流动负债的核算及分类.pptx
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负债的核算-流动负债的分类与计价(ppt108)
（1）4月1日取得借款时：
借：银行存款 3 000 000
贷：短期借款 3 000 000
（2）4月30日、5月31日、6月30日预提利息13 275元 （300万×5.31%÷12），会计分录为：
借：财务费用 13 275
贷：预提费用 13 275 （3）6月20日，在银行结息日，支付第二季度利息，会计 分录为：
负债的核算
本章要点
1.流动负债的分类与计价 2.短期借款及利息费用的核算 3.应付票据入账金额的确认及会计处理 4.应付账款入账金额的确认及会计处理 5.应交增值税的计算及会计处理 6.应交税金的计算及会计处理 7.长期借款及利息费用的核算 8.应付债券的核算
第一节 流 动 负 债 的 核 算
一、流动负债概述
(一)流动负债的分类
流动负债的特点是偿还期短。为便于会计核算，流 动负债的分类，一般以应付金额是否确定为标准，大致 可分为四类
1、应付金额确定的流动负债 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3．应付金额需要估计的流动负债 4．或有负债
（二）流动负债的计价
流动负债大多数是应付金额已经确定的或其应付金额 可根据企业的经营情况加以确定。同时，流动负债表明的 企业义务必须于最近一年或一个经营周期内偿还（包括支 付现款和提供产品或劳务等）。因此，对负债计价也应遵 循历史成本原则，即按负债形成时双方实际确定的金额为 准，即使对于那些以后才发生但其数额需要预计确定的负 债，也可按照规定，合理地估计其金额。所以，我国《企 业会计准则》明确规定：“各种流动负债应当按实际发生 数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合 理预计，待实际数额确定后，进行调整。”
借：预提费用 39 825
贷：银行存款 39 825 （4）7月31日、8月31日预提利息13 275元 （300万 ×5.31%÷12），会计分录为：
借：银行存款 3 000 000
贷：短期借款 3 000 000
（2）4月30日、5月31日、6月30日预提利息13 275元 （300万×5.31%÷12），会计分录为：
借：财务费用 13 275
贷：预提费用 13 275 （3）6月20日，在银行结息日，支付第二季度利息，会计 分录为：
负债的核算
本章要点
1.流动负债的分类与计价 2.短期借款及利息费用的核算 3.应付票据入账金额的确认及会计处理 4.应付账款入账金额的确认及会计处理 5.应交增值税的计算及会计处理 6.应交税金的计算及会计处理 7.长期借款及利息费用的核算 8.应付债券的核算
第一节 流 动 负 债 的 核 算
一、流动负债概述
(一)流动负债的分类
流动负债的特点是偿还期短。为便于会计核算，流 动负债的分类，一般以应付金额是否确定为标准，大致 可分为四类
1、应付金额确定的流动负债 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3．应付金额需要估计的流动负债 4．或有负债
（二）流动负债的计价
流动负债大多数是应付金额已经确定的或其应付金额 可根据企业的经营情况加以确定。同时，流动负债表明的 企业义务必须于最近一年或一个经营周期内偿还（包括支 付现款和提供产品或劳务等）。因此，对负债计价也应遵 循历史成本原则，即按负债形成时双方实际确定的金额为 准，即使对于那些以后才发生但其数额需要预计确定的负 债，也可按照规定，合理地估计其金额。所以，我国《企 业会计准则》明确规定：“各种流动负债应当按实际发生 数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的，应当合 理预计，待实际数额确定后，进行调整。”
借：预提费用 39 825
贷：银行存款 39 825 （4）7月31日、8月31日预提利息13 275元 （300万 ×5.31%÷12），会计分录为：
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应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
8/28/2020
15
借：应付账款 贷：银行存款
借：应付账款 贷：应付票据
8/28/2020
16
请大家思考：
8/28/2020
17
预收账款P191
是指企业按照合同规定向购 货单位预收的款项。与应付账款 不同，预收账款所形成的负债不 是以货币偿付，而是以货物偿付 。
⑶上述两项之外的其他职工薪酬 计入当期损益。
8/28/2020
24
应付职工薪酬核算
企业应当通过“应付职工薪酬”科目 核算应付职工薪酬的提取、结算、使用 等情况。
8/28/2020
25
应付职工薪酬核算所设置的明细科目：
应付职工薪酬
——工资 ——职工福利 ——社会保险 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退福利 ——股份支付
应付账款 贷：应付票据
8/28/2020
11
（2）支付银行承兑汇票的手续费 ：
借：财务费用
贷：银行存款
（3）收到银行支付票据的付款通 知：
借：应付票据
贷：银行存款
8/28/2020
12
（4）逾期应付票据的处理
应付票据到期，企业如无力支付票款 ：
商业承兑汇票：借：应付票据
