财务会计业务计算题
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业务计算题
1、M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2001年初“坏账准备”账户余额为3500元;当年3月份确认坏账损失1500元;2001年12月31日应收账款账龄及估计坏账率如下:
2002年7月4
要求:
(1)计算2001年末应收账款估计的坏账损失金额,并填入表中。(2)编制2001年3月确认坏账损失的会计分录。
(3)编制2001年末计提坏账准备的会计分录。
(4)编制2002
答案:
(1)2001年末估计的坏账损失金额
=120 000×0.5%+80 000×1%+60
000×2%+40000×3%+20000×5%
=600+800+1200+1200+1000=4800(元)
(2)借:坏账准备 1500
贷:应收账款 1500
(3)①按账龄分析法估计的坏账损失金额=4800
②提取前“坏账准备”账户余额=3500-1500=2000
③本年应提取的坏账准备=4800-2000=2800
借:资产减值损失 2800
贷:坏账准备 2800
(4)借:应收账款 4000
贷:坏账准备 4000
借:银行存款 4000
贷:应收账款 4000
2、某企业赊销A商品一批,货款为100 000元,适用增值税率为17%,规定的折扣条件为2/10、1/20,N/30采用总价法核算。
要求:编制以下业务发生会计分录
(1)销售业务发生时;(2)客户在10天内付款(3)客户在11-20天之内付款(4)客户在20天之外付款(15分)
(1) 销售业务发生时:
借:应收账款117 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
(2)☆若客户在10天内付款时:
现金折扣=117 000×2%=2 340(元)
借:银行存款 114 660
财务费用 2 340
贷:应收账款 117 000
☆若客户在11-20天内付款时:
现金折扣= 117 000×1% =1 170 (元)
借:银行存款 115 830
财务费用 1 170
贷:应收账款 117 000
☆若客户超过10天付款时:
现金折扣=0
借:银行存款 117 000
贷:应收账款 117 000
3、某公司发生火灾烧毁一套机器设备,该设备原价60000元,已提折旧40000元,已提减值准备5000元,经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元,残料估价700元已入库,经核定保险公司应赔偿损失10000,赔款尚未收到。设备已清理完毕。
要求:(1)计算该项固定资产的清理净损益。
(2)编制该项固定资产报废清理业务的全部会计分录。
解:(1)清理净损益
=原价60000-累计折旧40000
—已提减值准备5000+清理费用350元
-残值入库价值700元
—保险公司赔偿10000元
=4650(正,表示净损失;负,表示净收益)
(2)全部清理业务的会计分录如下:
1)借:固定资产清理15000
累计折旧40000
固定资产减值准备 5000
贷:固定资产 60000
2)借:固定资产清理350
贷:银行存款350
3)借:原材料700
贷:固定资产清理700
4)借:其他应收款10000
贷:固定资产清理10000
5)借:营业外支出4650
贷:固定资产清理 4650
4、S公司坏账核算采用备抵法,估计发生坏账的可能性为3%。2005年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2006年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元;2007年2月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元。
要求:分别计算2006年年末、2007年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额,并编制相应的会计分录。
2006年末:
应提坏账准备=120万元3%=36000元
补提坏账准备金额=36000(2400012500)=24500元
2007年末:
应提坏账准备=100万元3%=30000元
补提坏账准备金额=30000(36000+3000)=-9000元
5、A公司应付B公司货款100 000元,已逾期一年,仍无力偿付现款。经双方协商同意A公司用自产产品抵偿该笔债务。该产品售价为80 000元,增值税率为17%,产品成本为70000元。假定B公司对该项债权已计提5%的坏账准备,所受让的存货仍作为存货核算和管理。两公司均为一般纳税人。
要求:(1)计算A公司获得的债务重组收益和B公司的债权重组损失;(2)编制A公司以存货偿债的会计分录。
(3)编制B公司受让存货的会计分录。
解:(1)A公司重组债务的账面价值=100 000(元)
视同销售应交的增值税=80000×17%=13 600(元)
A公司获得的债务重组收益=应付债务额100 000一偿债存货公允价值80000—偿债存货视同销售应交的增值税13600=6 400元
B公司重组债权账面价值=100 000
应收账款已提坏账准备=5 000
视同购进存货应付的增值税=13 600
B公司发生的债务重组损失=应收债权额100 000—已提坏账准备5 000—视同购入存货的价值80 000—视同购入存货应交的增值税13 600=1 400元
(2)债务人A公司:
借:应付账款100 000
贷:主营业务收入 80 000
应交税金一应交增值税(销项税额) 13 600
营业外收入 6 400(倒挤)
借:主营业务成本 70000
贷:库存商品 70000
(3)债权人B公司:
借:库存商品 80000
应交税金—应交增值税(进项税额) 13 600
坏账准备 5 000
营业外支出 1400
贷:应收账款 l00 000
6、某企业2002年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%,票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现,贴现率为16%。4月15日签发,60天到期,票据到期日为6月14日。
要求:(1)计算票据到期值、贴现息、贴现所得额(列明计算过程) (2)编写贴现会计分录
(3)上述已贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的无力支付,银行退回已贴现的票据,并将票款划回,编写会计分录。
答:(1)票据到期值=600000+ 600000×10%÷360×60=610000(元)
(2)贴现息=610000×16%÷360×(60-15)=12200(元)
(3)贴现所得额=610000-12200=597800(元)
(4) 分录:借:银行存款 597800