1-流动负债
流动负债管理--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第五章第五节讲义1
中级会计师考试辅导《中级财务管理》第五章第五节讲义1流动负债管理流动负债主要有三个来源（筹资方式）：短期借款、短期融资券和商业信用。
【相关链接】流动负债的分类以流动负债的形成情况为标志，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。
自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的要求等原因而自然形成的流动负债。
人为性流动负债是指由财务人员根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。
一、短期借款含义：短期借款，是指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年（含1年）以下的各种借款。
短期借款通常规定以下内容：（一）信贷额度信贷额度亦即贷款限额，是借款企业与银行在协议中规定的借款的最高限额。
信贷额度的有效期限通常为1年。
一般情况下，在信贷额度内，企业可以随时按需要支用借款。
但是，银行并不承担必须全部信贷数额的义务。
如果企业信誉恶化，即使在信贷限额内，企业也可能得不到借款。
此时，银行不会承担法律责任。
（二）周转信贷协定周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。
在协定的有效期内，只要企业借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。
企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。
【例·计算题】某企业与银行商定的周转信贷额度为5000万元，承诺费率为0.5%，年度内企业使用了2800万元。
『正确答案』企业应向银行支付的承诺费为：信贷承诺费＝（5000－2800）×0.5%＝11（万元）【例·单选题】某企业与银行商定的周转信贷额为200万元，承诺费率为0.5%，企业借款150万元，平均使用8个月，那么，借款企业向银行支付承诺费（）元。
A.10000B.6000C.5000D.8000『正确答案』C『答案解析』借款企业向银行支付的承诺费＝（200－150×8/12）×0.5%＝0.5（万元）＝5000（元）。
资产负债表的项目
资产负债表的项目
资产负债表是企业财务报表中的一种，它展示了企业在特定时间段
内的财务状况。
资产负债表主要分为两部分，一部分是资产，另一部
分是负债和所有者权益。
下面我们一起来详细了解一下资产负债表的
各项内容。
一、资产
1.流动资产
流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货以及其他短期证券等。
流动资产指企业在一年之内能够转化为现金或现金等价物的资产。
2.非流动资产
非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产以及其他非流动资产等。
非流动资产指企业不打算在一年之内出售或转化为现金或现金等
价物的资产。
二、负债和所有者权益
1.流动负债
流动负债包括应付账款、应付票据、短期借款、应付职工薪酬以及其
他流动负债等。
流动负债指企业在一年之内需要偿还的债务。
2.非流动负债
非流动负债包括长期借款、应付债券、递延所得税负债、长期应付款
以及其他非流动负债等。
非流动负债指企业在一年之后需要偿还的债务。
3.所有者权益
所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润以及其他权
益工具等。
所有者权益指企业融资、运营和分配所形成的所有者权益。
以上是资产负债表的各项内容，它能够反映企业的资产规模、资产构成、负债规模、权益结构以及经营状况等。
企业要经常进行资产负债
表的编制和分析，有效掌握财务状况，为企业的经营和管理提供有力
支持。
四大财务报表中英文对照
四大财务报表中英文对照全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：四大财务报表是每家公司每年都要制作的重要财务文件，它们记录着公司在一定期间内的财务业绩和资产负债状况。
这四大财务报表分别是资产负债表（Balance Sheet）、损益表（Income Statement）、现金流量表（Cash Flow Statement）和股东权益变动表（Statement of Changes in Equity）。
下面将为您详细介绍这四大财务报表的中英文对照。
一、资产负债表（Balance Sheet）资产负债表是衡量公司财务状况的重要指标，它展示了公司在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表的中英文对照如下：中文：资产负债表英文：Balance Sheet资产（Assets）：1. 流动资产（Current Assets）2. 非流动资产（Non-current Assets）负债和所有者权益（Liabilities and Equity）：1. 流动负债（Current Liabilities）2. 非流动负债（Non-current Liabilities）3. 所有者权益（Equity）资产负债表将公司的资产按照流动性和长期性分类，并将公司的负债和所有者权益细分为流动负债、非流动负债和所有者权益，以展示公司的资产负债结构。