贷：应付账款
银行承兑汇票：借：应付票据
8/28/2020
28
企业发生的税费是 否均通过“应交税 费”科目核算？
8/28/2020
29
通过应交税费科目核算的情况：
8/28/2020
30
不通过应交税费核算的情况：
8/28/2020
31
发生的税费如何 影响企业损益？
8/28/2020
15
借：应付账款 贷：银行存款
借：应付账款 贷：应付票据
8/28/2020
16
请大家思考：
8/28/2020
17
预收账款P191
是指企业按照合同规定向购 货单位预收的款项。与应付账款 不同，预收账款所形成的负债不 是以货币偿付，而是以货物偿付 。
⑶上述两项之外的其他职工薪酬 计入当期损益。
8/28/2020
24
应付职工薪酬核算
企业应当通过“应付职工薪酬”科目 核算应付职工薪酬的提取、结算、使用 等情况。
8/28/2020
25
应付职工薪酬核算所设置的明细科目：
应付职工薪酬
——工资 ——职工福利 ——社会保险 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 ——辞退福利 ——股份支付
应付账款 贷：应付票据
8/28/2020
11
（2）支付银行承兑汇票的手续费 ：
借：财务费用
贷：银行存款
（3）收到银行支付票据的付款通 知：
借：应付票据
贷：银行存款
8/28/2020
12
（4）逾期应付票据的处理
应付票据到期，企业如无力支付票款 ：
商业承兑汇票：借：应付票据
贷：应付账款
银行承兑汇票：借：应付票据
8/28/2020
28
企业发生的税费是 否均通过“应交税 费”科目核算？
8/28/2020
29
通过应交税费科目核算的情况：
8/28/2020
30
不通过应交税费核算的情况：
8/28/2020
31
发生的税费如何 影响企业损益？
财务会计第十章流动负债30页PPT
2 物资或发票不是同时到达，若货物先到发票 账单后到，暂时不做账务处理，待收到发票账 单时再入账；若要间隔很长时间发票账单才能 到达，因为这项负债已经成立可以在月份终了 按暂估价入账。
应付账款
【例6】某工业企业购入原材料一批，发票价格为60 000元，进项税额为10 200元，共计70 200元，付款 条件为2／10，ｎ／30。采用总价法进行账务处理。
应交增值税的核算
1
一般购销业务
【例１】某企业购入一批原材料，专用发票上注明的价款为
500 000元，增值税额为85 000元，货款已付，材料已到达 并验收入库。该企业当期销货收入为1 000 000元，增值税额
为170 000元，货款尚未收到。
摊销未
确资会认费计融用
分录
借：应收账款 1 170 000
主要内容
职工薪酬的概念范围
职工薪酬的会计处理
职工薪酬的概念范围
工资、奖金津和贴
职工薪酬范围
职工福利和保险 住房公积金
非货币性福利
职工薪酬的会计发处理放 时
计提职工薪酬
借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 应交税费——应交个人
所得税
借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程贷：应Βιβλιοθήκη 职工薪酬其他应付款7、
。2024年8月上午7时7分24.8.807:0 7Augus t 8, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年8 月8日星 期四7 时7分7 秒07:07: 078 August 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午7时7分7秒上午7时7分07:07:0724.8.8
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。8/ 8/2024 7:07:07 AM07:07:072024/8/8
应付账款
【例6】某工业企业购入原材料一批，发票价格为60 000元，进项税额为10 200元，共计70 200元，付款 条件为2／10，ｎ／30。采用总价法进行账务处理。
应交增值税的核算
1
一般购销业务
【例１】某企业购入一批原材料，专用发票上注明的价款为
500 000元，增值税额为85 000元，货款已付，材料已到达 并验收入库。该企业当期销货收入为1 000 000元，增值税额
为170 000元，货款尚未收到。
摊销未
确资会认费计融用
分录
借：应收账款 1 170 000
主要内容
职工薪酬的概念范围
职工薪酬的会计处理
职工薪酬的概念范围
工资、奖金津和贴
职工薪酬范围
职工福利和保险 住房公积金
非货币性福利
职工薪酬的会计发处理放 时
计提职工薪酬
借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 应交税费——应交个人
所得税
借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程贷：应Βιβλιοθήκη 职工薪酬其他应付款7、
。2024年8月上午7时7分24.8.807:0 7Augus t 8, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年8 月8日星 期四7 时7分7 秒07:07: 078 August 2024
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午7时7分7秒上午7时7分07:07:0724.8.8
