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财务报表培训资料(共34张PPT)
单 步 式
24
多步式利润表的格式
编制单位：XXX
项目
利润表 XXXX年XX月
行次
单位：元
本年金额 上年金额
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“－”填列） 投资收益（损失以“－”填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“－”填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“－”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
19
§9.2 资产负债表
㈢“期末数”各项目内容的填列 4.依总分类账户和明细分类账户的期末余额分
析计算填列 如“长期借款”：根据长期借款总账科目余额扣除“长期
借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计 算填列。“长期应付款”反映企业除长期借款和应付债券以外的其 他各种长期应付款的期末余额，减去“未确认融资费用”后余额填列 。
所有者权益合计
14
§9.2 资产负债表
三、资产负债表的编制p178 ㈠资料来源 总账余额 明细账余额 备查登记账余额 ㈡“年初数”栏内各项数字的填列p178 根据上年末资产负债表“期末数”所列数字填列。 如果本年度的规定同上年度不相一致，应按照本年 度的规定对上年年末项目的名称和数字调整后填列。
四、财务会计报告的构成
资产负债表
现金流量表 （财务状况） 所有者权益 资产、负债、 （经营成果） 变动表 （现金流量） 所有者权益 收入、费用、 现金流入 利润 现金流出 利润表 财务情况 说明书 等 财务报表 附注
财务报表培训PPT课件
一、财务报表的组成 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、财务比率分析
第1页/共23页
一、财务报表组成 财务报表包括资产负债表、利润表（损益表）、
现金流量表、其他附表及财务报表附注。
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二、 资产负债表
（1）资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所 有者权益等财务状况的会计报表。
动负债应该保持2：1的关系。 C速动比率=速动资产/流动负债总额*100%速动资产=流
动资产-存货） 一般来说，速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动
比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果 企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比 较弱。
因此，当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不 稳定，而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短期 偿债能力的强弱，所以要补充分析两个比率：流动比率和速 动比率。借助这两个指标，就可以判断企业的财务状况是否 稳定。
第5页/共23页
资产类项目按流动资产和非流动资产两大类别列示，负 债类按偿还期限分流动负债和非流动负债两大类别列示，二 者均按流动性列示的意义在于：一方面可以反映企业资产的 分布状况、存在形式和资本结构；另一方面左右两方都按流 动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还 短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿 还期限不超过一年，通过流动资产和流动负债的比较，可以 判断企业是否有相当规模的变现能力可以用一年以内的流动 资产作为偿还保证。
应付账款周转天数=365*应付账款/采购额 计算应付账款周转天数应注意以下几点： 1、应付票据要计入应付账款总额；
第20页/共23页
2、盈利能力比率 （一）销售净利率 销售净利率=（净利润/销售收入）*100% （二）权益净利率（又称净资产收益率） 权益净利率=（净利润/股东权益）*100% 3、销售回笼率和采购支付率 销售回笼率=（含税销售收入+期初应收余额-期末应收余 额）/含税销售收入=应收回款额/含税销售收入 采购支付率=（含税采购金额+期初应付余额-期末应付余 额）/含税采购金额=采购支付额/含税采购金额
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一、财务报表组成 财务报表包括资产负债表、利润表（损益表）、
现金流量表、其他附表及财务报表附注。
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二、 资产负债表
（1）资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所 有者权益等财务状况的会计报表。
动负债应该保持2：1的关系。 C速动比率=速动资产/流动负债总额*100%速动资产=流
动资产-存货） 一般来说，速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动
比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果 企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比 较弱。
因此，当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不 稳定，而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短期 偿债能力的强弱，所以要补充分析两个比率：流动比率和速 动比率。借助这两个指标，就可以判断企业的财务状况是否 稳定。
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资产类项目按流动资产和非流动资产两大类别列示，负 债类按偿还期限分流动负债和非流动负债两大类别列示，二 者均按流动性列示的意义在于：一方面可以反映企业资产的 分布状况、存在形式和资本结构；另一方面左右两方都按流 动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还 短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿 还期限不超过一年，通过流动资产和流动负债的比较，可以 判断企业是否有相当规模的变现能力可以用一年以内的流动 资产作为偿还保证。