二、损益表（Income Statement）损益表是公司在一定期间内的收入、成本和利润情况的总结，展示了公司的盈利能力。
损益表的中英文对照如下：中文：损益表英文：Income Statement收入（Revenue）：1. 销售收入（Sales Revenue）2. 其他收入（Other Revenue）成本（Expenses）：1. 销售成本（Cost of Goods Sold）2. 营业费用（Operating Expenses）3. 税前利润（Profit Before Tax）利润（Profit）：1. 税后利润（Net Profit）损益表记录了公司在一段时间内的总收入、总成本和净利润，帮助投资者和管理层了解公司的盈利能力。
流动负债PPT课件
其他流动负债的会计处理
• 总结词：其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述：在确认其他流动负债时，企业应根据相关会计准则的规定，
以实际发生的交易或事项为依据，合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时，企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性，确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时，企 业应按照会计准则的要求，在财务报表附注中披露相关信息，如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外，对于一些特殊的其他流动负债， 如一年内到期的长期借款和应付债券，企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分，具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量，同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量，同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险，如无法按时偿还债务， 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响
流动负债--注册税务师辅导《财务与会计》第十二章讲义1
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十二章讲义1
流动负债
一、本章概述
（一）内容提要
本章系统阐述了应付账款、应付票据、应交税费、短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、其他应交款、以现金结算的股份支付、交易性金融负债和其他应付款等流动负债的界定及主要会计处理。
考生应重点掌握如下知识点：
1.应付账款的现金折扣处理；
2.应交增值税的会计处理；
3.应交消费税的会计处理，特别是委托加工应税消费品的会计处理；
4.营业税改征增值税的会计处理
5.应交营业税的会计处理；
6.预收账款的报表列示方法；
7.应付职工薪酬的内容、费用归属科目及非货币性福利的会计处理；
8.以现金结算的股份支付的会计处理；
9.交易性金融负债的会计处理。
（二）历年试题分析
二、知识点精讲
12.1 流动负债
12.1.1 短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
主要账务处理如下：
1.借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
2.提取利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
3.归还本息时：
借：短期借款。
会计科目分类表
会计科目分类表
一、资产类
1、流动资产：
（1）货币资金：财政拨款、银行存款、现金等；2、应收类：
（1）应收票据：可换现金的款项；
（2）应收帐款：销售商品、服务后，客户欠账款；（3）应收股利：公司支付的股东分红；
（4）其他应收：保险公司分红、税收返还等；
3、存货：
（1）商品存货：销售的产品；
（2）原材料：非制成品的材料，用于制造商品；（3）周转材料：消耗品、修理材料等。
二、负债类
1、流动负债：
（1）短期借款：一年内到期的借款；
（2）应付款项：采购后欠给卖方的付款；
（3）应付工资：应付给职工的工资；
（4）应付税金：应缴的税金；
2、长期负债：
（1）长期借款：超过一年的借款；
（2）递延税款：未缴纳的税款；
（3）其他长期负债：抵偿性负债、汇票贴现项下负债等；
三、共同类
1、权益类：
（1）实收资本：出资者投入的资金；
（2）资本公积：可用于补充实收资本的基金；
（3）盈余公积：经营收益部分的基金；
2、损益类：
（1）营业收入：主营业务形成的收入；
（2）营业成本：营业活动中所付出的费用；
（3）营业税金：经营活动中应交税金；
（4）营业外收入：非主营业务的收入；
（5）营业外支出：非主营业务的支出；
（6）投资收益：出资者从投资中获得的收益。
中级财务会计(第九章)流动负债-课件(1)
(18+9)×28+120+60+28×2×(1-20%)＝980.80(元)