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。8/ 8/2024 7:07:07 AM07:07:072024/8/8
流动负债PPT课件
ห้องสมุดไป่ตู้
其他流动负债的会计处理
• 总结词：其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述：在确认其他流动负债时，企业应根据相关会计准则的规定，
以实际发生的交易或事项为依据，合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时，企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性，确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时，企 业应按照会计准则的要求，在财务报表附注中披露相关信息，如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外，对于一些特殊的其他流动负债， 如一年内到期的长期借款和应付债券，企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分，具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量，同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量，同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险，如无法按时偿还债务， 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响
其他流动负债的会计处理
• 总结词：其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述：在确认其他流动负债时，企业应根据相关会计准则的规定，
以实际发生的交易或事项为依据，合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时，企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性，确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时，企 业应按照会计准则的要求，在财务报表附注中披露相关信息，如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外，对于一些特殊的其他流动负债， 如一年内到期的长期借款和应付债券，企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分，具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量，同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量，同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险，如无法按时偿还债务， 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响
财务会计之流动负债.pptx
交易性金融负债和指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融负债。
《财务会计》
第十一章 负 债
◆会计计量
对于公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债应按照公允价值进行初始计量和后续计 量，相关交易费用应在发生时直接计入当期损益 “投资收益”科目。其中，交易性金融负债公允 价值应当以市场交易价格为基础确定。
《财务会计》
第十一章 负 债
§账务处理实例 [例]华联公司购入一批原材料，增值税专用 发票上注明的原材料价款30 000元，增值税额 为5 100元。货款已经支付，材料已经到达并 验收入库。该公司当期销售商品收入为100万 元（不含应向购买者收取的增值税），货款 已收到存入银行。假如该商品的增值税率为 17%，不交纳消费税。
付职工薪酬”科目。
《财务会计》
第十一章 负 债
六、应交税费
（一）应交增值税
◆会计科目
在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 和
“未交增值税”明细科目进行核算。
“应交增值税”明细科目设置的项目：
“进项税额”
借方记录
“已交税金”
“转出未交增值税”
《财务会计》
第十一章 负 债
“销项税额” “进项税额转出” “转出多交增值税”
《财务会计》
第十一章 负 债
❖购入货物时不能直接认定其进项税额能 否抵扣的，对于增值税专用发票上注明的 增值税额，先作为进项税额记账，以后作 为进项税额转出，计入相关账户的借方。
《财务会计》
第十一章 负 债
◆小规模纳税企业的账务处理
§支付的增值税额均不计入进项税额，而 计入购入货物的成本。销售收入按不含税 价格计算。 §设置“应交税金—应交增值税”科目， 不设置专栏。
《财务会计》
第十一章 负 债
◆会计计量
