制造企业的6个纳税筹划点

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申请的原因很简单，即房产原值没有算准确，把本不应该作为房产原值的财产算入房产原 值中去了，根据房产税的计算依据，即以房产原值一次减除 10%-30%，以后的余值为计 税依据，税率 1.2%，是多缴了税的。
另外关于房屋附属设备的解释中，房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般 不单独计算价值的配套设施，这部分包含的内容需要仔细核算，做好区分，避免多缴税的 情况。
1.增设公司
公司有销售部门，并且销售部门的员工工资都比较高，有着高额提成，也面临着高额的社 保费用这无形当中企业的成本也会增加。
可以让销售部门单独成立一家销售服务公司，去销售产品，比如销售机械设备。 页7
原公司 A 是制造企业，原本是 A 公司将设备销售给 B 公司，现在在销售给 B 公司的时 候，委托 C（独立出来的销售部门）来进行销售，这个时候 C 公司是销售服务公司。这时 A 给 C 支付的提成，即佣金，就可以在企业所得税税前扣除了。
摘要：不同的行业在缴纳税收上大体没有很大的区别，但是不同行业的业务特点又千差万 别，在不同的节点上也会出现不同的筹划点。本文将针对制造企业为大家总结 6 个筹划 点，为大家解决以下问题： 1.如何精细核算房产原值，确保不缴冤枉税？ 2.公司所处阶段的不同，进行固定资产折旧计提如何选择年限？ 3.社保入税，人工成本高的 4 个筹划点：增设公司、调整薪金、灵活用工、异地缴纳 4.产品销售合同如何签订更节税？什么时间节点确认收入更优？ 5.面对未来可能降低的增值税税率，如何签订采购合同，才能不吃亏？不含税单价和含税 单价有什么差异？ 6.关联企业广告费和业务宣传费的筹划点在哪里？
1.政策依据：税法规定计算折旧的年限
根据《企业所得税法实施条例》 第六十条规定，固定资产计算折旧的最低年限如下： （1）房屋、建筑物，为 20 年； （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年； 页5
（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年； （5）电子设备，为 3 年。
所以公司要进行固定资产折旧计提的时候，需要看一看公司所处的阶段，是亏损阶段还是 盈利阶段？如果说是盈利阶段，当然我们要缩短折旧年限，如果说所在公司的发展期亏损 阶段，我们一定要将固定资产的折旧年限大于税法所规定的折旧年限，把折旧拉长。
三、社保入税，人工成本高，如何筹划？
社保入税，一方面，社保基金收支两条线，将征收职能从人社部门分离出来，有利于人社 部门集中力量来做社保基金的管理和发放。另一方面，税务部门征管社保费用执法刚性更 强，最容易掌握用人单位的经营状况和工资发放情况，如果借用金税三期将这一信息与企 业社会保险费信息打通比对，征管力度将大大提高，企业虚假申报社会保险费将容易被发 现。
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一、厂房、办公楼，房产税你是否多缴了？
1.政策依据：如何确认房产原值？
房产税是如何缴纳的？国发[1986] 90 号 房产原值是如何确认的？财税地字[1987] 3 号 地上、地下房产如何纳税？财税[2005] 181 号 既自用又出租如何纳税？参考重庆、山东、河北、海南文件 房屋装修费是否计入房产原值？ 财税[2008] 152 号、国务院令 2007 年第 512 号、国税 发[2005] 173 号
2.政策分析与筹划：少缴冤枉税
像厂房、办公楼周围的围墙、绿化、甚至外面的标志，需不需要算在房产原值里去缴纳房 产税呢？
依据财税地字[1987] 3 号文，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、 油脂油柜等等，这些都不属于房产。 因此是不需要并在房产原值中缴纳房产税。在实际工 作中，有的企业可能将此并在了房产原值中，缴纳房产税，发生这种多缴税的情况，三年 之内是可以找税务机关来申请退税的。
财税地字[1987] 3 号 1.关于“房产”的解释 “房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能 够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精 池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。
当办公大楼、厂房需要重新装修的时候，办公大楼、厂房可能要停用，停用的时候关于房 地产税也有相关政策文件，国税函[2004]839 号，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以 上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣 除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。
二、大额资产投资，如何进行涉税处理更节税？
如果销售部门独立出来成立个人独资企业，一方面可以给原有企业开具发票，另一方面可 以核定征收，缴纳完增值税、附加税、个人所得税等，就可以自由支配了，社保可以以自 由职业着的身份去缴纳。
通过上述方式转变组织结构，用工成本也跟着改变，原来的销售部相当于就把销售部承 包。
除了设立个人独资企业，将销售部门设立为有限责任公司到税收优惠地区，也可以达到降 低的税负的效果，比如江苏、天津等地都有三大税种的奖励扶持，根据企业情况，扶持比 例高达 90%
根据总局（86）财税地字第 008 号文法规，“房产原值是指纳税人按照会计制度法规，在 帐簿‘固定资产’科目中记载的房屋原价”。因此，凡按会计制度法规在帐簿中记载有房 页3
屋原价的，即应以房屋原价按法规减除一定比例后作为房产余值计征房产税；没有记载房 屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，计征房产税。
比如说：上海的缴费比例，就比广东的缴费比例高很多。 那上海公司想降低社保成本，怎么操作？ 1、在深圳注册成立公司。 2、深圳公司跟绝大多数员工签订劳动合同、缴纳社保、发放工资。 3、上海公司和深圳公司签订《人员借调协议》。----解决上海公司怎么使用深圳公司员工 的问题。 4、上海公司把社保和工资转回深圳公司。-----解决财务上的平账问题。 当然这种方式成立销售公司、服务公司，操作性就比较大，制造业比较麻烦。
