高速公路工程竣工结算审计计划清单

公路工程竣工结算审核目录第一章基本建设公路工程结算审核方案和程序 (2)第二章工程竣工结算审计的特点 (3)1.政策性强 (3)2.涉及面广 (3)3.技术性高 (3)第三章做好工程竣工结算审计实施工作 (3)1.重视项目环境监测 (3)2.优化审计力量配置 (3)3.落实一线勘察责任 (4)4.建立完善市场价格 (4)第四章工程竣工结算审计重点审核的内容 (4)1.审核竣工结算编制依据 (4)2.审核工程量 (4)3.审核招标工程量清单 (5)4.审核变更及隐蔽工程的签证 (5)5.审核工程合同 (5)第五章做好工程竣工结算审计具体工作内容 (5)1.我方工作内容 (6)2.业主工作内容 (7)3.审计工作质量保证措施 (7)第六章工程竣工结算审计中存在的常见问题 (7)1.工程预算存在“冒算”现象 (7)2.常见的结算“失真”的一些原因 (8)第七章做好工程竣工结算审计应注意的几个问题 (8)1.注意搜集、认真整理竣工资料 (8)2.深入工地和市场，全面全过程掌握实际情况 (9)3.讲究职业道德，掌握专业知识 (9)第八章工程竣工结算审计工作时间计划 (9)第九章工程竣工结算审计人员计划 (10)第一章基本建设公路工程结算审核方案和程序结算从其语意含义上理解，“结”是结束的意思，是一个阶段工作的完成：“算”是计算。

概括讲结算就是对完成一个阶段工作所耗费资源，从价值量与实物量角度进行的计算。

工程结算在《暂行办法》中是指对建设工程发承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工款的结算的活动。

公路工程竣工结算，指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，发包单位与承包单位进行的最终工程款结算。

竣工结算是工程造价管理的重要环节, 直接关系到发包单位和承包单位的切身利益。

经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。

因此，做好公路工程竣工结算审核工作是十分必要的。

公路工程作为建设工程的一个分支，其结算的概念外延和内涵，应包含在建设工程结算中，因此其可定义为按照承包合同及招标文件的规定，根据监理工程师签发的计量支付证书，定期支付工程预付款、计量支付款以及按照有关合同或协议需要支付其他费用结算的经济行为过程。

决算从字面分析：“决”，终结也：“算”，计算。

总括起来，就是对某一活动在规定的时间内所有资源运用全部终结进行计算。

汉语词典的解释为“根据年度预算执行的结果编制的年度会计报告”。

具体讲，决算是一项业务以某个时点为基准，以价值量和实物量为计量单位，对所耗费的资源归类、计算的过程，就是从不同角度、以不同的计量方式，反映该业务的实际价格。

公路工程竣工决算是公路建设项目竣工验收后，由建设单位编制的反映建设项目从筹建到竣工投入使用全过程中全部实际支出费用的文件，包括工程决算和财务决算。

工程决算是从工程管理角度，侧重于工程实体形成过程中的“量”、“价”、“费”，是以实物量为基础，全面反映公路工程实施全过程资源消耗的总额。

而财务决算则从财务管理角度，以价值量为基础，全面反映公路工程实施过程中资源消耗的货币性总支出，两者从数量和价值的不同角度全面反映了公路工程的数量和价值。

第二章工程竣工结算审计的特点1.政策性强为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。

正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

2.涉及面广工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。

审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

3.技术性高对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

第三章做好工程竣工结算审计实施工作1.重视项目环境监测项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

2.优化审计力量配置在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。

3.落实一线勘察责任在实际勘察中要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。

4.建立完善市场价格调查机制一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络；二是审查施工企业材料成本账；三是调查了解建设单位当地市场情况；四是直接向供应厂商调查取证。

第四章工程竣工结算审计重点审核的内容1.审核竣工结算编制依据编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。

审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2.审核工程量工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。

审计的方法可以根据招标工程量清单和变更文件两部分分别计算，对照图纸尺寸、计量支付专用条款进行计算来审核。

一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如桥梁工程、隧道工程以及新工艺工程等。

二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。

三是要重点审核容易重复列项的项目。

四是重点审核容易重复计算的项目。

3.审核招标工程量清单审核结算所列项目的合理性。

注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、计算单位是否与招标文件专用条款相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。

二是审核综合单价的正确性。

除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。

审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。

三是审核计算的准确性。

计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

4.审核变更及隐蔽工程的签证是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标文件的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。

二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。

三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

5.审核工程合同工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

第五章做好工程竣工结算审计具体工作内容1.我方工作内容施工图工程量审核清单编制工作包括：资料收集、熟悉资料、编制清单、核对清单、争议处理五个阶段。

1、资料收集，所需资料有：①招、投标文件（技术部分、商务部分、补遗书要齐全）②施工图设计文件③概、预算文件④标底文件⑤合同文件（中标通知书、计量支付专用条款）2、熟悉资料、审核清单：⑴工程量部分路基从横纵断入手，复核每截面工程量，再汇总每公里工程量，并与工程量汇总表进行比对，然后根据土方调运情况平衡土石方。

桥涵从每处详图着手，复核钢筋、混凝土，圬工体积，区分措施项目费用，剔除不计价部分。

隧道从每延米分项量核起，需注意人、车行横道，交接处重复部分，停车道、路面工程包括标识部分，要严格依照图纸，比对厚度做法，参照规范，逐一统计汇总。

民建部分严格按图纸招标文件答疑纪要，设计变更逐一计算工程量后汇总。

（如果进行工程结算增加变更部分的审核程序，对重大、较大、一般的变更，要合乎国家对其的审批权限由其费用增加的部分，每处变更与原设计是否冲突，核实新增项目的合理性、真实性、必要性。

对每期计量支付进度进行核对；核实工程量，对错报、漏报、重报的项目，予以修正。

）⑵工程单价部分①修正清单单价。

对没有在招标中修正的、低于成本的、超出不平衡报价范围的、明显偏高的、不依据甲方指定的，逐一修正，按比例调整。

（如果进行工程结算时对新增单价，套用相关子目，结合实际情况，参照相近报价逐一修正，对变更增加工程量和项目，套取相同单价汇总。

）②套取费用以修正后的工程量单价，得出分部分项、区分章节的造价。

③结合100章不可变部分和指定费率后汇总总造价。

⑶工程量清单编制成表分工程量清单和底稿两份，底稿中详细标志清楚工程量计算的公式、桩号、来源，方便业主计量支付工作的查询。

2.业主工作内容1、提供我方所需资料。

2、协调要求承包人同时与我方展开复核工作，尽快拿出复核清单与我方核对。

3、协调我方对每阶段审计工作的顺利开展。

4、指定专人与我方协调工作。

3.审计工作质量保证措施工作过程严格按照国家规范进行编制：1、编制过程执行“二校一审”制，即自校，他校和专业组审查，要求审查均有文字记录。

2、项目组内各专业人员工作的衔接，均以经过确认的资料为接口，保证各专业人员有机准确地衔接与展开工作。

3、对重点疑难问题，要有讨论确认过程，确保每阶段跟踪审计工作质量要求。

第六章工程竣工结算审计中存在的常见问题在工程结算的实际编审过程中,由于编审人员所处的地位、立场不同、目的等不同，业务素质、工作经验、水平不同有差异，编审结果往往存在不同程度的差距。

1.工程预算存在“冒算”现象原因大致有三种：第一，极少数结算编制人员业务水平不过关，致使计算“失真”；第二，承、发包合同及现场签证中用词有不严谨之处，导致结算与工程实际不符的因果关系成立；第三、施工单位故意高估冒算。