有关财务审计问题论文

有关财务审计问题的思考

中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-211-02

摘要阐述了财务审计的内涵，指出了现行财务审计中存在的一些问题，并针对这些存在的问题提出了相应改进措施。

关键词财务审计审计方式审计体制

过去传统的财务审计再次受到新时期改革的冲击，特别是财务审计对各部门及企事业单位的监督管理、经营管理有着至关重要的作用。文章围绕当前财务审计中存在的若干问题及改进办法进行论述。

一、财务审计的内涵

所谓企业财务审计，是审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有

企业（包括国有控股企业）资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。审计的根本特点是独立性，它是区别于其他专业监督的根本特征。依法独立监督是《宪法》赋予审计的特别权力，也是国际审计惯例的基本要求。不能独立行使审计监督权，企业财务审计也就无须存在。现代企业财务审计是

现代企业环境和现代审计环境相结合的产物，审计主体不仅是社会审计组织，而且包括国家审计机关和企业内部审计机构，以及这些专门审计组织的专职审计人员。审计对象不仅含企业的会计信息，还应当包括企业的财务收支业务、相关经济活动和评价内部控制制度，评价厂长、经理应承担的经济责任等。依法审计是现代企业财务审计的重要特征，“依法”不仅是对审计对象的要求，而且也是对审计组织和审计人员自身的要求。

二、目前财务审计存在的一些问题

1．审计人员本身的综合素质有待提高

当前，绝大多数企事业单位财务核算都已经实现了会计电算化，早已摆脱了手工作业。可审计工作仍然局限于看凭证、一页一页翻账本，特别是在需要获取大量审计数据时，用手工制表、汇总的审计现象随处可见，这样不仅造成审计期限的无限延长，而且也不同程度地加大了审计成本。由于严重缺乏系统的计算机知识以及专用软件应用知识，加之审计人员的综合素质普遍偏低，对现代审计技术手段掌握不够，致使审计结果质量难以得到保证。

2．审计的方式方法急需转变

审计工作中的方式方法直接影响着审计工作的成果。目前审计部门的工作大多仅局限于单一的财务审计，审计部门到任何一个单位都是一头扎在财务处、财务科，审计工作仍主要侧重于查错纠弊。当然，企业财务审计固然重要，可企业经济效益、生产经营状况、企业整体面貌的相关审计更不可或缺。现行审计缺乏从企业宏观角

度对经营问题进行深入细致的分析，不能从根本上达到财务审计的目的。

3．审计体制尚需进一步完善

我国审计体制实行的是双重领导体制，这样势必难以保证审计的独立性和审计监督职能的充分发挥。现行审计体制是各地审计机关在上级审计机关和本级人民政府的领导下开展工作，而审计人员一切经费由地方负责，人事管理权也归地方所有，在具体的审计工作实践中即使查出较大问题，也会考虑到当地政府方方面面的关系而自行妥善处理。由于地方审计机关受地方政府的领导，经费受到地方制约，人事权又归属地方，这种尴尬的局面很难排除干扰，真正做到财务审计的客观公正。

三、财务审计中存在问题的应对措施

1．努力提高审计人员的综合素质

审计工作不仅专业技术性较强，而且政策性、法制性也很强。一个优秀审计人员首先应有高度的政治素质，严格遵守、熟知相关审计的各项法规、准则及政策，如《注册会计师法》《中国注册会计师职业道德准则》等，并遵守独立、客观、公正的原则，认真履行自己的职责。其次是审计人员的业务技能，审计人员在熟知各项法律、法规和会计制度的基础上，还应通过国家统一的考试、各项培训的途径不断地学习来获取有关审计、财务、经营、技术等方面的专业知识，并应当取得相应的专业技术资质等级证书，而且在日常工作中要把所学到的知识不断地拓展、延伸，特别是信息技术高

度发达的今天，应熟练掌握计算机基础知识及专用软件的一些相关应用知识，把自己培养成具有复合型知识结构的审计人员。

2．采取切实可行的审计方法

随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，财务审计也应改变传统的审计方式。首先应拓展财务审计的范围，企业规模越大，经营活动越复杂，审计的范围也会越宽越广。不应当仅局限于企业的经济、财务方面的审计，更要延伸至企业的生产模式、销售环节、经营效益、社会效益等一系列全方位的分析研究。审计过程中应多采用联合审计模式，组成综合审计机构，这样既有利于资源共享，又有利于信息共享，可达到揭露企业深层次问题的目的，使审计结论对企业能发挥积极的整改、促进作用。在财务审计进程中应避免对同一单位多次重复的、单方面的审计。例如某属国有单位的一个下属分公司（二级财务核算单位），一年中接受上级审计次数较多，如年终报表审计、全年资产清查审计、全年企业所得税审计、公司经理经营情况任中审计、审计外单位税务延伸至本单位审计、本企业单位内部审计、财务信息真实性等等专项审计，名目繁多，一年的账簿、凭证要翻阅许多次。其次应转变审计手段，要改变传统手工审计为计算机审计、网络审计，不断提高审计效率与审计质量。审计队伍要充实大量的既懂业务技术又懂计算机的综合型人才，对电子数据的审计要核实经济活动记录的正确性，要熟练应用各类电子软件的操作及运行原理，从软件中直接抽取审计数据、审计表样，能够从电子数据内容中找出破绽。最后应创新审计方式，

要把企业经营财务数据的审计与实地调查相结合，财务审计不仅要对企业各项经营数据进行分析研究，而且对企业整体的生产运作通过实地勘察、沟通交流、问讯调查等方式做到全面地了解企业概况，在遵守法律、法规的基础上从企业实际出发，提出一些合法的、合理的、适用的建议，这样就能保证审计结论符合企业的要求，审计建议才能真正切实可行。

3．进一步理顺审计体制

现行审计体制下存在的问题已在一定程度上影响了审计监督的质量和效力，阻碍了审计工作的进一步深化。因此，改革和完善现行审计体制已是关系到审计监督能否进一步提高、审计工作能否不断深化、我国国家审计制度能否健康发展的当务之急。首先，我们既要考虑市场经济体制的一般要求，也要从我国国情出发。目前的审计体制实行的是双重领导体制，当上级批示与地方利益发生冲突时，地方审计部门无疑会顾及到自身的利益，这样就削减了审计监督的力度。为防止这类情况的发生，我们是否可以尝试推行审计机关垂直领导的体制，先拿一两个省作为试点省份

四、结语

我国现代财务审计是建立在社会主义市场经济体制下的审计。恰当的、严谨的审计程序及其建设性的意见和建议，对各单位经营起着至关重要的作用。因此审计人员要敢于迎接不断开放的市场激烈竞争的挑战，充分提高审计整体队伍的执业水平，尽快改变当前面临的不利局面，真正肩负起维护社会主义市场经济秩序的责任。