扣除政策可以随意使用，实际上专项附加 扣除政策有严格的适用条件和标准，需要按照国家规定进行 申报和审核。
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04
劳务报酬等其他所得纳 税实务操作指南
误区澄清
针对纳税人在实务操作中容易出现的 误区，如认为所有收入都需要缴纳个 人所得税、认为只有超过起征点的收 入才需要缴纳个人所得税等，进行澄 清和纠正。
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05
个人所得税风险防范与 合规管理建议
2024/1/26
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风险识别与评估方法论述
风险识别
风险报告
通过定期梳理业务流程、关注政策变 化、收集员工反馈等方式，及时发现 潜在的个人所得税风险。
个人所得税政策知识培训PPT
个人兼职、退休人员再任职取得收入计算个税（国税函2005]382号）
个人兼职、退休人员再任职
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税 项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入， 在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 “工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关
规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，不 论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。
关于工资总额不包括的项目的范围 （一）有关劳动保险和职工福利方面的费用。具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费
个人所得税
政策知识培训课件
xxx
知识培训
前 言
依法纳税是每个公民应尽的义务 征税目的：满足社会公共需要 税收的特征：无偿性、强制性、固定性；
税收分类
流转税：增值税、营业税、消费税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产、行为税：房产税、印花税 资源税：资源税、城镇土地使用税
个人所得税的作用
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求： （一）制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福
利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。 （二）标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定
其他免税或允许扣除项目：
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院 士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。【独生子女补贴】
个人所得税培训课件ppt
减免政策
个人所得税减免政策是针对符合一定条件的纳税人，享受应纳税所得额一定 比例的减免。目前个人所得税的减免政策主要包括子女教育、赡养老人、住 房贷款利息和租金等方面。对于符合条件的纳税人，可以通过在申报个人所 得税时申请相应的减免来降低自己的应纳税额。 为了享受减免政策，首先要了解相关政策和申请流程，并且要注意提供相关 证明材料。特别是针对像子女教育、赡养老人等需要提供证明材料的情况， 要及时保存好证明材料，以便于后续使用。
qa交流
qa交流是个人所得税培训的重要环节，可以通过问答方式解决参与者在学习 过程中的疑惑和问题。建议采用小组互动形式，尽可能涉及实际操作问题， 并主动引导参与者提出问题。对于个人所得税的申报和缴纳流程，可以建议 参与者在官方网站上进行在线申报，并提供相关网址和步骤指引。若遇到个 别不确定性高的情况可咨询当地税务局进行补充说明。同时也需要向参与者 强调避免违反税收法规，避免不必要风险和误解，对于具有示范性质的案例 可以进行讲解以及讨论执行方法。
税务知识全面提升个人所 得税培训
主讲人：XXX
目录
1.个税概述 2.征税范围 3.税前扣除 4.扣缴计算 5.纳税申报 6.减免政策 7.税务风险防范 8.qa交流
个税概述
个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，依照国家规定应纳税额计算出 来后再缴纳的一种税收。征税范围非常广泛，包括工资、薪金所得、个体工 商户的生产经营所得以及财产租赁等。在计算应纳税额之前，可以享受一定 的税前扣除政策，比如子女教育、住房租金等方面的支出。扣缴计算则是指 对于从源头上获取的所得，பைடு நூலகம்发放时就按照一定比例进行预扣预缴，减轻纳 税人后续缴纳个人所得税的负担。纳税申报是个人所得税实行自行申报制度 的表现形式，需要填写完整真实的申报表和相关资料。
个人所得税培训(PPT85张)
五险一金的个人所得税计算
根据《国务院关于修改<住房公积金管理条例>的决 定》（国务院令第350号）、《建设部、财政部、中 国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指 导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位 和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在 个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住 房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设 区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准 按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定 比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入 个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
二、 个人所得税基础知识
★个人所得税的定义 ★纳税义务人及判定标准和征税对象范围 ★征税税目 ★税率
1、个人所得税定义
个人所得税是对我国公民、居民来源 于我国境内、外的一切所得和非我国居民 来源于我国境内的所得征收的一种税。
2、纳税义务人及判定标准和征税对象范围
征税项目
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得 稿酬所得
各种奖金的个人所得税计算
计算： 张某12月共取得全年一次性奖金 120000+6000=126000，126000/12=10500元 ，应纳个人所得税为：126000*25%1005=30495元，此外，当月基本工资应纳个 人所得税为：（4000-3500）*3%=15元。则 张某12月共缴纳个人所得税为： 30495+15=30510元。
其他 偶然所得 所得 其他所得
4、税率
工资、薪金 累进税率 生产经营所得 5级超额累进税率 7级超额累进税率
比例税率
其他征税项目，单一税率20%
个人所得税基本知识培训(系统)PPT课件
超过70375元的
2020/3/22
税率％
