审计实务第八章采购与付款循环审计
审计实务第八章采购与付款循环审计
审计实务第八章采购与付款循环审计关键信息项：1、审计目标2、审计范围3、审计程序4、重要性水平的确定5、审计证据的收集与评价6、审计发现与问题7、审计结论与建议11 审计目标111 确定采购与付款循环的内部控制是否健全有效。
112 审查采购业务是否真实、合法，记录是否完整、准确。
113 核实应付账款的真实性、准确性和完整性。
114 检查采购与付款相关的资产是否安全、完整。
12 审计范围121 涵盖采购计划的制定、供应商的选择与评估、采购合同的签订与执行、货物或服务的验收、应付账款的核算与支付等环节。
122 包括与采购与付款循环相关的会计凭证、账簿、报表及其他相关资料。
13 审计程序131 内部控制评估了解采购与付款循环的内部控制制度，包括职责分工、授权审批、采购流程、付款流程等。
进行内部控制测试，检查内部控制的执行情况，评估其有效性。
132 实质性审计程序采购业务审查抽取一定数量的采购订单，核对其与采购申请、供应商合同的一致性。
检查采购发票、验收报告等支持性文件，确认采购交易的真实性和准确性。
应付账款审计函证应付账款余额，核实其真实性。
检查应付账款的账龄分析，评估其合理性。
采购相关资产审计实地盘点采购的存货或固定资产，核实其存在性和数量。
审查资产的计价和折旧摊销政策是否符合规定。
14 重要性水平的确定141 根据被审计单位的规模、业务性质、财务状况等因素，合理确定采购与付款循环审计的重要性水平。
142 在审计过程中，如发现重要性水平以下的错报累计超过重要性水平，应重新评估重要性水平。
15 审计证据的收集与评价151 收集充分、适当的审计证据，包括内部文件、外部函证、询问记录、观察结果等。
152 对收集的审计证据进行可靠性、相关性和充分性的评价，确保证据能够支持审计结论。
16 审计发现与问题161 记录审计过程中发现的采购与付款循环中的内部控制缺陷、违规行为、错报等问题。
162 对发现的问题进行分类和汇总，分析其产生的原因和可能造成的影响。
采购付款循环审计课件
语言简练
图表和插图
审计报告应使用简练、明确的语言，避免 使用过于专业或晦涩的词汇，以确保报告 易于理解。
适当使用图表和插图，有助于更直观地展 示审计结果和数据分析，提高报告的可读 性和说服力。
与被审计单位的沟通与反馈
沟通方式
与被审计单位保持及时、有效的沟通，可以采用会议、电话、邮 件等多种方式，确保双方充分理解审计发现和建议。
及时补缴税款，避免了更大的法律风险。
采购付款循环审计的结论 与报告
审计结论的形成
审计证据分析
审计结论的形成基于对审计证据 的充分分析和评价，包括采购订 单、发票、验收单、付款凭证等
相关文件的核对和比对。
内部控制评估
评估被审计单位的内部控制体系 在采购付款循环中的有效性和合 规性，以及是否存在潜在的风险
采购付款循环审 计课件
目录
• 采购付款循环概述 • 采购付款循环的关键控制点 • 采购付款循环的审计程序 • 采购付款循环审计中的常见问题
• 采购付款循环审计的结论与报告
采购付款循环概述
采购付款循环的定义和流程
定义
采购付款循环是企业运营中的重 要流程之一，涵盖了从采购原材 料、设备等到支付款项的一系列 活动。
和漏洞。
数据分析与比对
运用数据分析工具和方法，对采 购付款循环中的数据进行比对和 分析，以发现异常交易和潜在问
题。
审计报告的编写与呈现
报告结构
报告内容
审计报告应具备清晰的结构，包括标题、 摘要、引言、正文、结论、建议等部分， 以便读者能够快速理解审计结果和意见。
报告内容应详细阐述审计范围、目标、方 法、发现的问题、风险评估等，同时提供 充分的证据支持审计结论和建议。
审计学采购与付款循环审计47页PPT
一个企业可以针对不同情况下商品或劳务的请购 ，制定不同的请购制度，确定不同的请购方法， 但无论在什么情况下请购商品或劳务，其关键控 制均应包括以下内容：
❖ 1、请购商品或劳务应填写请购单，请购单的内 容必须完整。请购单主要包括商品或劳务的名称 、数量、种类、用途等内容。
❖ 2、请购单应由仓库管理部门或其他部门根据授 权填写。一般来说，企业正常生产经营所需的物 资由经一般授权的人员提出请购，并填写请购单 ；固定资产、无形资产等资本性支出应由经特殊 授权的特定人员提出请购，并填写请购单。
❖ 6.转账凭证
❖ 7.付款凭证
❖ 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证,是[财务部门]用来
记录库存现金和银行存款[已实际发生的]支出交易的记账凭证[ 后附付款凭单]。
❖ 8.应付账款明细账
❖ 9.库存现金日记账和银行存款日记账
❖ 10.供应商对账单[卖方对账单。与销售交易中的客户月末对 账单属于同一个事项的不同侧面]
❖ （6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭 单要求付款。
业务环节 请购
编制、发出订购单 验收商品 存储商品 确认付款
编制记账凭证 登记入账
支付货款
执行部门 仓库，其他
采购 验收 仓库，其他 应付凭单 财务 财务
凭证或账簿 请购单 订购单 验收单 入库单 应付凭单 记账凭证 应付账款
财务
现金、银行存款日记账
❖ 5.付款凭单[注意与付款凭证的区别]
❖ 应付凭单部门[统称。谁请购谁付款/批准请购单的部门]编制，载 明已收到的商品、资产[后附验收单]或接受的劳务、应付款金额[ 后附卖方发票]和付款日期[与采购合同、卖方发票上付款条件相关]