对于公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债应按照公允价值进行初始计量和后续计 量，相关交易费用应在发生时直接计入当期损益 “投资收益”科目。其中，交易性金融负债公允 价值应当以市场交易价格为基础确定。
《财务会计》
第十一章 负 债
§账务处理实例 [例]华联公司购入一批原材料，增值税专用 发票上注明的原材料价款30 000元，增值税额 为5 100元。货款已经支付，材料已经到达并 验收入库。该公司当期销售商品收入为100万 元（不含应向购买者收取的增值税），货款 已收到存入银行。假如该商品的增值税率为 17%，不交纳消费税。
付职工薪酬”科目。
《财务会计》
第十一章 负 债
六、应交税费
（一）应交增值税
◆会计科目
在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 和
“未交增值税”明细科目进行核算。
“应交增值税”明细科目设置的项目：
“进项税额”
借方记录
“已交税金”
“转出未交增值税”
《财务会计》
第十一章 负 债
“销项税额” “进项税额转出” “转出多交增值税”
《财务会计》
第十一章 负 债
❖购入货物时不能直接认定其进项税额能 否抵扣的，对于增值税专用发票上注明的 增值税额，先作为进项税额记账，以后作 为进项税额转出，计入相关账户的借方。
《财务会计》
第十一章 负 债
◆小规模纳税企业的账务处理
§支付的增值税额均不计入进项税额，而 计入购入货物的成本。销售收入按不含税 价格计算。 §设置“应交税金—应交增值税”科目， 不设置专栏。
教学课件第八章流动负债PPT
印花税的处理如何进行？
34
一、应交增值税
▪ 应交增值税的科目设置： ▪ “应交税金——应交增值税”科目分别设
置“进项税额”、“已交税金”、“转出 未交增值税”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”、“减免税款” 等专栏。 ▪ “应交税金——未交增值税”科目的设置 ▪ 本部分以增值税一般纳税人核算为主，具 体计算方法可参见税法相关教材。
▪ 实付工资 = 应付工资－待扣、待垫款项
23
▪ 注：工资性津贴：为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗，以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
▪ 不应计入应付工资总额的有：（一般发现金） 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
贷：银行存款 97 600
▪ 3)发放工资: 借：应付工资 97 600
贷：现金/银行存款 97 600
▪ 4） 结转代扣款（如水电费、房租等）
▪ 借：应付工资 7 500
贷 ：其他应付款 7 500
▪ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
▪ 计算：借：应付工资
3 900
贷：应交税金——应交个人所得税3 900
▪ 借：应付福利费 贷：现金、银行存款 应付工资 （医务、福利人员工资）
▪ 2、从税后利润中提取（集体福利设施支 出）——所有者权益（法定公益金）
▪ 借：利润分配----提取法定公益金 *** 贷：盈余公积----提取法定公益金 ***
32
补充知识：
▪ 按应付工资一定比例计提的项目
▪ 1、工会经费 = 应付工资×2%
34
一、应交增值税
▪ 应交增值税的科目设置： ▪ “应交税金——应交增值税”科目分别设
置“进项税额”、“已交税金”、“转出 未交增值税”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”、“减免税款” 等专栏。 ▪ “应交税金——未交增值税”科目的设置 ▪ 本部分以增值税一般纳税人核算为主，具 体计算方法可参见税法相关教材。
▪ 实付工资 = 应付工资－待扣、待垫款项
23
▪ 注：工资性津贴：为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗，以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
▪ 不应计入应付工资总额的有：（一般发现金） 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
贷：银行存款 97 600
▪ 3)发放工资: 借：应付工资 97 600
贷：现金/银行存款 97 600
▪ 4） 结转代扣款（如水电费、房租等）
▪ 借：应付工资 7 500
贷 ：其他应付款 7 500
▪ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
▪ 计算：借：应付工资
3 900
贷：应交税金——应交个人所得税3 900
▪ 借：应付福利费 贷：现金、银行存款 应付工资 （医务、福利人员工资）
▪ 2、从税后利润中提取（集体福利设施支 出）——所有者权益（法定公益金）
▪ 借：利润分配----提取法定公益金 *** 贷：盈余公积----提取法定公益金 ***
32
补充知识：
▪ 按应付工资一定比例计提的项目
▪ 1、工会经费 = 应付工资×2%
流动负债-PPT精品.pptx
其他 应付
款
5
2. 非流动负债 ( Non-current Liabilities )
非流动负债，是指流动负债以外的负债。
主要为企业筹集长期投资项目所需资金发生 的。如企业为购买大型设备、构建厂房发生 的中长期贷款。
偿还期限通常在1年或超过1年的一个营业周 期以上。