应付账款周转天数=365*应付账款/采购额 计算应付账款周转天数应注意以下几点： 1、应付票据要计入应付账款总额；
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2、盈利能力比率 （一）销售净利率 销售净利率=（净利润/销售收入）*100% （二）权益净利率（又称净资产收益率） 权益净利率=（净利润/股东权益）*100% 3、销售回笼率和采购支付率 销售回笼率=（含税销售收入+期初应收余额-期末应收余 额）/含税销售收入=应收回款额/含税销售收入 采购支付率=（含税采购金额+期初应付余额-期末应付余 额）/含税采购金额=采购支付额/含税采购金额
财务报表培训PPT课件
股东权益
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
财务报表培训三大报表通用课件
报表的准确性。
财务报表的常见错误与纠正
数据录入错误
核对原始数据和财务报 表数据，确保数据一致
性。
计算错误
检查计算方法和过程， 确保计算结果准确性。
分类错误
检查科目分类和归属， 确保分类正确性。
遗漏和隐瞒
通过审计程序发现遗漏 或隐瞒的事项，并要求
进行纠正和调整。
THANKS
感谢观看
通过计算利润表中的各种比率指标， 如毛利率、净利率等，评估企业的盈 利能力、经营效率和风险管理能力。
将连续期间的利润表数据进行比较和 分析，了解企业盈利能力的变化趋势 ，预测未来的经营状况。
04
现金流量表
现金流量表的定义与作用
总结词
现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出的报表，它对于分析企业的经营状况、偿债能力和预测未来现 金流具有重要作用。
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表，它列出了企 业在特定时点的资产、负债和所有者 权益的各项目。
作用
资产负债表提供了关于企业资产、负 债和所有者权益的全面信息，有助于 了解企业的财务状况、偿债能力和经 营绩效。
资产负债表的编制方法
资产类
按照资产的流动性进行列示，包 括流动资产和非流动资产。
现金流量表的现金及现金等价物净增加额等于资产负债表中货
币资金的净增加额。
财务报表的审计方法
抽样审计
通过对部分样本进行审计，推断 整体财务报表的准确性。
风险基础审计
基于对财务报表重大错报风险的 评估，确定审计程序的性质、时
间和范围。
分析性审计程序
通过比较和分析相关数据，发现 异常变动和关系，进而评估财务
财务报表的种类与内容
财务报表的常见错误与纠正
数据录入错误
核对原始数据和财务报 表数据，确保数据一致
性。
计算错误
检查计算方法和过程， 确保计算结果准确性。
分类错误
检查科目分类和归属， 确保分类正确性。
遗漏和隐瞒
通过审计程序发现遗漏 或隐瞒的事项，并要求
进行纠正和调整。
THANKS
感谢观看
通过计算利润表中的各种比率指标， 如毛利率、净利率等，评估企业的盈 利能力、经营效率和风险管理能力。
将连续期间的利润表数据进行比较和 分析，了解企业盈利能力的变化趋势 ，预测未来的经营状况。
04
现金流量表
现金流量表的定义与作用
总结词
现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出的报表，它对于分析企业的经营状况、偿债能力和预测未来现 金流具有重要作用。
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表，它列出了企 业在特定时点的资产、负债和所有者 权益的各项目。
作用
资产负债表提供了关于企业资产、负 债和所有者权益的全面信息，有助于 了解企业的财务状况、偿债能力和经 营绩效。
资产负债表的编制方法
资产类
按照资产的流动性进行列示，包 括流动资产和非流动资产。
现金流量表的现金及现金等价物净增加额等于资产负债表中货
币资金的净增加额。
财务报表的审计方法
抽样审计
通过对部分样本进行审计，推断 整体财务报表的准确性。
风险基础审计
基于对财务报表重大错报风险的 评估，确定审计程序的性质、时
间和范围。
分析性审计程序
通过比较和分析相关数据，发现 异常变动和关系，进而评估财务
财务报表的种类与内容
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INTERPRETATION
所有者权益：是企业所有者对企业净资产的要求权。净资产=资产-负债
股本（实收资本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
资产负债表—所有者权益
financial statements
所有者权益的 构成——老板
权益的支点
实收资本—— 我和投资有个
约会
资本公积—— 天上掉下个大
馅饼
盈余公积、未 分配利润—— 厚积才能薄发
现金——锁在保险柜里的资产 银行存款——写在存折上的资产，存在银行里的钱 应收帐款——“一个都不能少”。别人欠你的钱，他知你知，
除发票外再无其他证据，防君子不防小人。 应收票据——别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。 存货 —— 公司里的库存，“还有多少隔夜粮”
资产负债表——固定资产
财务报表是反映企业或预算单位在一定时期内资本和利润状况的会 计报表。
三大主表之间的关系
financial statements
损益表 利润分 资产负 现金流 资产负
配表
债表
量表
债表
期初
期间
期末
三大主表之间的关系
financial statements
资产负债表
企业的底子
明明白白我的账
现金流量表
企业的面子
损益表结构形式
financial statements
一、主营业务收入
减： 主营业务成本; 主营业务税金
二、主营业务利润
加： 其他业务利润 减：营业费用; 管理费用;财务 费用
损益表结构形式
financial statements
01
三.营业利润
加：投资收益;营 业外收入
所有者权益：是企业所有者对企业净资产的要求权。净资产=资产-负债
股本（实收资本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
资产负债表—所有者权益
financial statements
所有者权益的 构成——老板
权益的支点
实收资本—— 我和投资有个
约会
资本公积—— 天上掉下个大
馅饼
盈余公积、未 分配利润—— 厚积才能薄发
现金——锁在保险柜里的资产 银行存款——写在存折上的资产，存在银行里的钱 应收帐款——“一个都不能少”。别人欠你的钱，他知你知，
除发票外再无其他证据，防君子不防小人。 应收票据——别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。 存货 —— 公司里的库存，“还有多少隔夜粮”
资产负债表——固定资产