，是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件
采购与付款循环的审计(new)课件
可能导致付款延迟、影响企业信誉 和增加财务成本，甚至引发财务风险。
2023
PART 02
采购与付款循环的内部控 制
REPORTING
内部控制的定义与目标
定义
内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律 法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
02
通过优化供应链，企业可以降低采购成本。
供应链管理可以提高产品质量
03
通过供应链管理，企业可以更好地控制产品质量，提高产品质量。
2023
REPORTING
THANKS
感谢观看
查，以获取充分的审计证据。
风险评估
在审计实施过程中，对发现的问 题和风险进行评估，及时调整审
计计划和程序。
审计报告阶段
整理审计证据
对收集到的审计证据进行整理、分类和归纳，形成完整的审计证 据链。
撰写审计报告
根据审计结果和证据，撰写详细的审计报告，客观反映被审计单位 采购与付款循环的实际情况，并提出改进建议。
确认供应商是否具备相应的生产、经营资 质，是否符合法律法规要求。
供应商信誉调查
了解供应商的历史表现、客户反馈、行业 评价等信息，评估供应商的信誉状况。
供货能力评估
对供应商的生产能力、交货期、产品质量 等方面进行评估，确保供应商能够按时、 按质提供所需产品。
案例二：采购合同的审计
总结词
采购合同是采购与付款循环中的重要法律依据，审计时应重点关注合 同条款的合规性、完整性和执行情况。
合同条款审查
检查合同条款是否明确、具体，是否符合法律法规和企业制度要求。
合同完整性评估
确认合同内容是否完整，是否包含必要的信息，如采购物品描述、质 量标准、价格、付款方式等。
采购与付款循环审计
资产质量指数
01
固定资产周转率
02
总资产周转率
03
总资产收益率
04
应付账款
05
应付账款与本期销售成本的比率
06
应付票据
07
预付账款
08
期间费用的变化
09
实质性分析程序
应付账款余额测试
函证应付账款
条件：控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段。
函证对象
进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。
固定资产增减变动的合理性
1
固定资产增加的原因 扩大生产能力 替换原有的设备
2
固定资产减少的原因 缩小生产能力 原有的设备被替换
3
折旧（准确性最关键） 折旧政策的一贯性 测试方法：注册会计师可以与固定资产会计人员讨论，同时调阅前期的审计工作底稿来加以复核。 折旧额计算的准确性 确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理； 注册会计师重新计算折旧额； 将计算的数据与企业计提的折旧额比较。
管理费用审计
01
将本期、上期管理费用各明细项目作比较分析，必要时比较各月份管理费用，对有重大波动和一场情况的项目应查明原因；
02
将管理费用列支的职工薪酬、研究费用、折旧费以及无形资产、长期待摊费用、其他长期资产的摊销额等项目与相关科目进行交叉勾稽，并做出相应记录。
03
选择管理费用中数额较大，以及本期与上期相比变化异常的项目追查至原始凭证。特别注意所有发生的费用有合理的原因、合法的凭据、正确的授权审批。
检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序，以证明计提减值准备有充分依据；
第八章_采购与付款循环审计
第八章_采购与付款循环审计第一篇：第八章_采购与付款循环审计第八章采购与付款循环审计教学目的与基本要求1.了解购货与付款循环中的相关业务活动。
2.以管理当局认定为主线，推论内部控制目标和关键内部控制措施。
3.了解固定资产的内部控制制度，理解每项制度的目的和涉及的管理当局认定。
4.了解应付账款的审计目标，掌握应付账款的分析性复核程序。
教学难点与重点【重点】1、固定资产的内部控制的内容、控制测试程序和实质性测试程序。
2、应付账款的实质性测试程序。
3、预付账款、应付票据的实质性测试程序。
【难点】1.应付账款的质性测试。
2.固定资产的质性测试。
3.累计折旧的质性测试。
教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。
学时分配4学时第一节采购与付款循环的特性一、主要凭证与会计记录二、涉及的主要业务活动购货付款业务流程如下：第二节控制测试和交易的实质性程序一、概述二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序三、付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序四、固定资产的内部控制和控制测试第三节应付账款审计一、应付账款的审计目标应付账款的审计目标一般包括：确定期末应付账款是否存在；确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付账款的发生及偿还记录是否完整，确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款的披露是否恰当。