5 10 15 20 25 30 35
40
45
速算 扣除数
0 25 125 375 1375 3375 6375
10375
15375
5
2.厦门企业和个人应交社会保险费用比率表
养老保险
失业保险
工伤险
医疗保险
公积金
人员身份
缴费基 数
单位 比 率
个人 比 率
单位 比 率
得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所 得税 • 计算公式： • 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工 资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 • • 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每 一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放
不超过475元的 超过475元至1825元的 超过1825元至4375元的 超过4375元至16375元的 超过16375元至31375元的 超过31375元至45375元的 超过45375元至58375元的
8 超过80000元至100000元的 超过58375元至70375元的
9 超过100000元的
2020/3/22
4
1．税率表一(适用工资薪金所得)
级距
含税级距
不含税级距
1 不超过500元 2 超过500元至2000元的 3 超过2000元至5000元的 4 超过5000元至20000元的 5 超过20000元至40000元的 6 超过40000元至60000元的 7 超过60000元至80000元的
个人所得税知识培训
2020/3/22
个人所得税基础知识培训课件
积金进行避税时有两个问题需要注意：一是纳税人要在所在单位开立个
人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不 能随便支取，固化了个人资产。
个人所得税基础知识培训
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❖
总之，缴纳工资、薪金所得税的个人，规避税收主要是在保证消费
水平提高的前提下，降低所得额，达到减轻税负之目的，对于企业来讲，
个人所得税基础知识培训
6
七、纳税方式及时间
❖ 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人 ❖ 在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工 ❖ 资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，
。 具体办法由国务院规定
个人所得税基础知识培训
7
八、纳税筹划
❖ （一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之 四十五。
❖ 个人所得税税率表一 （工资、薪金所得适用）
❖ 级数 全月应纳税所得额
税率（％）
❖ 1 不超过500元的
5% 速算扣除数为0
❖ 2 超过500元至2000元的部分
10% 速算扣除数为25
❖ 3 超过2000元至5000元的部分 15% 速算扣除数为125
要在遵守国家财经纪律的前提下，合理地选择职工收入支付方式，以帮
助职工提高消费水平,合理避税。单纯地增加现金收入是不可取的，盲目
地提供福利待遇和公费支付私人款项，是不合法的，必然会给企业经济
发展带来不利影响，最终会影响职工收入。
个人所得税基础知识培训
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个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所 得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日 内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金 所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。
个人所得税知识专题辅导幻灯片PPT
例1
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
个人所得税知识专题辅导 幻灯片PPT
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
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个人所得税培训课件课件
稿酬所得
按次计算，比例税率，起 征点为800元/次。
计算方法
工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入 -五险一金-专项附加扣除-起征点
劳务报酬所得
应纳税所得额=每次劳务报酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次劳务报酬收入≥4000元时，减除 费用20%
稿酬所得
应纳税所得额=每次稿酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次稿酬收入≥4000元时，减除费用 20%
工资、薪金所得适用超额累进税率， 税率为3%至45%。
工资、薪金所得的应纳税所得额为个 人当月取得的工资、薪金总额减去费 用扣除标准后的余额。
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人独立从 事各种非雇用的劳务活动所取 得的各项所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额 为每次劳务报酬收入减去费用 扣除标准后的余额。
法、稽查结果等方面。
风险防范措施
建立完善的税务登记制度
确保个人所得税纳税人及时办理税务登记，并确保登记信息的准 确性和完整性。
加强纳税申报管理
规范个人所得税纳税人的纳税申报流程，确保申报及时、准确、完 整。
强化税务稽查力度
加大对个人所得税纳税人的税务稽查力度，及时发现和纠正纳税遵 从问题。
风险应对策略
06
个人所得税风险防范与 应对措施
风险识别与评估
收入来源识别
识别个人所得税纳税人的各类收 入来源，包括工资薪金、劳务报
酬、稿酬、特许权使用费等。
纳税遵从风险
评估个人所得税纳税人的纳税遵 从情况，包括申报及时性、准确
性、完整性等方面。
税务稽查风险
分析个人所得税纳税人的税务稽 查风险，包括稽查重点、稽查方
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不属于工资、薪金所得项目的收入
❖ 独生子女补贴； ❖ 托儿补助费； ❖ 差旅费津贴； ❖ 误餐补助
免税项目
❖
按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗
保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、
薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定比例缴付的部分计征个
人所得税。
❖
下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人
11个税目
征税项目
具体内容
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得
稿酬所得