非流动负债
长期借款
应付债券
3
（二）负债的特征：
① 负债是由过去的交易或者事项形成。 ② 负债是企业承担的现时义务。 ③ 负债预期会导致经济利益流出企业。
义务包括：法定义务和推定义务。 法定义务：指具有约束力的合同或法律法规所规定的义务。 推定义务：指根据企业多年来的习惯做法、公开承诺或公 开宣布的政策而导致企业承担的责任，这些责任也使有关 各方形成了企业将履行义务解脱责任的合理预期。例如： 承诺对售出产品在保修期内给予免费修理。
(1) 10月1日，取得借款 借：银行存款 500 000
修费用，于每年年初计提“预计负债”作为当年的保修费 用。会计分录为：借记“销售费用—保修费” 贷记“预 计负债”。
由过去的交易或者事项形成 企业承担的现时义务 预期会导致经济利益流出企业
经济利益很可能流出企业 流出的经济利益能可靠计量
√ √
最佳 估计值
√
√
√
9
（3）2019年12月30日苹果手机的电池发生了爆炸，用户 因此受伤,并于同年12月31日向法院提起诉讼要求苹果手 机赔偿。苹果公司是否应在2019年12月31日的资产负债 表上记录此诉讼为一笔“负债”？
12
应付金额肯定的流动负债
应付金额视经营情况而定的 流动负债
短期借款 应付账款 应付票据 应付职工薪酬 预收账款 其他应付款 1年内到期的非流动负债
第八章 流动负债 《中级财务会计》PPT课件
其他应交税 费
• 1.应交房产税、应交城镇土地使用税和应交车船税2.应交教育费附加3. 应交土地增值税4.应交个人所得税
营业税改征增值税 1.一般纳税人的会计处理 2.小规模纳税人的会计处理
8.5 其他流动负债
短期借款
• 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)的各种 借款。
付
ห้องสมุดไป่ตู้
报酬和增收节支的劳动报酬。
职
应付福利费
• 集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难
工
补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出
薪 应付社会保险和 • 医疗保险、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险。住房公积金是按照国
酬
住房公积金
负债对企业的财务状况和经营成果会产生直接或间接的影响，因此或有 负债必须在会计报表的附注中予以披露，以使报表使用者能够准确地了 解企业的会计信息，从而作出正确决策。
企业应在会计报表附注中披露的或有负债内容包括：(1)或有负债的种类 及其形成原因;(2)经济利益流出不确定性的说明;(3)或有负债预计产生的财 务影响及获得补偿的可能性，无法预计的应当说明原因。
8.2 应付票据与应付账款
8.2.1 应付票据
应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买商品、材料物资等而应付的票据款。它是一种延期付款的证明， 应付票据到期时，企业应无条件的支付票款。
应 付
带息应付票据
• 带息应付票据到期的价值为票据面值与应计利息之和。
票
据
的 核
不带息应付票据
• 不带息应付票据到期的价值为票面价值。按照重要性原 则，应付票据应按业务发生时的金额即到期价值入账。
教学课件PPT流动负债
1\借：应付职工薪酬-非货币性福利
60000
贷：累计折旧
20000
其他应付款
40000
2\借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬-非货币性福利
60000
(四)解除劳动合同的补偿 劳动合同未到期前解除 借:管理费用 贷:应付职工薪酬—辞退福利
实际支付时 借：应付职工薪酬—辞退福利 贷：银行存款
１、销项税额
２、出口退税
３、进项税额转出
2、出口抵减内销产品应纳税额
3、已交税金
余：本期应交增值税
4、转出未交增值税
>余：本期未交增值税
<余额：本期多交增值税 ４、转出多交增值税
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出-出品退税额)-出口抵减内销 产品应纳税额
应交税费——未交增值税
１、转入的当期多交增值税 １、转入的当期应交未交增值税
余额：尚未支 付的职 工薪酬数
二、应付工资的计算 （一）工资总额（成本会计讲述） 工资总额的组成：计时工资、计件工资 、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、 特殊情况下支付的工资 （病假、产假、探亲假等）
（二）应付工资的核算 1 、支付实发工资（工资结算）
借:应付职工薪酬-工资 贷：库存现金（或银行存款）
借:应付职工薪酬-非货币性福利
贷:银行存款(或其他应付款)
4、以上支付的各种非货币性福利 根据职工所在部门计入相关成本费 用:
借：生产成本—×产品 制造费用 管理费用 销售费用
贷:应付职工薪酬---非货币性福利
P193 例8-13
补充习题:乙公司为总部20名部门经 理级别以上的职工每人提供1辆小汽 车免费使用，假定每辆小汽车每月计 提折旧1000元；该公司还为其5名副 总裁以上的高级管理人员每人租赁一 套公寓免费使用，月租金为每套 8000元。要求：对上述职工薪酬业 务编制会计分录。
流动负债概述【共72张PPT】
2.到期时必须动用流动资产、提供劳务或举 借新的流动负债作为偿债手段。
（三）流动负债的分类
1.按其应付金额是否肯定分类 （1）应付金额确定的流动负债