二、应付账款的实质性程序1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分。
（3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。
（4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。
采购与付款循环审计2powerpoint42页.pptx
1、清购商品和劳务 企业采购货物、应首先提出请购申请，即填写清购单2、采购——编制订购单3、验收 企业收到采购物资后，需进行严格验收、
并填制验收单、以确保收到的货物货物符合要求。4、仓储已经验收的商品存货5、编制付款凭单6、确认与记录负债
3、 购货价格要经过批准 4、付款应经过有关人员授权批准（3）凭证和记录 1、购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件 2、健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录 3、订购单、验收单、购货发票应顺序编号 4、核对购货发票、订购单和请购单
请购（计划）
采购
验收
仓储
复核与记录
付款
二、购货与付款循环中主要业务凭证和账户1、主要凭证
原始凭证类
清购单订购单验收单购货发票付款凭单
记账凭证类
转账凭证付款凭证
2、主要账户
总账类： 库存商品 原材料 其他存货总帐 现金、银行存款 固定资产 应付账款
明细账
应付账款的明细账相关存款类别明细账现金、银行存款明细账
第二节 购货与付款的符合测试（一）了解和描述内部控制1 、 购货与付款循环的关键控制 （1）职责分工 购货与付款部门分离 发票的审批职责付款职责分离 （2）授权审批 1 所有的购货都根据经批准书的请购单进行 2、购货按正确的级别批准
5、定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对 6、定期与供应商核对有关记录2、描述内部控制 采用恰当方法描述内部控制。购货与付款循环的内部控制调查表如表所示：（书243页）（二）初步评估控制风险
审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。（三）控制测试 1 、从应付账款明细账中抽取部分业务。（1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确。（2）检查请购单、订货单、验收单、核对
8采购与付款循环审计96页PPT
采购与付款循环是外部商品和劳务的购 置及付款。采购与付款循环从处理请购单开 始，经过订货、签订采购合同、验收、保管、 确认债务、付款等环节。下面以采购商品为 例，分别阐述采购与付款循环所涉及的主要 业务活动及其适当的控制程序和相关的认定。
目录
1.请购商品和劳务
仓库负责对需要购买的已列入存货清单项目填写请购单，其他部门也可以 对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。大多数企业对正常经营所 需的物资的购买均作一般授权，但对资本支出和租赁合同，则通常要求作特别 授权，只允许指定人员提出请购。请购单可由手工或计算机编制。由于企业内 不少部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经 过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
目录
（1） 获取或编制应付账款明细表：复核加计是否正确，并与报表数、总
账数和明细账合计数核对是否相符；检查非记账本位币应付账款的折算汇率及 折算是否正确；分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，应作重分类调 整；结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无同时挂账的 项目、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户），如有， 应作出记录，必要时建议作调整。
目录
（3） 验收单。验收单是收到商品、资产时所编制的凭 证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容
（4）卖方发票。卖方发票是供应商开具的，交给买方 以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等 事项的凭证。
目录
（5） 付款凭单。付款凭单是采购方企业的应付凭单部 门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付 款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企业内部记录 和支付负债的授权证明文件。
有关凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健
项目任务8--采购与付款循环审计ppt课件(全)
1.采购与付款循环控制测试和实质性程序