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目录 一、厂房、办公楼，房产税你是否多缴了？ ............................................................... 3
1.政策依据：如何确认房产原值？ ......................................................................... 3 2.政策分析与筹划：少缴冤枉税.............................................................................. 4 二、大额资产投资，如何进行涉税处理更节税？ ...................................................... 5 1.政策依据：税法规定计算折旧的年限................................................................. 5 2.政策分析与筹划：选定合适的年限 ..................................................................... 6 三、社保入税，人工成本高，如何筹划？ ................................................................... 7 1.增设公司 .................................................................................................................... 7 2.调整薪金 .................................................................................................................... 8 3.异地缴纳 .................................................................................................................... 9 4.灵活用工 .................................................................................................................... 9 四、产品销售合同如何签订更节税？ .......................................................................... 10 1.政策依据：关于确认收入的时间节点 ............................................................... 10 2.政策分析与筹划：确认收入的时间节点选择 .................................................. 11 四、采购合同如何签订，不吃亏？ .............................................................................. 12 五、广告费和业务宣传费的筹划 .................................................................................. 13 1.政策依据：财税[2017]41 号 ..............................................................................13 2.政策分析与筹划 ..................................................................................................... 13
2.关于房屋附属设备的解释 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要 有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水 排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起，电 灯网、照明线从进线盒联接管算起。
2.调整薪金
我们先来看影响社保的两大因素： （1）社保的缴费比例。 （2）社保的缴费基数。 当社保的缴费比例和缴费基数都变小时，自然而然，企业的社保成本就降低了。
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我们可以通过调整薪金结构来降低社保基数，从而达到降低社保的目的，比如差旅费报销 单，就是可以不作为社保基数的。
3.异地缴纳
缴费比例虽然是法定的，只是各地法定的标准是不一样的，当然现在有很多地域都已经降 到了 16%，不过广东比其他大部分地方交的比例都要低。
2.政策分析与筹划：选定合适的年限
有很多的这种制造业、高科技企业，初期会处于连年亏损的状态，企业的亏损弥补期限只 有 5 年，科技型中小企业的弥补期限延长可延长至 10 年，如果把电子设备就按三年来进
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行折旧，是符合税法规定的，但是部分企业很可能处于连年亏损的状态，按照 5 年或者按 10 年折旧会更合适。
第六十四条 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： （1）林木类生产性生物资产，为 10 年； （2）畜类生产性生物资产，为 3 年。
第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （2）以经营租赁方式租入的固定资产； （3）以融资租赁方式租出的固定资产； （4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （5）与经营活动无关的固定资产； （6）单独估价作为固定资产入账的土地； （7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。