短期借款，应付账款，应付票据、
预收账款、应付职工薪酬、其他应付款等
（2）应付金额视经营情况而定的流动负债
应交所得税，应付股利
（3）应付金额须予估计的流动负债
法定义务和推定义务
▪ 负债预期会导致经济利益流出企业
▪ 负债是由过去的交易或事项形成的
二、负债的特征
1.导致负债的交易或事项必须已经发生 2.现时义务 3.不可避免的义务 4.能够用货币来确切计量或合理估计的
5.通常都有确切的受款人和到期日
三、负债的分类
（一）按负债的偿还期分类
1.流动负债 2.非流动负债
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）
=70万元
应计入制造费用的职工薪酬金额
=10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%） =14万元
贷：应付账款
117 000
那么发生销售折让后，应作如下会计会录
借：应交税费——应交增值税（进项税额）340
财务费用
1 660
贷：应付账款
2 000
（四）预收账款的核算
业务
借方
贷方
预收款项 销售实现 对方补付
银行存款
预收帐款
预收账款
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
预收帐款
例题
（三）流动负债的分类
1.按其应付金额是否肯定分类 （1）应付金额确定的流动负债
短期借款，应付账款，应付票据、
预收账款、应付职工薪酬、其他应付款等
（2）应付金额视经营情况而定的流动负债
应交所得税，应付股利
（3）应付金额须予估计的流动负债
法定义务和推定义务
▪ 负债预期会导致经济利益流出企业
▪ 负债是由过去的交易或事项形成的
二、负债的特征
1.导致负债的交易或事项必须已经发生 2.现时义务 3.不可避免的义务 4.能够用货币来确切计量或合理估计的
5.通常都有确切的受款人和到期日
三、负债的分类
（一）按负债的偿还期分类
1.流动负债 2.非流动负债
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）
=70万元
应计入制造费用的职工薪酬金额
=10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%） =14万元
贷：应付账款
117 000
那么发生销售折让后，应作如下会计会录
借：应交税费——应交增值税（进项税额）340
财务费用
1 660
贷：应付账款
2 000
（四）预收账款的核算
业务
借方
贷方
预收款项 销售实现 对方补付
银行存款
预收帐款
预收账款
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
预收帐款
例题
第十章 流动负债的核算 《企业财务会计》ppt
（一）应付账款的确认和计量
应付账款是企业因购买材料、商品、物资和接受劳务供应而应付给供 应单位的款项。
应付账款入账时间：收到发票时，月末发票未到，估价入账。
应付账款计量：按照未来应付金额入账；发生商业折扣，按净额计 量；发生现金折扣按总额计量。
任务2 应付及预收款项
一、应付账款
（二）账务处理
设置“应付账款”账户，核算应付账款的发生、偿还、转销情况。
任务3 应付职工薪酬
企业向职工提供非货币性福利，应当按照公允价值和相关税费，计入当 期损益或相关资产成本。
★难以认定收益对象的非货币性福利，直接计入当期损益（管理费用）。
在“应付职工薪酬”账户下设置“非货币性福利”明细账户核算。
任务3 应付职工薪酬
（三）非货币性职工薪酬的确认和计量
1.以自产产品发放给职工作为福利
账务处理
借：生产成本
XXX
制造费用
XXX
管理费用
XXX
销售费用
XXX
在建工程
XXX
研发支出
XXX
贷：应付职工薪酬——设定提存计划——养老保险
——设定提存计划——失业保险
四、辞退福利的核算
任务3 应付职工薪酬
辞退福利是指企业在劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或 为了鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经 济补偿。
任务3 应付职工薪酬
企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职 工薪酬。企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职 工出勤确认为当期损益或相关资产成本。
通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职 工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。
应付账款是企业因购买材料、商品、物资和接受劳务供应而应付给供 应单位的款项。
应付账款入账时间：收到发票时，月末发票未到，估价入账。
应付账款计量：按照未来应付金额入账；发生商业折扣，按净额计 量；发生现金折扣按总额计量。
任务2 应付及预收款项
一、应付账款
（二）账务处理
设置“应付账款”账户，核算应付账款的发生、偿还、转销情况。
任务3 应付职工薪酬
企业向职工提供非货币性福利，应当按照公允价值和相关税费，计入当 期损益或相关资产成本。
★难以认定收益对象的非货币性福利，直接计入当期损益（管理费用）。
在“应付职工薪酬”账户下设置“非货币性福利”明细账户核算。
任务3 应付职工薪酬