财务报表是反映企业或预算单位在一定时期内资本和利润状况的会 计报表。
三大主表之间的关系
financial statements
损益表 利润分 资产负 现金流 资产负
配表
债表
量表
债表
期初
期间
期末
三大主表之间的关系
financial statements
资产负债表
企业的底子
明明白白我的账
现金流量表
企业的面子
损益表结构形式
financial statements
一、主营业务收入
减： 主营业务成本; 主营业务税金
二、主营业务利润
加： 其他业务利润 减：营业费用; 管理费用;财务 费用
损益表结构形式
financial statements
01
三.营业利润
加：投资收益;营 业外收入
《财务报表培训课件》PPT课件
20
.
预收账款
预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双 方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在 未发出商品或提供劳务时预收的款项。
预收账款一般是在企业销售时才产生，预付账款 一般是企业采购时才产生。艾柯公司的预收账款在客 户那里对应的是预付账款，供应商的预收账款在艾柯
公司是以预付账款反映。反之亦然。
34
.
总资产周转率
计算公式为： 周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额 周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平均余 额*计算期天数/周转额
营运能力主要指标 （一）应收账款周转率 （二）存货周转率 （三）流动资产周转率 （四）总资产周转率 （五）资产保值增值率
33
.
存货周转率
金等价物流入和流出的报表。
3
资产负债表
❖ 会计恒等式：
所有者
负债
资产
权益
资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。
负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会 导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享有 的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公 积、盈余公积和未分配利润。
21
非流动性负债与长期借款
非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年 的一个营业周期以上的负债。 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借 入的期限在一年以上（不含一年）或超过一 年的一个营业周期以上的的各项借款。
22
所有者权益
所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享 有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本 公积、盈余公积和未分配利润。
资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额 均相等.计算公式如下:
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怎样阅读现金流量表
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财务报表培训教材(PPT 30页)
……
资产负债表
资产负债表包括资产、负债和所有者权益。资产通常 指所拥有现金、应收账款、经营性财产和设备，如：桌椅、 厂房以及车辆等。负债是指企业的应付账款、负债。所有 者权益是指投入公司的资金，通常指初期投资。近期盈利 通常计入资本项下，也因此与损益表相关。
利润表
利润表的编制是以营业收入开始的，然后是与收入相 关的直接成本费用。根据业务情况的不同，这些费用可以 是单位成本、商品销售成本，或者是提供服务的直接成本。 从销售收入中扣除各种费用，包括利息和税金，就是我们 所谓的净利润了。
经营活动现金流量
➢ 现金流入 销售商品 提供劳务 税费退还 ……
➢ 现金流出 购买商品 雇佣工人 支付增值税 支付所得税 ……
投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建，投资活动产生 的现金流量主要包括购建固定资产、处置公司及其他营 业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
投资活动现金流量
现金流量表揭示来自经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净 流量等信息。
现金流量表的内容与结构
➢ 经营活动现金流量 与损益表有关的项目
➢ 投资活动现金流量 一般与固定资产有关的项目
➢ 筹资活动现金流量 一般与长期负债和所有者权益有关的 项目
经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所 有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售 商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交 纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
财务报表培训
主讲人：刘冬涛
目录
1、财务报表 2、报表填写 3、报表分析
1 财务报表
财务报表
资产负债表
财务状况
资产负债表
资产负债表包括资产、负债和所有者权益。资产通常 指所拥有现金、应收账款、经营性财产和设备，如：桌椅、 厂房以及车辆等。负债是指企业的应付账款、负债。所有 者权益是指投入公司的资金，通常指初期投资。近期盈利 通常计入资本项下，也因此与损益表相关。
利润表
利润表的编制是以营业收入开始的，然后是与收入相 关的直接成本费用。根据业务情况的不同，这些费用可以 是单位成本、商品销售成本，或者是提供服务的直接成本。 从销售收入中扣除各种费用，包括利息和税金，就是我们 所谓的净利润了。
经营活动现金流量
➢ 现金流入 销售商品 提供劳务 税费退还 ……
➢ 现金流出 购买商品 雇佣工人 支付增值税 支付所得税 ……
投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建，投资活动产生 的现金流量主要包括购建固定资产、处置公司及其他营 业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
投资活动现金流量
现金流量表揭示来自经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净 流量等信息。
现金流量表的内容与结构
