企业财务报表分析报告大纲》

• 会计费用晚Hale Waihona Puke Baidu费用对应的货币流出：先 购买，后使用
• 会计费用货币流出同时发生：小额费用
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三、企业利润的确定原则：权 责发生制
• 会计利润（在利润表上）不等于利润对 应的货币净增加
• 企业实现利润应当付出的代价：税务支 出、现金股利的发放
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三、企业利润的确定原则：权 责发生制
• 利润结构的质量 • 利润结果—利润对应资产的质量
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三、企业利润的确定原则：权 责发生制
• 营业收入的质量： • 收入的产品结构构成 • 收入的地区构成 • 实现收入的方式：政府所起的作 用；与
关联方交易状况；市场化运作状况 • 产品的抗变能力
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三、企业利润的确定原则：权 责发生制
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引子--与财务分析与评价有关 的现实问题
• 1998年报载：在生产“非常可乐”以前， 娃哈哈公司的财务状况非常好，资产负 债率为零。
• 焦点访谈披露：吉林省四平市政府提出 “抽吉牌烟、爱四平市”的口号，号召 四平市人民抽吉牌烟。
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引子--与财务分析与评价有关 的现实问题
• 报载：在彩电企业降价后，八家生产彩 管的企业宣布停产一个月。理由是他们 的产品无降价空间。
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引子--与财务分析与评价有关 的现实问题
• 还是科龙电器1999年年报：在1999年年末债权、 存货和长期投资规模与年初出现不同情况变化 的条件下，其“存货跌价准备”、“长期投资 减值准备”的年末与年初金额竟然相同！“坏 账准备”竟然不多不少，相差整整1千万元！
• 从事报表审计的事务所—安达信华强会计师事 务所在确认报表“在所有重大方面公允地反映 了”财务状况和经营成果后，出具了无保留意 见的审计报告。
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一、财务管理、会计、财会与 簿记的概念区别
• 财务管理 • 融资（资本、负债、内部积累—资本成
本、资本结构）
• 投资（投资方向、投资效益） • 成果分配
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一、财务管理、会计、财会与 簿记的概念区别
• 簿记：对财务活动的记录：记帐
• 会计：对记帐内容的确认（定性）和计 量（定量）--体现企业管理层意图、对 财务状况进行包装
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引子--与财务分析与评价有关 的现实问题
• 有人说：债转股能改善原债务企业的盈 利水平。
• 我国新近修订的《会计法》规定：单位 负责人对企业会计工作和会计资料的真 实性、完整性负责。
• 著名教练马俊仁将其配方以1000万的价 格售予今日集团，后又以无形资产入资 的方式生产马家军1号口服液。
企业财务报表分析授课提纲
主讲人：对外经济贸易大学 国际工商管理学院 张新民
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参考资料
• 张新民编著：《企业财务报表分析》， 对外经济贸易大学出版社，2001年2月版。
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引子--与财务分析与评价有关 的现实问题
• 2001年8月份，上市公司“银广夏”因财 务信息出现虚假而引起轩然大波。
• 某总经理因企业的利润较高，但无可供 支配的现金，便责问其财务部门负责人： 你们把利润弄到哪里去了？
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引子--与财务分析与评价有关 的现实问题
• 2000年3月20日，某企业向银行提交了一 份母公司1999年底的合并资产负债表。 银行工作人员问：你的资本公积（3亿元） 哪里去了？答：我投到在建工程（3亿元） 里边去了。
• 企业过度追求利润可能产生的后果： • 债权状况质量下降 • 存货账面价值量与实物应有价值量不符：
故意调高存货价值
• 固定资产折旧速度减慢，影响固定资产 更新
• 企业长期发展后劲不足
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三、企业利润的确定原则：权 责发生制
• 关注利润的质量 • 利润实现过程的的质量：收入的质量；
费用的质量
• 财会=财务管理+会计
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二、企业效益
• 产出—投入：投入的可货币化和产出的 多样化与时点分布
• 产出/投入 • 具体评价体系：以利润为主导的指标体
系—导致企业必然追求利润
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三、企业利润的确定原则：权 责发生制
• 会计收入不等于收入项目对应的货币流 入：会计收入的确认关注销售过程的完 成与劳务提供过程的完成（三种情况）：
• 某著名企业负责人说：企业资不抵债不 一定破产清算，但企业如果没有现金流 量，就一定破产清算。
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引子--与财务分析与评价有关 的现实问题
• 1999年上半年，某文章说：我国上市公 司企业的现金流转情况令人担忧：企业 经营活动与投资活动的现金流量之和小 于零。
• 某股评人士说：A企业股票的市场价值为 每股10元，企业的每股收益为0.50元。该 股票的市盈率为20倍，股价因此而有较 大的上扬空间。
• 会计收入先于收入对应的货币：赊销
• 会计收入晚于收入项目对应的货币流入： 预收货款
• 会计收入收入项目对应的货币流入同时 发生：现销
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三、企业利润的确定原则：权 责发生制
• 会计费用不等于费用项目对应的货币流 出：会计费用的确认关注对实现销售与 劳务提供过程的贡献（三种情况）：
• 会计费用先于其货币流出：先耗用他人 资源，后付款
• 2001年，在美国上市的“网易”因形成 利润的内容中出现巨额“易货贸易收入” 和“意向收入”而遭处理。因而有人说： 给中国人民讲故事还行，给美国人民讲 故事，人家不听！
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引子--与财务分析与评价有关 的现实问题
• 2000年1月，对上市公司“泰安鲁润”的 年报进行审计事务所，出具了保留意见 的审计报告。企业监事会为企业进行了 辩解。
• 众多上市公司关于关联方交易的说明都 有极为类似的表白：关联交易均属正常 活动，未损害本公司利益。
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引子--与财务分析与评价有关 的现实问题
• 广东科龙电器1999年年报中，在企业产销与 1998年没有出现重大变化的情况下，上市公司 现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的 现金”约为48亿元，比1998年（约为26亿元） 高出22亿多；资产负债表中的“其他应收款” 年末（10.79亿元）比年初（0.97亿元）相差将 近10亿元，但是，现金流量表中的“支付的其 他与经营活动有关的现金”却为0.19亿元。