1.3 付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法 》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规 定办理采购付款业务。 单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结 算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法 性及合规性进行严格审核。 单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预 付账款和定金的管理。
被审计单位：
编制人： 日期： 索引号：
截止日期：
复核人： 日期：
固定资产
累计折旧
期本本
期本本期
固定资
折
初 期 期 期末 折旧
初期期末
产类别
旧
余 增 减 余额 方法
余增减余
率
额加少
额加少额
合计
3.固定资产审计
实施实质性分析程序 1.原值与产量对比。 2.折旧与总成本对比。 3.总成本折旧率与上期比较。 4.修理及维护费用不同期间比较。 5.增减不同期间对比。 6.构成及其增减变动分析。
结合其他应付款、预付款等项目的审计，查明是否有在 应付账款和预付账款两方面同时挂账的项目，有无属于 其他应付款的款项 如果有，应做出记录，必要时，建议被审计单位做重分 类调整或会计差错调整 检查债务重组方式下的会计处理是否正确。
2.应付账款审计
标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易的审计程序 ，并标明编制合并会计报表时应予以抵销的金额。
3.固定资产审计
实地检查重要的固定资产 实地检查固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已经报 废但仍未核销的固定资产。实务中，这项工作常常是通过填 写如表8.4所示的固定资产抽查情况表来进行的。
审计采购与付款循环的审计
项目八 采购与付款循环的审计一、采购与付款循环概述o采购与付款循环的主要业务活动o采购与付款循环涉及的主要报表项目o采购与付款循环的主要业务活动o 涉及的主要业务活动及凭证记录n 请购商品n 编制订购单n 验收商品n 储存已验收的商品存货n 编制付款凭单n确认与记录负债 n 付款n 记录现金、银行存款支出n 对账请购单订购单订购单、验收单验收单、入库单订购单、验收单、发票、付款凭单记账凭证、明细账及总账现金、银行存款日记账付款凭单、发票、支票卖方对账单业务循环与主要财务报表项目对照表业务循环资产负债表项目利润表项目采购与付款循环预付账款、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款管理费用、销售费用等二、采购与付款循环的风险评估程序影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括：o低估负债或相关准备。
o管理层错报负债费用支出的偏好和动因。
o费用支出的复杂性。
o不正确地记录外币交易。
o舞弊和盗窃的固有风险。
o存在未记录的权利和义务。
三、采购与付款循环的控制测试风险计算机控制人工控制控制测试订购商品和劳务采购可能由未经授权的员工执行访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工复核正式的授权级别并定期修订，采购人员有权在限额内进行采购或处理某些类型的支出。
超越控制的、人工接受的订购单，需经采购主管或高级管理层批准询问、检查授权批准和授权越权的文件。
检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内三、采购与付款循环的控制测试风险计算机控制人工控制控制测试收到商品和劳务收到商品可能未被记录当商品接收仓库索取订购单以核对货物时，计算机生成一分事先编号的采购入库通知单定期打印未完成订购单由采购部门复核和追踪未完成订购单报告定期将报表余额调整至应付账款余额检查打印文件并追踪未完成订购单检查应付账款的调整，并重新执行这些程序，以获取其是否正确的证据收到的商品可能不符合订购单的要求或可能已被损坏收货人员将收到的商品情况、实际收货数量录入采购入库通知单，将采购入库通知单与订购单上的具体信息进行比对，并就比对不符商品的情况和数量生成例外报告清点从供应商处收到的商品，将商品的情况、收货数量与订购单进行核对。
采购与付款循环审计课件
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单，明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致，确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商，确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实，不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论，确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况，避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告，确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象，如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等，确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明，确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察，并对相关人员进行询问 ，了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收，给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误，造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金， 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标，保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。
《审计学》第八章 采购与付款循环审计
第二节
采购与付款循环的控制测试和交易 实质性测试
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、采购交易的控制测试和实质性程序
采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表（略） 二、付款交易的控制测试和实质性程序 由于采购与付款同于一个业务循环，联系密切，故对付款业务的部 分测试可与采购业务一并实施。
三、固定资产的内部控制测试
对被审计单位的固定资产实施控制测试时应注意：
（1）对于固定资产的预算制度。
（2）对于固定资产的授权批准制度。
（3）对于固定资产的账簿记录制度。
（4）对于固定资产的职责分工制度。
（5）对于资本性支出和收益性支出的区分制度。 （6）对于固定资产的处置制度。 （7）对于固定资产的定期盘点制度。 （8）对于固定资产的保险情况。
第三节 应付账款的审计
一、应付账款的审计目标
1、资产负债表中记录的应付账款是存在的 2、所有应当记录的应付账款均已记录 3、资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务 4、应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊 调整已恰当记录 5、应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报
除固定资产总账外，被审计单位还需设置固定资产明细分类账和固定
资产登记卡，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类
和登记。 4.建立职责分工制度 对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划 分责任，由专门部门和专人负责，明确职责分工制度。
5.建立资本性支出和收益性支出的区分制度 企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准，明确资本 性支出的范围和最低金额，凡不属于资本性支出范围的均应列作费 用并抵减当期收益。 6.建立固定资产的处置制度 固定资产的处置，包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的 申请报批程序。 7.建立固定资产的定期盘点制度 对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否真实存在； 了解其放置地点和使用状况以及是否存在未入账固定资产的必要手 段。 8.建立固定资产的维护保养制度 固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为 的因素而遭受损失，并应建立日常维护和定期检修制度，以延长其 使用寿命。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、所涉及的主要凭证和会计记录
• （一）请购单 • 请购单是由仓库或有关部门填写，送交采购部门，申请购买商品，劳务或其 他资产的书面凭证。 • （二）采购合同 • 采购合同是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或 其他资产的书面凭证。 • （三）验收单 • 验收单是收到商品进行验收和检验所编制的凭证。 • （四）退货单 • 采购过程中，如发现所收的材料与合同、发货单明显不符时，应办理手续， 予以退回。 • （五）卖方发票 • 卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付 款金额和付款条件等事项的凭证。 • （六）付款凭单 • 付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，记录已收到商品、资产或接 受劳务的厂商，应付款金额和付款日期的凭证。