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工资核算的账务处理
“工资结算表”一般编制一式三份，一份由劳 动工资部门存查；一份按每一职工裁成“工 资条”，连同工资一起发给职工以便核对； 一份在发放时由职工签章后，交财会部门 作为工资核算的原始凭证。
向国家的负债。应交税费 向员工的负债。应付职工薪酬 向投资者的负债。应付股利
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流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的计价： 理论上讲，应按未来应偿付金额的现值
计量。但会计实务中，考虑到流动负 债偿还期短，到期值与现值相差不大， 故一般直接以负债发生时的实际金额 作为到期应付金额记账，不考虑贴现 因素。
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工资的计算
【例】 职工王银月标准工资为840元，7月份出勤18 天，事假2天(扣100%)，病假2天(扣20%)，本月应得 奖金120元，各种津贴和补贴60元，日工资率按 20.92天计算。王银7月份应得工资的计算如下：日 工资率＝840÷20.92＝40.15（元/日）王银7月份应 得工资=840+120+60-40.15×240.15×2×20%=923.64(元)
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义 务.未来发生的交易或者事项形成的义务.不 属于现时义务，不应当确认为负债。
3
负债的定义及分类
负债的分类：
负债按其偿还期限长短不同，分为 流动负债 长期负债
4
流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的定义：
流动负债是指应在一年或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务
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工资的核算
第10章(1)-流动负债
第四节 应付职工薪酬
2．非货币性福利。企业以自产产品作为 非货币性福利方法给职工，借记“生产成 本”、“制造费用”、“管理费用”等账 户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福 利”账户；企业以其自产产品发放给职工 时，借记“应付职工薪酬——非货币性福 利”账户，贷记“主营业务收入”账户； 同时，还应结转产成品的成本。涉及增值 税销项税额的，还应进行相应的处理。
7．其他应付职工薪酬，如因为解除 与职工的劳动合同给予的补偿（又称 为“辞退福利”）。
第四节 应付职工薪酬
二、应付职工薪酬核算的账户设置 企业应当通过“应付职工薪酬”账户核算
应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 企业（外商）按规定从净利润中提取的职 工奖励及福利基金，也在“应付职工薪酬” 账户核算。“应付职工薪酬”账户可按 “工资”、“职工福利”、“社会保险 费”、“住房公积金”、“工会经费”、 “职工教育经费”、“非货币性福利”、 “辞退福利”等进行明细核算。
一般在确认一项义务的同时，根据合同、契约 或法律的规定具有确切的金额，并且到期必须 偿还。 （2）应付金额视经营情况而定的流动负债。这 类流动负债需待企业在一定的经营期末才能确 定金额，在该经营期末结束前，负债金额不能 确定。 （3）应付金额须予以估计的流动负债。这类负 债是过去已经发生的业务，只是没有确切的应 付金额。
第二节 交易性金融负债与短期借款
二、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入
的偿还期在1年一下（含1年）的各种借款。 企业应设置“短期借款”账户核算短期借款的
增减变动及结存情况，其明细账按债权人设置。 短期借款的核算涉及借入资金、支付利息和到 期归还本息三方面内容。 短期借款一般期限不长，通常在取得借款日， 按借入的本金数额增加银行存款的同时，计入 流动负债的短期借款。借款利息是企业为筹集 经营资金发生的耗费，在借款期限内列入财务 费用。
流动负债的判断标准
流动负债的判断标准
流动负债是指企业在短期内（通常为一年内）需要清偿的负债，这些负债通常包括应付账款、短期借款、短期应付款项等。
判断一个负债是否属于流动负债的标准主要基于两个方面：到期日和企业的经营周期。
一、到期日在一年内：一般而言，如果负债的到期日在一年内，那么它通常被分类为流动负债。
这是因为流动负债是指在短期内需要偿还的负债。
二、经营周期：有些行业的正常经营周期可能较长，因此，如果一个负债的到期日虽然超过一年，但仍在企业正常经营周期内，且企业有能力在正常经营周期内偿还，那么这样的负债也可能被视为流动负债。
需要注意的是，这只是一般的标准，具体情况可能会因行业、公司经营特点等而有所不同。
在财务报表中，流动负债通常在负债部分中单独列示，并按照到期日的先后顺序进行分类。
企业需要确保在报告期内有足够的流动性来清偿这些流动负债，以维持正常的经营活动。
流动负债(1-4)
应付账款
流动负债
【例】根据供电部门通知，企业本月应付电费48000元。其 中，生产车间电费32 000元，企业行政管理部门电费16 000元，款项尚未支付。