➢ 经营活动现金流量 与损益表有关的项目
➢ 投资活动现金流量 一般与固定资产有关的项目
➢ 筹资活动现金流量 一般与长期负债和所有者权益有关的 项目
经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所 有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售 商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交 纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
财务报表培训
主讲人：刘冬涛
目录
1、财务报表 2、报表填写 3、报表分析
1 财务报表
财务报表
资产负债表
财务状况
会计报表分析培训 PPT课件
2020/3/30
6
资产负债表主要构成项目
三、几个主要资产类项目详细分析 1、货币资金：
主要关注货币资金的持有量是否合理。要根据公司的资 产规模、业务量的大小、筹资能力、资金的运用能力和 行业特点进行分析。货币资金持有量过多，表明企业资 产使用效率低，会降低企业赢利能力；反之，货币持有 量过少，不仅不能满足生产经营需要，而且存在资金断 裂的经营风险。
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
-240-20/3/30
资金的来源
利润表结构
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减： 营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：投资收益（损失以“－”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
要制定合理的信用标准，给客户制定出想要获得赊销必 须具备的条件。公司应根据自身抗风险能力、市场竞争激 烈程度、客户的资信程度，来确定一个客户能接受又有利 于销售的信用标准 。
信用标准定的过高，有利于降低违约风险及收帐费用但 也有可能造成许多客户因信用达不到标准而被拒之门外， 从而影响企业市场竞争力和扩大销售收入。相反，如果企 业采用较低的信用标准，虽然有利于扩大销售，提高市场 竞争力和占有率，但却要冒较大的坏帐损失风险并有可能 付出较高的收帐费用。
流动资产周转率的高低可以反映出以下几点：
• 销售收入的增长速度
• 货币资金存量是否合理
• 应收帐款管理好坏及货款回收速度
2020/•3/30 存货周转速度
14
财务分析的几个指标
产权比率=负债/所有者权益× 100% ① 表示负债占所有者权益(股东权益)的比例。 ②一般情况下，产权比率越低，表示企业的负债有较多的
相关主题
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损益表
企业的底子：明面白白我的帐 企业的面子：一表人财 企业的真功夫：钱有进有出
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Thank You
精品文档
26
▶流动资产——企业的“王牌军” 指现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。
▶现金 —— 锁在保险柜里的资产 ▶银行存款——写在存折上的资产，存在银行里的钱 ▶应收帐款——“一个都不能少”。别人欠你的钱，他知你知，除
发票外再无其他证据，防君子不防小人。
▶应收票据——别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。 ▶存货 —— 公司里的库存，“还有多少隔夜粮”
长期投资 固定资产
--累计折旧 无形资产 递延资产
合计
资产负债表
2000 年 12 月 31 日 流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
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单位：万元
4
01 资产负债表--流动资产
-偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金
融资活动所产生的现金净额
当期企业现金净流入
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20
03 现金流量表提供的信息
▶ 反映企业净收益的质量
▶ 预测未来现金流量
▶ 评价企业取得和运用现金的能力
▶ 确定企业支付利息、股利及到期债务能力
▶ 表明公司生产性资产组合的变化情况
▶ 在利润表和资产负债表之间起着纽带和桥梁作用
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5
01 资产负债表--固定资产
▶固定资产—— 企业的硬件 ▶固定资产折旧——给固定资产买份养老保险 ▶固定资产的改良——医疗保险 ▶固定资产的处置——旧的不去，新的不来。
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6
01 资产负债表--无形资产
▶无形资产 不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的， 一般很难用多少钱来衡量的资产，只在特定情况下才能计算其价值。
财务 报表
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1
财务报表体系
01 反映资产情况 -- 资产负债表 现金流量表
02 反映损益情况 -- 损益表
03 反映损耗情况 -- 成本与费用类报表
04 反映控制情况 -- 预算与分析类报表
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2
01 资产负债表
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3
01 资产负债表结构形式
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
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21
03 现金流量表
▶反映公司净收益的质量 ▶评价企业取得和运用现金的能力 ▶反映公司的偿债能力 ▶现金流量表起着利润表和资产负债表之间的纽带和桥梁作用
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22
04 总结
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23
04 三大主表之间的关系
损益表
利润分配表
资产负债表
现金流量表
资产负债表
期初
期间