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴
包括个人兼职所得
作品以图书、报刊形式出版、发表
生产 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 经营 所得 承包、承租经营所得
特许权使用费所得
包括将自己的作品原件、复印件拍卖
个人所得税
❖ 依法纳税是公民应尽的义务！
❖ 依法申报纳税亦是我们每个人或是单位应尽 的义务！
培训内容
❖ 个人所得税基础知识 ❖ 工资薪金所得个人所得税讲解 ❖ 全年一次性奖金个人所得税讲解 ❖ 个人所得税全员全额扣缴明细申报填报
方法
一、个人所得税法相关基础知识
征税对象
❖ 以个人取得的应税所得为征税对象 ❖ 分为以下11个税目
2011年个人所得税新税率表
（适用工资、薪金）
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
“工资、薪金所得项目”的收入，不征税。（1）、独生子女补贴；
（2）、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额
和家属成员副食品补贴；（乐山市为86元）。（3）、托儿补助费；
（4）、差旅费津贴；（5）误餐补助。所谓误餐补助，是指个人因
公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐
应纳税所得额100%：
农村义务教育； 红十字事业； 公益性未成年人校外活动场所； 福利性、非营利性的老年服务机构等
全额在下月、下次或 者当年缴纳个人所得 税的时候从应纳税所 得额中扣除：
7 超过80,000元的部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）
二、工资薪金所得个人所得税计算方法
工薪所得的个人所得税计算公式
应纳个人所得税税额 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数
❖ 其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费 用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务 用车及通讯费-捐赠
工资薪金收入
❖ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受 雇有关的其他所得。
❖ 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇 有关，不管其单位的资金开支渠道是以现 金、实物、有价证券或其他支付形式（比 如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等） 支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。
资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得
国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂不征税；
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
其他所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所 得。不扣除任何费用
提供担保获得的报酬等
累进税率
税率
工资薪金
7级超额累进税率
生产经营所得 5级超额累进税率
比例税率 其他征税项目，单一税率20%
个人缴纳或取得的特殊费用 的扣除和计算
❖ 公务用车费用 ❖ 通讯公务费用 ❖ 党费 ❖ 双联扣款等 ❖ 科学发展观奖
捐赠
❖个人将其所得对教育事业和其他公益 事业的捐赠部分，按照国务院有关规 定从应纳税所得中扣除。
应纳税所得额30%：
通过中国境内的社会团体、国家机关向 教育和其他社会公益事业以及遭受严重 自然灾害地区、贫困地区的捐赠
免税收定，从企业、事业单位、国家机关、社会团 体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；
救济金：指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
❖ 以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围
从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各 种补贴、补助；
顿数，按规定的标准领取的误餐费。
❖
福利费、抚恤金、救济金。福利费是指根据国家的关规定，从企业、
事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或工会经费中支付给
个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困
难补助费。
❖
按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、
离休工资、离休生活补助费。
五险一金
❖ 自2011年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴 存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为 11 154元；
❖ 超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、 医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金；
❖ 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；
❖ 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理 投保手续时，作为工资、薪金所得项目纳税
存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5%；2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2001.1.1起，10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
新税法修订的主要内容
❖ 工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提 高到3500元/月
❖ 调整工薪所得税率结构：
将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3% 取消了15%和40%两档税率
从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助
性质的支出
扣除费用
❖ 按照修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》 的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得 的工资薪金所得，减除费用标准为3500元。
❖ 而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得， 无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报 入库，均应适用旧税法的减除费用标准2000元。