借：制造费用
32 000
管理费用
16 000
贷：应付账款—××供电局 48 000
【例】企业2008年年末，确定一笔C公司的应付账款6 000元 为无法支付的款项，经批准予以转销。
应付账款——核算
流动负债
经济业务
材料、商品 入库
接受劳务 支付
享有现金折扣
确定无法支付
账务处理
借：材料采购/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
借：生产成本/管理费用等 贷：应付账款
借：应付账款 贷：银行存款、应付票据等
借：应付账款 贷：财务费用 银行存款
借：应付账款 贷：营业外收入
流动负债是指将于一年或超过一年的一个营业周期内 偿还的债务。
流动负债具有以下特征：
偿还期短 数额相对于长期负债较小 筹资成本低 偿还方式较灵活
应付账款——概念
流动负债
应付账款
企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动 而发生的债务。
应付账款的入账时间应为所购物资的所有权发 生转移或接受劳务已发生的时间。即：取得材 料、商品所有权和已接受劳务时。
无法用货币计量的，不属于企业的负债
流动负债概述
流动负债
负债的组成内容
按流动性长短分
流动负债
偿还期一年（或长于一年的一个营业周期）以内 如短期借款、应付账款、应付票据等
非流动负债
偿还期一年（或长于一年的一个营业周期）以上 如长期借款、应付债券、长期应付款等
流动负债概述
流动负债和长期负债1
流动负债和长期负债概述负债是指企业对外的债务和对他人的欠款，是企业的一种义务。
根据还款期限的不同，负债可以分为流动负债和长期负债两大类别。
本文将介绍流动负债和长期负债的定义、特点和管理方法。
流动负债定义流动负债是指企业在经营过程中形成，并在一年之内到期的债务。
它包括短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等。
流动负债通常是企业为了满足日常经营所产生的应付款项。
特点1.还款期限短：流动负债是在一年内到期的债务，相对于长期负债来说，还款期限较短。
2.高度流动性：流动负债的特点是非常具有流动性，企业可以通过支付应付款项，迅速转化为现金。
3.影响企业的偿债能力和流动性：流动负债的增加会增加企业的偿债压力，降低企业的流动性。
管理方法1.合理融资：企业应根据自身经营状况和发展需求，合理选择融资方式，避免过度依赖短期融资，降低流动负债的风险。
2.健全应付款项管理：建立完善的应付款项管理制度和流程，加强应付账款、应付票据的管理，及时清算和还款。
3.优化经营流程：通过优化企业的经营流程，提高应收账款的回收速度，减少流动负债的规模。
例如，可以加强与供应商的沟通，尽量延迟支付，同时与客户签订合同明确付款条件和期限。
长期负债定义长期负债是指企业在一年以上的经营周期内形成，并在一年以上到期的债务。
它包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
长期负债通常是企业为了满足资本、设备投资以及长期经营需求而形成的债务。
特点1.还款期限长：长期负债是在一年以上到期的债务，相对于流动负债来说，还款期限较长。
2.低流动性：长期负债的特点是较低的流动性，企业不能通过支付负债转化为现金。
3.影响企业的信用和借款能力：长期负债的增加会影响企业的信用等级，进而影响企业的借款能力和融资成本。
管理方法1.控制借款规模：企业在决定借款规模时，应综合考虑自身的资金需求和还款能力，避免过度借款。
2.延长借款期限：尽可能延长借款期限，降低还款压力，提高运营灵活性。
流动负债(1)
2、应付账款的确认与计价 • （1）确认——从理论上讲，应付账款的入账时间 从理论上讲， 从理论上讲
• 应在企业取得所赊购货物的所有权时，但在实践中， 应在企业取得所赊购货物的所有权时，但在实践中， 往往分两种情况予以处理： 往往分两种情况予以处理：一是当货物与发票同时 到达的情况下，应付账款一般是待货物验收入库后， 到达的情况下，应付账款一般是待货物验收入库后， 才按发票账单登记入账； 才按发票账单登记入账；二是货物与发票账单不同 时到达，且两者间隔时间较长， 时到达，且两者间隔时间较长，此时应付账款的入 账时间应以收到发票账单为准， 账时间应以收到发票账单为准，即在会计期末收到 发票而未收到货物时，按发票金额直接登记“ 发票而未收到货物时，按发票金额直接登记“应付 账款” 若先收到货物未付款， 账款”。若先收到货物未付款，且期末仍未收到发 应在期末按暂估价入账，下月初再用红字冲回， 票，应在期末按暂估价入账，下月初再用红字冲回， 待收到发票或实际金额确定时，再登记入账。 待收到发票或实际金额确定时，再登记入账。
5、应付票据到期退票 若为商业承兑汇票应按到期值转为应付账款。 ①若为商业承兑汇票应按到期值转为应付账款。 借：应付票据 贷：应付账款 到期不能支付的带息应付票据，转入“ ﹡到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账 后期末不再计提利息。 款”后期末不再计提利息。 若为银行承兑汇票，则按短期借款处理， ②若为银行承兑汇票，则按短期借款处理，转为 短期借款” “短期借款”。 借：应付票据 贷：短期借款