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期末
24
资产负债表 现金流量表
+销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动的现金流量
+投资收益所得的现金
+处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金
-投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动的现金流量
+吸收投资所得的现金 +借款所得的现金
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9
01 资产负债表--所有者权益
▶所有者权益：是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产-负债
▶所有者权益分为：股本（实收资本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
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10
01 资产负债表--所有者权益
▶ 所有者权益的构成——老板权益的支点 ▶ 实收资本——我和投资有个约会 ▶ 资本公积——天上掉下个大馅饼 ▶ 盈余公积、未分配利润——厚积才能薄发 ▶ 股份公司股东——我是股东我怕谁
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17
02 损益表的特征
● 反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 ● 理论依据：“收入-费用=损益”。 ● 动态报表、期间报表 ● 报表内项目按收入、成本、费用、利润排列
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18
03 现金流量表
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19
03 现金流量表结构形式
5-2 表结构
现金流量表(直接法)
一、经营活动的现金流量
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7
01 资产负债表--负债
▶负债 是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致 经济利益流出企业。
▶负债分为：流动负债、长期负债
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8
01 资产负债表--负债
▶企业负债——风水轮流转，我也欠人钱 ▶短期融通资金——通融才能融通（应付帐款、应付票据、短期借款） ▶应付工资及福利——肥了小家，别忘大家 ▶应交税金——“税税”平安 ▶或有负债——不怕一万，就怕万一 ▶长期负债——举债经营可不是赌博 ▶公司债券——国有企业的“国库券”
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11
01 资产负债表提供的信息
● 公司所掌握的经济信息
● 公司所负担的债务
● 公司的偿债能力
● 公司所有者所享有的权利
● 公司未来的发展趋势
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12
01 资产负债表的特征
● 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 ● 理论依据：资产=负债+所有者权益 ● 时点报表 、静态报表 ● 报表内的项目按流动性大小排列
● 营业收入—— “ 问君焉的富如许，为有源头活钱来” ● 营业外收入——“人无横财不富，马无夜草不肥” ● 成本费用——“不经历风雨，怎么见彩虹” ● 利润——“无心插柳柳成荫”
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16
02 损益表提供的信息
● 反映公司获利情况 ● 反映公司利润的构成 ● 反映税金交纳情况 ● 预测公司未来发展趋势
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02 损 益 表
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14
02 损益表结构形式
2. 表结构
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表
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15
02 损益表
企业的底子：明面白白我的帐 企业的面子：一表人财 企业的真功夫：钱有进有出
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25
Thank You
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26
▶流动资产——企业的“王牌军” 指现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。
▶现金 —— 锁在保险柜里的资产 ▶银行存款——写在存折上的资产，存在银行里的钱 ▶应收帐款——“一个都不能少”。别人欠你的钱，他知你知，除
发票外再无其他证据，防君子不防小人。
▶应收票据——别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。 ▶存货 —— 公司里的库存，“还有多少隔夜粮”
长期投资 固定资产
--累计折旧 无形资产 递延资产
合计
资产负债表
2000 年 12 月 31 日 流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
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单位：万元
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01 资产负债表--流动资产
-偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金
融资活动所产生的现金净额
当期企业现金净流入
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20
03 现金流量表提供的信息
▶ 反映企业净收益的质量
▶ 预测未来现金流量
▶ 评价企业取得和运用现金的能力
▶ 确定企业支付利息、股利及到期债务能力
▶ 表明公司生产性资产组合的变化情况
▶ 在利润表和资产负债表之间起着纽带和桥梁作用
