行政事业单位会计监督的问题与对策

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浅议行政事业单位会计监督的问题与对策
摘要:会计监督是会计质量的保证。

我国行政事业单位会计监督存在很多问题,如法律不健全,准则滞后,从业人员法制观念淡化,专业素质、道德素质低,单位内部监督弱化,外部监督不力。

要解决这一系列问题,必须健全相关法律法规,进行培训以提高从业人员的各种素质,强化内外部监督。

关键词:行政事业单位;会计监督;问题;对策
会计监督是会计基本职能之一。

它不仅可以确保会计信息的真实性、合理性、合法性,还可以减少或杜绝造假舞弊等违法行为。

但是,我国行政事业单位会计监督滞后,单位会计账簿假、乱的现象十分严重,这样不仅会造成会计秩序混乱,滋生腐败和犯罪,还会误导国家政策,不利于社会主义市场经济的健康发展。

完善和改进行政事业单位的会计监督,是我国社会主义市场经济健康、快速发展的必要条件之一。

一、行政事业单位会计监督存在的问题
1.法律不完善,准则滞后,人员法治观念淡薄
法律不完善为造假提供了可乘之机,法规不严密使会计造假有空可钻,法律制裁乏力使人敢于以身试法。

例如,《会计法》中对于监管失误或监管不作为没有规定必须要承担什么法律责任,操作性很差,执法时对于查出的造假事件的处罚有很大的弹性,往往以经济处罚代替行政处罚和刑事处罚。

对会计造假者惩罚不重、执法不严,导致造假成本极低,造假收益远远大于隐性的“败露成本”。

另外,会计准则的滞后性为会计造假提供了契机。

会计准则的规定常常落后于会计实践发展和经济行为的创新,当新情况、新领域、新的经济事项出现时,很难找到长期有效的会计准则作为会计操守的依据,常出现会计处理“无法可依”,为会计造假留下可乘之机。

在法规贯彻不彻底、有法不依甚至无法可依的情况下,造假收益远大于造假成本。

利益的诱惑,使得一些人无视会计法律法规的存在,法治观念淡薄,会计假、乱现象泛滥。

2.职业道德缺失
一是在金钱的诱惑下,监管人员把职业道德抛之脑后。

歌德有句名言:“世上没有任何东西比金钱更能使人道德败坏。

”当下,以“金钱至上”的利益观影响并牵制人们的道德观,导致一部份人唯利是图、道德缺失、违法违纪。

为了中饱私囊、损公肥私,想方设法在财务上做手脚。

有的单位存在“账外账”,“小金库”,私藏公款供个人自行掌握和开支,挪用、拉用公款和报假账等现象,造成公款私存、公款私用。

二是迫于领导的压力和控制,职业道德的制约让位于权力。

单位的会计人员受领导的管理和控制,其工作安排、职务任免都由领导决定,会计人员出于自我保护,屈服于单位领导,对发现的违法违纪行为不敢较真碰硬,缺乏原则性,违背会计人员职业道德的基本要求,违心按领导的指使伪造会计凭证、编制虚假会计报表,提供虚假的会计信息。

3.会计人员素质低,专业水平不高
很多行政事业单位的会计人员不具备专业知识,“半路出家”、现
学现用,专业素质、专业水平低。

有的会计人员是从其他行业转业过来,缺乏作为一个会计人员的基本认知,专业知识欠缺、理论水平和业务能力低,在做账时大多是借鉴前一任会计的账簿“照葫芦画瓢”,未进行岗位培训,对会计业务不精,对计算机和网络操作不熟练,不能应用财务软件提供的各项功能。

有的会计人员虽然专业基础较好,但没有及时进行知识更新和补充,无法掌握到新的会计知识和变更后的法律法规。

不培训导致知识的欠缺、老化、陈旧而难以跟上时代的进步。

在这样的情况下,大多会计人员只会重视会计数字的真实性、准确度而不能从会计的及时性、合理性、合法性等方面来进行全面的、综合的监督。

4.单位内部会计监督弱化
内部监督是单位提高会计信息质量的方法和保证。

目前,很多行政事业单位对建立内部审计的重要性认识不足,内部会计控制制度不尽完善,审计、监督机制不健全,为会计造假创造条件。

财务只有会计、出纳和领导会关注,其他人员很少接触,缺乏内部监督。

有的单位为了应付上级而设立内部审计机构,但内部审计人员直接受控于领导,会计人员为了获得升迁、奖励等利益就按领导的要求假账真算、真账假算、账外设账,把听从领导指挥作为“工作需要”,“账”随心所欲地做,“两本账”、“阴阳账”、“糊涂账”等情况时有发生。