• (三)流动负债的计价： 流动负债的计价： • 为简化核算， 为简化核算，流动负债的会计处理通常 不考虑利息因素，而是以流动负债的实际发 不考虑利息因素，而是以流动负债的实际发 生额、到期值或面值作为计价基础。 生额、到期值或面值作为计价基础。 • 《企业会计准则》对流动负债的计量规定 企业会计准则》 • 1、历史成本计量属性 • 2、重置成本计量属性 • 3、现值计量属性 • 4、公允价值计量属性
流动负债管理考试知识点(1)
（一）短期借款的信用条件【例7-14】某企业与银行商定的周转信贷额度为5000万元，年度内实际使用了2800万元，承诺率为0.5%，企业应向银行支付的承诺费为：信贷承诺费＝（5000-2800）×0.5%＝11（万元）。
【例题•单选题】某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。
则该企业负担的承诺费是（）。
（2012年）A.1万元B.4万元C.5万元D.9万元【答案】A【解析】该企业负担的承诺费=（1000-800）×0.5%=1（万元）。
【例题•单选题】2018年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.3325【答案】B【解析】年平均借款额=50+30×（5/12）=62.5（万元）未使用借款额=100-62.5=37.5（万元）企业应支付利息=62.5×12%=7.5（万元）企业应支付的承诺费=37.5×0.5%=0.1875（万元）企业应支付利息和承诺费=7.5+0.1875=7.6875（万元）。
【例题.单选题】下列哪种信用条件通常会使信贷具有短期和长期借款的双重特点的是（）A.信贷额度B.周转信贷协定C.补偿性余额D.分期等额还款【答案】B【解析】周转信贷协定的有效期常超过1年，但实际上贷款每几个月发放一次，所以这种信贷具有短期和长期借款的双重特点。
2.补偿性余额条件下实际利率的确定实际利率=【例7-15】某企业向银行借款800万元，利率为6%，银行要求保留10%的补偿性余额，则企业实际可动用的贷款为720万元，该借款的实际利率为：【答案】借款实际利率=（800×6%）/720=6%/（1-10%）=6.67%。
14小企业会计准则讲解第三章流动负债
小企业会计准则讲解第三章负债第一节 流动负债（5条）【准则原文】第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。
小企业的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。
【解读】本条是流动负债的定义和构成的规定。
4个问题流动负债是小企业负债的重要组成部分。
因此，流动负债是本准则需要规范的重要内容。
一、流动负债的定义小企业的流动负债的认定标准只有一条，只需要考虑时间长短和正常营业周期即可。
正常营业周期参见本准则第七条有关流动资产的释义。
二、流动负债的构成（列举5项）从小企业流动负债对应的主体看，主要包括银行等金融机构、税务机关、发生业务往来的企业、单位以及个人。
小企业因融资而产生的流动负债主要为短期借款和应付利息；小企业在生产经营过程中，因购买货物或劳务，应付但尚未付给有关单位和人员的款项，包括应付及预收款项、应付职工薪酬等；小企业按照税法规定，由于发生销售商品和提供劳务等应税行为，承担了向税收机关缴纳营业税、企业所得税等税款的现时义务，这些都构成了小企业的流动负债。
三、各项流动负债的具体内容（9项）(一)短期借款，详见本准则第四十八条的释义。
（本金）(二)应付票据是指小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票。
在银行承兑汇票方式下，商业汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑。
在商业承兑汇票方式下，承兑人应为付款人，承兑人对这项债务在一定时期内支付的承诺，作为小企业的一项负债。
(三)应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。
这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
(四)预收账款是指小企业按照合同规定预收的款项。
包括：预收的购货款、工程款等。
这是买卖双方协议商定，由购货方预先支付货款给供货方而发生的一项负债。
预收账款虽然表现为货币资金的增加，但并不是小企业的收入，其实质为一项负债，要求小企业在短期内以某种商品、劳务或服务来了结。
第9章 流动负债1PPT课件
2020/11/4
财务会计9
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3.应付票据的核算
（1）开出、承兑的商业汇票时 借：原材料（材料采购）等
应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 银行承兑汇票支付的手续费 借：财务费用
贷：银行存款
2020/11/4
财务会计9
18
（2）到期时 借：应付票据
贷：银行存款 （3）到期无款支付 借：应付票据
按应付金额 是否确定分类
2020/11/4
应付金额视经营情况而定 的流动负债
应付金额须予以估计的流 动负债
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9.2 短期借款及应付利息
9.2.1 短期借款
企业向银行或其他金融机构借入的偿 还期限在1年内（含1年）的各种借款。