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01 资产负债表--固定资产
▶固定资产—— 企业的硬件 ▶固定资产折旧——给固定资产买份养老保险 ▶固定资产的改良——医疗保险 ▶固定资产的处置——旧的不去，新的不来。
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01 资产负债表--无形资产
▶无形资产 不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的， 一般很难用多少钱来衡量的资产，只在特定情况下才能计算其价值。
财务 报表
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财务报表体系
01 反映资产情况 -- 资产负债表 现金流量表
02 反映损益情况 -- 损益表
03 反映损耗情况 -- 成本与费用类报表
04 反映控制情况 -- 预算与分析类报表
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01 资产负债表
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01 资产负债表结构形式
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
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03 现金流量表
▶反映公司净收益的质量 ▶评价企业取得和运用现金的能力 ▶反映公司的偿债能力 ▶现金流量表起着利润表和资产负债表之间的纽带和桥梁作用
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04 总结
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04 三大主表之间的关系
损益表
利润分配表
资产负债表
现金流量表
资产负债表
期初
期间
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期末
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资产负债表 现金流量表
+销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动的现金流量
+投资收益所得的现金
+处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金
-投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动的现金流量
+吸收投资所得的现金 +借款所得的现金
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01 资产负债表--所有者权益
▶所有者权益：是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产-负债
▶所有者权益分为：股本（实收资本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
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01 资产负债表--所有者权益
▶ 所有者权益的构成——老板权益的支点 ▶ 实收资本——我和投资有个约会 ▶ 资本公积——天上掉下个大馅饼 ▶ 盈余公积、未分配利润——厚积才能薄发 ▶ 股份公司股东——我是股东我怕谁
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02 损益表的特征
● 反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 ● 理论依据：“收入-费用=损益”。 ● 动态报表、期间报表 ● 报表内项目按收入、成本、费用、利润排列
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03 现金流量表
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03 现金流量表结构形式
5-2 表结构
现金流量表(直接法)
一、经营活动的现金流量
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01 资产负债表--负债
▶负债 是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致 经济利益流出企业。
▶负债分为：流动负债、长期负债
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01 资产负债表--负债
▶企业负债——风水轮流转，我也欠人钱 ▶短期融通资金——通融才能融通（应付帐款、应付票据、短期借款） ▶应付工资及福利——肥了小家，别忘大家 ▶应交税金——“税税”平安 ▶或有负债——不怕一万，就怕万一 ▶长期负债——举债经营可不是赌博 ▶公司债券——国有企业的“国库券”
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01 资产负债表提供的信息
● 公司所掌握的经济信息
● 公司所负担的债务
● 公司的偿债能力
● 公司所有者所享有的权利
● 公司未来的发展趋势
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01 资产负债表的特征
● 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 ● 理论依据：资产=负债+所有者权益 ● 时点报表 、静态报表 ● 报表内的项目按流动性大小排列
● 营业收入—— “ 问君焉的富如许，为有源头活钱来” ● 营业外收入——“人无横财不富，马无夜草不肥” ● 成本费用——“不经历风雨，怎么见彩虹” ● 利润——“无心插柳柳成荫”
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02 损益表提供的信息
● 反映公司获利情况 ● 反映公司利润的构成 ● 反映税金交纳情况 ● 预测公司未来发展趋势
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02 损 益 表
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02 损益表结构形式
2. 表结构
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表
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02 损益表