税法相关知识概论

第一章税法概论打印本页

欢迎大家来参加中华会计网校2003年注册会计师的考前辅导，这门课程是税法强化班。强化班侧重于教材的重点、难点，对一些基础性知识、纯记忆容不作介绍，需要大家自己看；另外对平时大家反映集中的问题、基础班强调不够的问题，将作重点讲解。

先向大家介绍这门课近三年的及格率：

2000年及格率全国为11%，

2001年全国的及格率为6.9%，

2002年全国的平均及格率为11.65%。

我们这个班是强化班，大家都是有一定税法基础的。面对广大的新学员和老学员，我们先利用一个比较短的时间把税法课程的结构、考情、课程体系以及今年变化情况，考试复习当家应注意的问题，作一个简单的介绍。

介绍四个问题：

一、税法课程的题型题量

（一）固定题型--五种：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。

这五种题型当中前三种单选、多选和判断，我们一般把它叫作客观题题型，现在是要求答在答题卡上；后两种计算题和综合题，我们叫做主观题的题型，要求答在答题纸上面的。

（二）题量--近三年每一年都是58道题。

从题量与题型的分布来看，其中客观题、单选、多选、判断一共50道题，50分，而计算题和综合题加起来一共8道题，其中计算4道，综合4道，一共也是50分。在客观题和主观题的分值上是各占百分之五十。

二、教材的结构以及今年的变化情况

（一）教材的结构--仍是18章，分为三个大的部分：

第一部分是税法概论（第一章）。这一章不是考试重点章，它在考试当中占的分数相对比较少，一般也就是二三分。

第二部分是税收实体法（第二～十六章）。我国目前的实体法一共是有二十四个税种，在教材里面总共介绍了十五个税种，我们把这十五个税种分成了三大类：第一类是流转税类：包括增值税、消费税、营业税这些以流转额为征税对象征的税，这一类税在考试当中所占的分数比例30分左右；

第二类是其他税：包括财产税、行为税、资源税，在考试当中所占的分数一般是在20分第三类所得税类：包括对资企业征收企业所得税、对外商投资企业和外国企业征收的所得税、个人个人所得税。这三个所得税在考试当中分数比例是比较大的，一般能占到40分左右。

整个实体法的容都加起来，占总分数基本上是将近90分的分数，是很高的，因此税法教材的核心就在于第二大部分税收实体法。

第三大部分是税收程序法和税务行政法制（第十七和第十八章）。这部分容大量的东西都是需要大家记忆的，都是程序性的规定，因此在我们考试当中，所占的分数比重也不是很大，但是征管法是一个比较重要的容，第三部分分数占到总分数

的10分以。

（二）今年教材的变化情况--变化是比较大的

今年的新增变化概括为以下三个大的方面：

1.在实体法的十五章当中，教材有了结构性的变动。

所谓结构性的变动是我们原来的实体法十五章按照征收的部门划分的，先是税务税务机关征收的税种，然后是财政部门征收的税种，然后是海关征收的税种，。而征收部门主要是税务部门，税务部门征收的税种按照重要性来划分，其中流转税、所得税在我们现行税制体制当中是关键的，所以放在前面，然后再介绍其他一些财产行为税，小税种，是按照重要性来划分的。今年在教材结构上，十五个实体法做了结构性的调整，我们把税种的排列按照计算顺序来划分，先流转税、财产税、行为税、资源税、关税这些小税种，再接着就是所得税类。主要是考虑到它的实用性，因为我们在介绍企业所得税的时候，所得额里可以扣除已经交过的一些税，包括交过的流转税、资源税类、财产行为税，所以在计算所得税的时候，先知道可以扣的这些税都有哪些，可以扣的这些税都是怎么算出来的，使大家能够在分配环节正确的计算企业所得税。结构性的调整是今年教材变化的一大特点。

2.各章的共同变化。分成三个要点：

（1）每一章都增加了具有代表性的例题；

（2）补充了纳税申报表；

（3）各章的减免税的容都有适当的补充。

3.变化比较大的章有7章，先作简单的介绍：

（1）第二章增值税法。这个变化是比较大的，这个主要源于去年增值税有几个比较重要的政策，一个是关于旧货旧车的销售，现在办法跟原来不一样了；第二

个对于外购免税的农产品可以计算扣税，扣除率跟原来不一样了；第三个是出口退税，免抵退办法跟原来不一样了，增值税重点是这三个变化。

增值税里还有一些适当调整的就是一些具体征税项目，比如说集成电路产品、自来水，这种具体的货物在征免税方面有一些具体的规定。这样增值税的变化主要概括四个方面，其中前三方面是重大变化，希望大家一定要把政策搞清楚的。

（2）第四章营业税法。营业税的计税依据，而计税依据以前是按照政策顺序写的，现在是按照营业税的税目，不同的税目把所有跟计税依据有关系的容，都放在了一起，大家在复习、学习起来能够比较直观，比较方便一些。这是营业税的一个变化，计税营业额，按税目按行业进行调整。第二个变化是增加了一些减免税的有关规定，营业税里对金融保险企业的调整容是最多的，所以金融保险企业要交营业税的时候像优惠政策、纳税义务发生的时间都作了调整。

（3）第五章城市建设维护税法，原来就是一个城建税，现在又把城建税后面加了一个教育费附加，因为教育费附加是跟城建税及三个主税是同时缴纳的。

（4）第十四章企业所得税法，主要是在计税收入上，在扣除项目上都有新增容。另外在优惠政策上，我们针对西部大开发，国家在去年出台了新的优惠政策，所以计税收入、扣除项目、优惠政策，这方面补充增加是企业所得税的变化。

（5）第十五章外商投资企业和外国企业所得税法，重点变化表现在两个方面，一个是预提所得税的税率进行了调整，由原来的20%变成了10%；另外是优惠政策当中增加了一些像追加投资、西部开发的优惠。

（6）第十六章个人所得税法，主要是个人出租住房税率现在按10%，扣除项目又增加；增加了代扣代缴个税的计算；扣缴义务人未代扣代缴税款责任。

（7）第十七章税收管理征管法，主要体现在去年征管法的实施细则颁布，有