设“短期借款”账户:
按债权人、借款种类及币种设明细账
贷方：取得的短期借款本金
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预收业务不多的企业可以不设置“预 收账款”账户，直接计入“应收账款” 帐户。
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帐务处理
1、预收时 借：银行存款
贷：预收账款 2、发出商品时 借：预收账款
贷：主营业务收入 应交税金—增（销项税额）
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9.4 应付职工薪酬
9.4.1概述 1.定义：企业根据有关规定应付给职工的
结转代扣款 贷方余额：未支付的职工薪酬
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9.4.2账务处理
1. 确认应付职工薪酬 （1）货币性职工薪酬 借：生产成本
制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 贷：应付职工薪酬
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第一节流动负债概述
第一节流动负债概述流动负债概述一、流动负债的概念和内容负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
现时义务是指企业在现时条件下已承担的义务。
企业所承担的这一现时义务，能以货币计量，需以资产或劳务偿付。
一个企业的自有资金是有限的，负债是企业一项重要的资金来源。
适度的负债经营，是所有企业生产经营的策略和方式。
同时，由于企业的生产经营活动，也会客观地生产一些暂收和应付款项，形成企业负债。
议一议：形成负债是现实义务。
未来发生的交易或事项形成的义务，即非现实义务，会形成负债吗？企业的负债按其流动性可分为流动负债和长期负债两大类。
流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的各种债务。
流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款、预提费用等。
即学即思：企业发行的公司债券、长期借款等长期债务，如果存在将在下一会计年度（或下一营业周期）内到期或部分到期，并需用流动资产或流动负债加以清偿的，能否视为流动负债？重要提示：确认流动负债的目的，主要是将其与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债能力。
短期偿债能力是债券人非常关心的财务指标，在资产负债表上必须将流动负债与非流动负债分别列示。
二、流动负债的特点流动负债除了具有负债的一般特点外，还具有以下特点：第一，偿还期限短。
这是流动负债的最大特点，它是债权人提出要求时即期偿还，或一年内以及超过一年的一个经营周期内必须偿付的债务。
第二，到期必须用企业资产、提供劳务或者举借新的负债来偿还。
第三，企业举借流动负债的目的一般是为了满足生产经营资金周转的需要。
第四，流动负债中的各项负债项目的数额与长期负债相比数额较小。
三、流动负债的计价负债的计价与费用和当期利润的确定密切相关，也是正确反映企业承担的债务状况的重要条件。
从理论上说，负债的计价应该以未来偿付债务的现金流出量的现值为基础，即考虑货币的时间价值，按未来应付金额的现时价值来计量。
第8章 流动负债-1(附答案版)
第十章负债（备注：中级会计考试中负债独立成章，本套题中“斜体”为非流动负债的题目，可留待非流动负债章节讲完后做。
）一、单项选择题1.下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（）。
A.将外购的一批货物赠送他人B在建工程领用一批自产的产成品C.将委托加工的货物用于对外投资D.将外购的原材料用于集体福利2.某公司于2008年1月1日对外发行5年期、面值总额为2 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款2 200万元。
该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。
计算确定的实际利率为2%。
2009年12月31日，该公司该项应付债券的账面净额为（）万元。
A.2120B. 2320C. 2288.88D.24003.企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（）A．房产税B．车船使用税C．车辆购置税D．印花税4.长江公司与2008年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2009年度确认的利息费用为（）万元。
A.11.68B.10C.11.78D.125.甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。
A.7B. 14C. 6D.21.66.某公司按照面值发行可转换公司债券20 000 000元，债券利率（年利率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。
另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。
