上市公司内控体系建设工作思路与实施方案

上市公司内控体系建设工作思路与实施方案立信锐思

上市公司内控体系建设

工作思路与实施方案

上市公司内控体系建设

实施方案与工作思路

立信锐思咨询

2011 2月

上市公司内控体系建设实施方案与工作思路

一、内部控制法规解读

中国内部控制法规介绍

企业如何应对内控法规

二、企业内部控制体系的建立:工作思路与实施方案

三、关于我们

上市公司内控体系建设实施方案与工作思路

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中国内部控制相关法规的发展历程

2008 6月28日，财政部、证监 6月5日，中共中央办公厅、国务会、审计署、银监会、保监会联院办公厅印发了关于进一步推

合召开企业内部控制基本规范发进国有企业贯彻落实“三重一大” 布会、发布了《企业内部控制基决策制度

的意见》

本规范》以及配套规范的征求意

4月26日，财政部、证监会、审

3月3日，财政部发布关于印发《企见稿

计署、银监会、保监会联合发布

业内部控制规范――基本规范》和17

2009 1月，陆续发布了企业内了《企业内部控制配套指引》。

项具体规范 (征求意见稿)的通知

部控制应用指引》的数个更新稿该配套指引包括18项企业内部

控制应用指引》、企业内部控

制评价指引》和《企业内部控制

6月5日，上海证券交易所出台上海

审计指引》，标志着我国企业内

证券交易所上市公司内部控制指引》部控制规范体系基本建成

6月6日，国务院国有资产监督管理委

员会“关于印发中央企业全面风险

管理指引》的通知”

9月28日，深圳证券交易所出台关于

发布《上市公司内部控制指引》的通

知

97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10

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中国风险管理与内控法规概览

财政部财政部等五部委等五部委财政部等五部委出台的《企业内部控制基本规

范》，为企业提供了完整和公认的内部控制框架，

企业内部控制基本规范同时以法规的形式要求上市公司对本公司内部控

制的有效性进行自我评价。

企业内部控制应用指引

国资委出台的指引强调对风险的识别、分析、评

企业内部控制评价指引估、防控和监督，为企业防控风险，建立控制体

系提供指引。

企业内部控制审计指引

《应用指引》具体提出18个具体流程的应用指引。

国资委国资委在每个具体流程中规定了该指引的目的，相关定

义，该流程的主要风险，岗位分工及授权批准，

中央企业全面风险管理指引

及主要流程的控制程序。

《评价指引》具体规范了内控评价的内容和准，

证券交证券交易所易所行业监行业监管机构管机构评价的程序和方法，内控缺陷的认定，以及规定

了评价报告的相关内容。

行业内控指引

上市公司内控指引《审计指引》指导注册会计师执行内控审计业务。

上交所内控指引商业银行内控指引

深交所内控指引证券公司内控指引证交所出台了一系列的内部控制指引，为上市公

保险公司内部控制基本准则司建立和实施内部控制制度提供指引。

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内部控制的定义

内部控制，是由企业董事会、监事会、经理

层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的

过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合

法合规、资产安全、财务报告及相关息真

实完整，提高经营效率和效果，促进企业实注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表

现发展战略。审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财

务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告

---- 《企业内部控制基本规范》2008 中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予

以披露。

---- 《企业内部控制审计指引》2010

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五部委内控体系:基本思路、原则和目

提高经营效率效果

促进企业实现发展

战略

合法合规

全面性原则:覆盖各种业务和

资产安全事项。

财务报告及相关信重要性原则:关注重要业务事

息真实完整全全项和高风险领域。

内部监督管管体体制衡性原则:相互制约、相互治治员员监督，并兼顾运营效率。

理理工工

息沟通理理适应性原则:与企业相适应，

层层

并随情况的变化及时加以调整。

层层

控制活动

本效益原则:权衡实施成本

企业建立与实施有效的与预期效益。

风险评估

内控，应当包括五项要

素内部环境

内部控制应由企业董事会、监事会、

经理层和全体员工共同实施

* 立信锐思根据《企业内部控制基本规范》整理

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五部委内控体系:整体框架

企业内部控制基本规范

企业内部控制应用指引

业业

内内

部部

组织架构资金活动全面预算

控发展战略采购业务合同管理控

制人力资源资产管理内部信息传递制评社会责任销售业务信息系统审

价企业文化研究与开发

计

指工程项目控制手段类指

内部环境类担保业务

引业务外包

引

财务报告

控制活动类

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国资委全面风险管理体系

全面风险管理组织体系

全面风险管理基本流程企业经营管理体系面收集风险管理初始信息

面

风治理结构风

险进行风险评估险

管管