• （七）材料采购明细账 • 材料采购明细账应按材料的类别（如原材料、辅助材料， 燃料、包装物、低值易耗品等）分设账页，根据收料单、 付款凭证、发票账单等登记。 • （八）应付账款明细账 • 企业以赊销方式购入的商品验收合格后，应根据供应商提 供的销售发票和企业内部的验收单等原始凭证登记应付账 款明细账。 • （九）转账凭证 • 转账凭证是记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账 业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭 证编制的。 • （十）付款凭证 • 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是用来 记录现金和银行存款支出业务的记账凭证。 • （十一）卖方对账单 • 卖方对账单是由供货方按月编制的，标明期初余额、本期 购买、本期支付给卖方的款项和期末余额的凭证。
一、采购与付款循环的内部控制
• （一）采购与付款业务不相容职务相互分离控 制 • （二）采购与付款业务授权批准控制 • （三）采购与付款业务会计系统控制 • （四）采购与付款业务监督检查控制
（一）采购与付款业务不相容职 务相互分离控制
• 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任 制。明确相关部门和岗位的职责、权限， 确保办理采购与付款业务的不相容岗位相 互分离，制约和监督。采购与付款业务不 相容岗位至少包括： • 请购与审批；确定供应商；采购合同的订 立；采购与验收；采购、验收与相关会计 记付款业务授权批准控制
• 1.审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定， 在授权范围内进行审批，不得超越审批权限； • 2.单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家 进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造 成严重损失； • 3.严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务； • 4.单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的 程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相 关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度。
导入案例
• A企业当年经济效益较好，为了给今后留有余 地，采取调节当年利润的方法。在年终以车间修 理为名，虚列提供劳务单位，假编虚列劳务费用 20万元，作为应付款项处理，从而使当年12月的 产品成本增加了2O万元。若12月份生产的产品全 部完工入库，并已销售了6O%，则结转的已销产 品成本中，自然也就包括了制造费用中虚列的 6O%费用。结果虚减了利润 12万元，相应也偷 漏了所得税3. 96万元。因此在查处后审计人员应 如何做调整会计分录？
二、描述内部控制
• 1.从应付账款明细账中抽查部分业务凭证或单据 以检查采购和付款业务内部控制的有效性； • 2.从原始凭证追查至明细账以检查采购和付款业 务记录的完整性、及时性和正确性； • 3.抽取部分订购单、验收单和采购发票。检查订 购单、验收单和采购发票是否连续编号； • 4.检查账簿的核对情况。
（三）采购与付款业务会计系统控制
• 1.请购与审批控制（含预算控制）； • 2.采购与验收控制； • 3.付款控制。
（四）采购与付款业务监督检查控制
• 1.采购与付款业务相关岗位及人员的设置情 况。 • 4.有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。 • 3.应付账款和预付账款的管理。 • 2.采购与付款授权批准制度的执行情况。
第一节
采购与付款循环审计概述
• 一、采购和付款循环的内容和审计目标 • 二、所涉及的主要凭证和会计记录 • 三、主要业务活动
一、采购和付款循环的内容和审计目标
• （一）采购与付款循环的内容 • （二）采购与付款循环的审计目标 • 1.确定已发生的采购与付款业务记录的完整 性。 • 2.确定采购与付款业务记录的真实性。 • 3.确定应付账款的所有权。 • 4.确定付款业务记录的正确性。 • 5.确定付款业务分类、表达和披露的恰当性。
第 八 章
采购与付款循环审计
第八章 采购与付款循环审计
【知识学习目标】 • 说明采购与付款循环所设计的基本业务和会计资料；了 解对采购与付款循环进行控制测试的基本方法；掌握固 定资产和累计折旧的实质性测试；掌握应付及预付款项 的实质性测试；掌握在建工程及工程物资的实质性测试。 【能力培养目标】 • 具备对采购与付款循环审计的能力 【教学重点】 • 固定资产与累计折旧、应付款项与预付款项、在建工程 与工程物资等重要账户的实质性测试。 【教学难点】 • 采购与付款循环的实质性测试
三、采购和付款循环的内部控制测试
• （一）记录对内部控制的了解 • （二）关于付款业务内部控制的测试 • （三）测试控制制度与评价控制风险
第三节
采购与付款循环的实质性测试
• 一、 固定资产和累计折旧的实质性测试 • 二、应付款项的实质性测试 • 三、在建工程及工程物资的实质性测试
三、主要业务活动
• • • • • • • • （一）请购商品和劳务 （二）采购部门编制订购单 （三）验收商品 （四）储存已验收的商品存货 （五）编制付款凭单 （六）确认与记录负债 （七）支付负债 （八）记录现金、银行存款支出
第二节
采购和付款循环的内部控 制及其测试
• 一、采购与付款循环的内部控制 • 二、描述内部控制 • 三、采购和付款循环的内部控制测试