假设(P/F，9％，3)＝0.7626，（P/A，9％，3）＝2.7128。
发行时产生的资本公积为（）。
A.18 507 360B.1 492 640C.1 492 646D.1 926 4407.下列税金中，不应计入存货成本的是（）。
会计科目分类及明细表大全
会计科目分类及明细表大全会计科目是会计凭证和账簿中所反映的经济业务的名称或称谓。
会计科目分类主要包括资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。
以下是会计科目的分类及明细表大全：一、资产类：1. 流动资产。
货币资金。
短期投资。
应收票据。
应收账款。
预付账款。
存货。
其他流动资产。
2. 非流动资产。
长期股权投资。
投资性房地产。
固定资产。
在建工程。
无形资产。
长期待摊费用。
其他非流动资产。
二、负债类：1. 流动负债。
短期借款。
应付票据。
应付账款。
预收账款。
应付职工薪酬。
应交税费。
其他流动负债。
2. 非流动负债。
长期借款。
应付债券。
递延所得税负债。
长期应付款。
其他非流动负债。
三、所有者权益类：实收资本。
资本公积。
盈余公积。
未分配利润。
专项储备。
一般风险准备。
未确认投资损失。
四、成本类：生产成本。
制造费用。
办公费用。
销售费用。
管理费用。
财务费用。
税金及附加。
五、损益类：营业收入。
营业成本。
营业税金及附加。
销售费用。
管理费用。
财务费用。
资产减值损失。
公允价值变动损益。
投资收益。
营业利润。
营业外收入。
营业外支出。
所得税费用。
净利润。
以上是一些常见的会计科目分类及明细表，不同行业和企业可能会有所不同，需要根据具体情况进行调整。
希望以上信息能够对你有所帮助。
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流动负债
一、短期借款
➢概念
（一） 概念和种类
短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期
限在1年以下（含1年）的各种借款。 ➢种类
生产经营周转借款 临时借款
票据贴现借款
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流动负债
（二）短期借款的核算
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流动负债
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流动负债
二、应付账款
（一） 概述
➢概念
概念
应付账款是指企业因购买材料、商品和接受 劳务供应等而发生的款项。
入账时间和入账金额？
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流动负债
• 1.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账 单登记入账；
• 2.货物与发票账单不同时到达，待月份终了时暂估入账； • 3.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现
850 5 850
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流动负债
➢现金折扣的处理
可能发生理财收益或理财损失，均计入财务费用。
A、总价法 （我国采用此法） B、净价法
【例5 】 接例3，A钢厂规定现金付款条件为“2/10，n/30
（假定不含增值税） ” 。合安公司据此在第10天付款，可少付 4 000元（即200 000×2%）优惠。
到期还本，按月计提利息，按季付息。该
公司7月31日应计提的利息为（ A ）万元。
A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6
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流动负债
• 判断题：短期借款利息在预提或实际支 付时均应通过“短期借款”科目核算。 （ ×）
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流动负债
➢主要账务处理
480 480
借：短期借款——临时借款 贷：银行存款
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200 000 200 000
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流动负债
【例2】接例1，合安公司与银行签订的借款合同为按季支付 利息，到期归还本金。
① 7月、8月份每月预提的借款利息：
借：财务费用 贷：应付利息
480 480
② 9月份实际支付本季度借款利息1 440元：
值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金 折扣的，获得的现金折扣，冲减财务费用。 • 4.企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款， 直接转入营业外收入。
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流动负债
应付账款