（三）非货币性职工薪酬的确认和计量
1.以自产产品发放给职工作为福利
账务处理
借：生产成本
XXX
制造费用
XXX
管理费用
XXX
销售费用
XXX
在建工程
XXX
研发支出
XXX
贷：应付职工薪酬——设定提存计划——养老保险
——设定提存计划——失业保险
四、辞退福利的核算
任务3 应付职工薪酬
辞退福利是指企业在劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或 为了鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经 济补偿。
任务3 应付职工薪酬
企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职 工薪酬。企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职 工出勤确认为当期损益或相关资产成本。
通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职 工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。
《流动负债》PPT课件
13
• （二）应交增值税的会计核算 • 增值税是对境内销售货物、进口商品，或提
供加工、修理修配劳务的增值额征收的税种。
• 在实务中，区分一般纳税人和小规模纳税人 并采用不同的方法核算。
• 1.一般纳税人应交增值税的核算 • 一般纳税人适用的增值税税率为17%，企业应
当设置“应交税费—应交增值税”科目，下 设“进项税额”、“销项税额”、“进项税 额转出”、“出口退税”、“已交税金”专 栏进行明细核算。
应纳税额=单位税额×销售量
19
• 2.销售应税消费品的会计核算 • 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”
明细科目 • (1)销售应税消费品 • (2)视同销售的应税消费品 • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费—应交消费税
20
• (3)委托加工的应税消费品 • 注意收回后直接对外销售和收回后需继续
• 借：原材料
• 贷：银行存款
• （2）小规模纳税人销售货物的会计核算• 源自：应收账款• 贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税
18
• （三）应交消费税的会计核算 • 1.消费税的计算方法 • 消费税的计算采取从价定率和从量定额两
种方法 (1)从价定率：
应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额：
14
• 一般纳税人可以使用增值税专用发票，进项税 额可以抵扣销项税额。
• （1）进项税额的会计核算 • 借：原材料 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：银行存款 • 从2009年起，固定资产等允许抵扣进项税额 • （2）进项税额转出的会计核算 • 如进项税额不能产生销项税额，应转出，以避
• 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者；
• 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等视 同销售行为应当征收增值税。
• （二）应交增值税的会计核算 • 增值税是对境内销售货物、进口商品，或提
供加工、修理修配劳务的增值额征收的税种。
• 在实务中，区分一般纳税人和小规模纳税人 并采用不同的方法核算。
• 1.一般纳税人应交增值税的核算 • 一般纳税人适用的增值税税率为17%，企业应
当设置“应交税费—应交增值税”科目，下 设“进项税额”、“销项税额”、“进项税 额转出”、“出口退税”、“已交税金”专 栏进行明细核算。
应纳税额=单位税额×销售量
19
• 2.销售应税消费品的会计核算 • 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”
明细科目 • (1)销售应税消费品 • (2)视同销售的应税消费品 • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费—应交消费税
20
• (3)委托加工的应税消费品 • 注意收回后直接对外销售和收回后需继续
• 借：原材料
• 贷：银行存款
• （2）小规模纳税人销售货物的会计核算• 源自：应收账款• 贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税
18
• （三）应交消费税的会计核算 • 1.消费税的计算方法 • 消费税的计算采取从价定率和从量定额两
种方法 (1)从价定率：
应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额：
14
• 一般纳税人可以使用增值税专用发票，进项税 额可以抵扣销项税额。
• （1）进项税额的会计核算 • 借：原材料 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：银行存款 • 从2009年起，固定资产等允许抵扣进项税额 • （2）进项税额转出的会计核算 • 如进项税额不能产生销项税额，应转出，以避