为了明哲保身,内部审计人员面对这种情况往往选择睁一只眼闭一只眼、听之任之,没发挥其作用,致使内部会计监督职能无法落实,滋生隐患。

5.外部监督不到位
目前,我国行政事业单位外部审计监督体系包括政府审计(以审计部门为主)、社会审计和公众审计,而三者中审计部门唱主角。

随着社会的发展,会计电算化取代了手工系统,但是充当着行政事业单位外部监督主要力量的审计部门的工作人员大多是学审计的,对会计电算化知识的学习、掌握程度不深、不精,对计算机造假的手法难以识别,这增加了审计的难度和风险。

有的单位因会计软件版本的更新、平台的迁移,难以从往年的账簿中提起相关历史数据,带来了更多的审计困难,使会计监督难以达到预期目的。

例如,财政、审计等部门不断加大对“小金库”监督查处力度,但屡禁不止,仍有单位私设“小金库”。

这是监督和控制的失败。

二、强化行政事业单位会计监督的对策
1.完善法律法规,强化会计人员的法制观念
针对典型违法违纪现象,不断修改补充和完善会计法律法规,使之更加符合社会经济的发展要求,以便更加有力地扼制会计造假、腐败犯罪等违法行为。

会计人员监督意识不强、玩忽职守,那是因为法制观念淡薄,应该对其积极推行各种形式的普法教育,扩充其法律知识面,增强其法律意识和法制观念,杜绝行政干预。

虚假的会计信息出自会计人员之手,因此会计人员的法律素养至关重要。

会计人员的素质状况直接关系会计效率和质量,政府部门必须重视对会计人员的培训和继续教育,努力造就懂业务、懂技术、懂政策、懂法律的复合型人才。

2.对会计人员进行专业知识、职业道德等综合素质的培训
会计人员负责单位的会计操作,为保证其进行会计操作时能遵守新会计准则要求,他们必须具有较强的专业知识和职业道德素养,才能保证会计信息的质量。

会计人员是会计信息的加工者,他们能否按规范进行会计操作是保证会计质量的关键。

正确的思想决定正确的会计行为,良好的职业道德是强化会计监督的精神动力。

会计人员应该加强思想品德修养,加强职业道德培训,树立正确的世界观、人生观和价值观,才能坚持依法理财、科学理财,才能增强事业心、责任感、敬业精神和监督意识,才能热爱本职工作、恪守职业道德、认真履行会计监督职能。

所以,应定期加强会计人员的职业道德培训、技能培训、知识更新,使他们能以更好的专业技能和较高的职业素养投入到会计工作中。

3.强化内部监督的制衡作用
有效完善的会计内部监督,能有力阻断会计造假的环节和载体。

健全的内部监督可防止财务活动中的诚信缺失,确保会计工作正常运行。

许多事实表明,行政事业单位应该建立独立的内部审计来加强会计监督,并且要建立一支各方面综合素质都过硬的高素质的内部审计队伍。

各单位应该重视内部审计,定时召开座谈会,认真分析内部审计过程中发现的问题,让职工和领导明白内部审计的重要性,提高其对内部会计审计工作的支持,充分发挥内部审计的职能作用。

另外,对内部审计人员进行考核、评价,肯定其业务并进行相应的奖励,这样有助于增强其工作热情和积极性,有助于对审计
人员的培养并为内部审计发展提供平台。

4.强化外部会计监督机制
就现今我国会计监管的条件来说,社会监管的执行力相对较弱,所以政府监管部门特别是审计部门必须充当好会计监管中的主角,应重点培养审计部门审计人员洞悉会计造假的能力,加强其职业道德、职业理念塑造,提高执业能力,有效防范会计造假。

同时,财政部门、纪检监察部门及外单位和公众等各个方面的监督力量,也应该认真履行各自的监督权,严格做好对会计部门和会计人员的纪律监督,制定切实可行的会计监督制度,以法律条例为武器,严厉打击虚构会计信息的行为。

参考文献:
[1]郭云.我国会计监督现状浅析[j].财会研究,2011(12).
[2]欧响忠.试述我国会计监督存在的问题和对策[j].当代经济,2007(11).
[3]徐侃侃.浅谈企业内部会计监督问题与对策[j].财会研究,2012(20).
[4]施然.黑账[m].经济科学出版社,2010.
(作者单位:云南省红河州泸西县财政局)。

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