（二） 应付账款的核算
已偿还的 应付款项
应付给供应 单位的款项
企业尚未偿还 的应付款项
该账户按供应
单位设置明细账户， 进行总分类和明细 分类核算。
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流动负债
➢ 账务处理
【例3】 合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票 上注明：价款200 000元，增值税额34 000元，价、税款 均未支付。该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。
借：原材料
流动负债
确认条 件？
负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预
期会导致经济利益流出企业的现时义务。
分类——按负债的流动性：
–流动负债 –非流动负债
预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为 交易目的而持有，或者自资产负债表日起1年内 （含1年）到期清偿，或者企业无权自主将清偿 推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
【例1】合安公司于2007年7月1日从市工商银行前进路办事 处借入200 000元，年利率为2.88%，期限为6 个月的临时 借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。
借：银行存款
200 000
贷：短期借款——临时借款
200 000
月利息额=200 000×2.88%÷12=480（元）
借：财务费用 贷：银行存款
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流动负债
流动负债
• 第一节 金额可确定的流动负债 • 第二节 金额视经营情况而定的流动负债
本章测试
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中级会计实务 陈丹流动负债第一节 金额可 Nhomakorabea定的流动负债
一、短期借款 二、应付账款 三、应付票据 四、预收账款 五、其他应付款项
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借：应付账款——**单位 贷：营业外收入
2300 2300
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流动负债
三、应付票据
（一） 概念和种类
➢ 概念 应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承
兑的商业汇票。
不带息票据
带息票据
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流动负债
➢ 种类
1、银行承兑汇票 是出票人签发经付款人（购买单位）银行承兑的汇票。
借：应付利息 财务费用
贷：银行存款
960 480
1 440
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流动负债
③9月、10月份每月预提的借款利息：
借：财务费用 贷：应付利息
480 480
④2001年12月31日支付第四季度借款利息和本金：
借：应付利息 财务费用 短期借款——临时借款
贷：银行存款
960 480 200 000 201 440
200 000
应交税费 ——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付账款——A钢厂
234 000
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流动负债
【例4】 供电车间接受甲单位提供的劳务，增值税专用发票上 注明：价款5 000元，增值税850元，价款和税款均未支付。
借：生产成本——辅助生产成本 5 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——甲单位
2、商业承兑汇票 是由出票人签发经付款人承兑的汇票。
➢计息方式 （1）短期借款利息按月支付，或在短期借款到期时连同本金 一起支付，并且数额较小，通常采取全额直接计入当期损益 的办法。 （2）短期借款利息按季支付，如数额较大，通常采取按月 计提的办法；
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流动负债
• 单选题：某公司2008年7月1日向银行借入
资金60万元，期限6个月，年利率为6%，
•判断题：企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增 加当期的财务费用。（ ×）
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流动负债
➢应付账款转销
•单选题：企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款时，
应将所转销的应付账款计入（ ）。B
A.资本公积 B.营业外收入 C.盈余公积 D.管理费用
【例6 】 合安公司一笔应付账款因对方公司已注销无法支付， 金额为2300元。