• 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者；
• 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等视 同销售行为应当征收增值税。
《流动负债的核算》课件
短期借款的会计处理
某公司在取得短期借款时，应按照借款本金和利率计算应付利息，并按照合同约定的还款计划进行还款。在还款时，应将本金和利息进行结算，并按照实际还款金额进行会计处理。
短期借款的报表列报
某公司在资产负债表上列报短期借款时，应根据借款的性质和期限分别列报，并按照债权人进行分类。同时，应将短期借款的账面价值与实际还款金额进行比较，以反映公司的偿债能力。
01
02
03
04
应付账款核算概述：应付账款是企业因购买商品、接受劳务等经营活动而产生的，应当在短期内支付给供应商的款项。某公司应付账款核算案例将介绍应付账款的核算方法、会计处理和报表列报。
预收账款核算概述：预收账款是企业预先收取的款项，用于抵偿未来的商品或劳务供应。某公司预收账款核算案例将介绍预收账款的核算方法、会计处理和报表列报。
报表附注说明的格式
案例分析
05
短期借款核算概述
短期借款是企业为了满足生产经营的需要，向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以内的各种借款。某公司短期借款核算案例将介绍短期借款的核算方法、会计处理和报表列报。
短期借款的核算方法
某公司短期借款的核算采用权责发生制，即按照债权人是否提供了商品、劳务或资产，或者是否转移了资产的控制权来确认和计量负债。
流动负债在利润表中的列示
流动负债应按照应付职工薪酬、应交税费等项目分项列示，反映企业本期应支付的职工薪酬和应缴纳的税费等。
企业应在报表附注中说明流动负债的计价方法、计价基础、利息费用等情况，以及短期借款、应付账款、预收款项等重要项目的明细情况。
报表附注说明的内容
企业应按照规定的格式和内容进行报表附注说明，包括但不限于流动负债的计价方法、计价基础、利息费用等情况，以及短期借款、应付账款、预收款项等重要项目的明细情况。
某公司在取得短期借款时，应按照借款本金和利率计算应付利息，并按照合同约定的还款计划进行还款。在还款时，应将本金和利息进行结算，并按照实际还款金额进行会计处理。
短期借款的报表列报
某公司在资产负债表上列报短期借款时，应根据借款的性质和期限分别列报，并按照债权人进行分类。同时，应将短期借款的账面价值与实际还款金额进行比较，以反映公司的偿债能力。
01
02
03
04
应付账款核算概述：应付账款是企业因购买商品、接受劳务等经营活动而产生的，应当在短期内支付给供应商的款项。某公司应付账款核算案例将介绍应付账款的核算方法、会计处理和报表列报。
预收账款核算概述：预收账款是企业预先收取的款项，用于抵偿未来的商品或劳务供应。某公司预收账款核算案例将介绍预收账款的核算方法、会计处理和报表列报。
报表附注说明的格式
案例分析
05
短期借款核算概述
短期借款是企业为了满足生产经营的需要，向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以内的各种借款。某公司短期借款核算案例将介绍短期借款的核算方法、会计处理和报表列报。
短期借款的核算方法
某公司短期借款的核算采用权责发生制，即按照债权人是否提供了商品、劳务或资产，或者是否转移了资产的控制权来确认和计量负债。
流动负债在利润表中的列示
流动负债应按照应付职工薪酬、应交税费等项目分项列示，反映企业本期应支付的职工薪酬和应缴纳的税费等。
企业应在报表附注中说明流动负债的计价方法、计价基础、利息费用等情况，以及短期借款、应付账款、预收款项等重要项目的明细情况。
报表附注说明的内容
企业应按照规定的格式和内容进行报表附注说明，包括但不限于流动负债的计价方法、计价基础、利息费用等情况，以及短期借款、应付账款、预收款项等重要项目的明细情况。
项目八流动负债核算.pptx
• （1）支付手续费时：
• 借：财务费用
117
第17页/共59页
• （2）取得银行承兑汇票并用于材料时：
• 借：原材料——甲材料 100 000
•
应交税费——应交增值税（进项税额17 000
• 贷：应付票据——唐钢公司
117 000
• （3）票据到期支付票款时：
• 借：应付票据——唐钢公司 117 000
• （4）若发票账单先到货物后到（单到货未 第22页/共59页
2．应付账款的入账金额
• （1） 应付账款一般按实际应付金额入账。如 果购货条件包括一定的现金折扣，其入账金额 从理论上可采用总价法或净价法入账。
• （2）按照总价法：应付账款按发票上记载的 应付金额的总值入账。如果在折扣期限内付清 货款而享受现金折扣，则应作为理财收益；
银行承兑汇票是由出票 人签发经银行承兑的汇票； 商业承兑汇票是由出票人签 发经付款人承兑的汇票
第14页/共59页
1.商业承兑汇票的核算
• 思考题3：2008年9月1日甲公司采用不带息商 业承兑汇票向唐钢公司购入甲材料一批价款 100 000元增值税款17 000元。该汇票的期限 为3个月。
• 甲公司应做会计分录如下：
7.3.1应付职工薪酬概述
应付职工薪酬——企业在一定时期内 使用职工的知识、技能、时间和精力而 应该支付给职工的劳动报酬，它集中表 明企业应付全部职工的工资总额。
第33页/共59页
工资构成
工作流程
确认应付职工薪酬
第34页/共59页
发放职工薪酬
7.3.2 应付职工薪酬的核算
1．应付职工薪酬的确认
• （1）应由生产产品、提供劳务负担的职工 薪酬计入产品成本或劳务成本（生产成本）。