【企业财务会计】0303预付账款、其他应收款的核算

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企业财务会计项目三任务3 预付账款及其他应收款

任务3 预付账款业务的核算
概述应收账款业务的核算
新课教学
本节框架
1.预付账款业务的核算 2.其他应收款业务的核算
一
预付账款业务的核算
预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“预付账款”科目。
借方
预付账款
其他应收款业务的核算
其他应收款的内容
其他应收款业务的核算
布置作业
想一想？
大家课后复习下节课所学的重要知识点，下节课我们会在课堂提问，并且预习下一节《应收款项减值》内容。
THANK YOU
3.其他应收款的账务处理
为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”
科目进行核算。
借方
登记其他应收款的增加期末余额一般在借方，反映尚未收到的其他应收款
其他应收款
贷方
登记其他应收款的回收
总结与布置作业
总结
预付账款的内容
预付账款业务的核算
预付账款业务的核算
预付账款及其他应收账款
其他各种应收、暂付款项
二
其他应收款业务的核算
2.其他应收款的内容
“其他应收款” 与“应收账款” 区别如下：
应收账款
应收“货、劳”款及因此产生的代垫款项应收三款、三金
其他应收款
三款：应收赔款、罚款、代职工垫付款三金：应收回的押金（支付的押金或存出保证金）、应收租金、备用金
二
其他应收款业务的核算
贷方
登记预付的款项及补付的款项期末余额反映实际预付的款项
登记收到所购物资根据有关发票登记的金额及收回多付的款项期末余额反映应付或应补付的款项

3-预付账款与其他应收款

一、其他应收款核算
2、备用金（其他应收款--备用金） ①定额备用金：
实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。
4、计提坏账的情形除了转入“其他应收款--预付账款转入”的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
A 企业向 B 公司购进一种紧俏商品，根据购货合同约定先预付 20000 元。 B 公司发回货物，发票上注明的价款 18000 元 , 增值税 3060 元， A 企业需补付 1060 元。要求作出 A 企业购货全过程的会计处理。
一、预付账款核算
1、应按单位设明细 2、资产负债表中的计算 3、账务处理程序
（一）预付货款时
•
•
•
借：预付账款贷：银行存款
借：原材料应交税费--应交增值税（进项税额）贷：预付账款
（二）收到材料时
（三）补付货款时
•
•
借：预付账款贷：银行存款借：银行存款贷：预付账款
（四）退回余款时
一、预付账款核算
（二）其他应收款的核算 ★“其他应收款”账户是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。属于资产类账户。其他应收款发生其他应收款收回、转销其他应收款余：尚未收回其他应收款明细账设置：应按其他应收款的项目分般情形的处理 ①发生时：借：其他应收款贷：银行存款等
一、预付账款概述预付账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。属于短期性债权。 “预付账款”不多的企业，可不设“预付账款”，可计入“应付账款”的借方。

财务会计3应收及预付款项

第二节应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据，可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折扣。在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算方法：
总价法
净价法
总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值
净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣

预付账款与其他应收款

其他应收款
内部控制的重点在于建立完善的客户信用管理体系，对不同信用等级的客户采取不同的销售策略。同时，应定期对应收款项进行清理和催收，确保款项能够及时回收。
总结
预付账款的内部控制重点在于供应商管理和核查，而其他应收款的内部控制重点在于客户信用管理和催收机制。
04
预付账款与其他应收款的风险控制
预付账款的核算
01
预付账款的核算包括记录预付账款的发生、冲减和结算等过程。
02
企业应定期核对预付账款明细账和总账，确保账目准确无误。
对于长期挂账的预付账款，企业应查明原因并采取相应措施进
03
行处理。
预付账款的管理
01
预付账款的管理应遵循企业内部控制制度，确保资金安全和合规性。
02
企业应定期对预付账款进行分析，评估供应商的信用状况，并根据实际情况调整预付账款的规模和结构。
关注预付账款的明细账，检查是否存在异常的账龄和金额；对大额预付账款进行深入分析，判断是否存在虚增资产或隐瞒负债的情况。
其他应收款的审计
其他应收款的审计目标
确认其他应收款的完整性、权利和义务以及计价和分摊。
其他应收款的审计程序
核对相关凭证，如借款协议、收据等，确认其他应收款的真实性；检查其他应收款的账龄，判断是否存在长期挂账的情况；对大额其他应收款进行函证，确认对方是否承认。
03
企业应建立预付账款预警机制，及时发现异常情况并采取相应措施，防止出现坏账风险。
04
其他应收款
02
其他应收款
其他应收款的定义
定义
其他应收款是指企业除应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、租金、存出保证金等。

会计实务：应收及预付账款的核算

应收账款核算
应收及预付款项的核算
任务指导
• 如果上述货款在20天内收到：
• 借：银行存款
23 166
会•
财务费用
234
计•
贷：应收账款
23 400
实 • 如果超过了现金折扣的最后期限，收到货款：
务 • 借：银行存款
23 400
•
贷：应收账款
23 400
任务指导
应收账款核算
应收及预付款项的核算
任务指导
• 借：银行存款
59 500
•
贷：应收账款
59 500
任务指导
应收账款核算
应收及预付款项的核算
任务指导
• （二）存在商业折扣
• 【案例3-5】 2×15年5月12日，滨华有限责任公司销售一批产
品，按价目表标明的价格计算，金额为30 000元，由于是成批
销售，销货方给购货方10%的商业折扣，金额为3 000元，销
年末计提坏账准备：1 000 000×3%－10 000＝20 000
会（元）
计
借：资产减值损失
20 000
实
贷：坏账准备
20 000
务
“坏账准备”期末余额30 000元。
任务指导
应收账款核算
应收及预付款项的核算
任务指导
（2）2×14年
发生坏账：
借：坏账准备
6 000
会
贷：应收账款--甲企业
1 000
贷：财务费用
1 800
任务指导
应收票据核算
应收及预付款项的核算
9月1日到期收到票款和利息时：
会借：银行存款
123 000
计

预付账款与其他应收款的核算

采购业务过程中，经常会出现预付购货款的行为。
含义？一Leabharlann 任核算方法？二务任
任务设置
中天公司从乙公司购入一批商品，
设置一
价款1,000,000元，增值税是
170,000元，双方约定中天公司预付50%的价款，待收货后再补付余
下的货款,如何进行账务处理？
中天公司租入包装物一批，以银
设置二
行存款支付包装物押金3,000元。
任务处理【任务设置--1】属于预付账款发生业务，应做如下处理：预付货款时：借：预付账款贷：银行存款收到所购货物时：借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款 1,000,000 170,000 1,170,000 500,000 500,000
补付货款时：
借：预付账款贷：银行存款 670,000 670,000
中国工商银行转账支票存根 08867701
附加信息 __ ________ ___ 出票日期2012年9月10日中国工商银行转账支票 08867701 出票日期（大写）贰零壹贰年玖月拾日付款行名称：工行建设支行收款人：天津棉纺织有限公司出票人账号：680394184-89
千百十万千百十元角分
任务处理
（2）其他应收款的核算

①借备用金时：
借：其他应收款贷：库存现金
②存出保证金：
借：其他应收款-存出保证金贷：银行存款 ③为职工垫付款（医药费）：借：其他应收款-某某贷：银行存款 ④从下月工资中扣款时：借：应付职工薪酬-工资贷：其他应收款-某某
为了反应和监督预付账款的增减变动情况，企业应设置“预付账款”账户。
预付账款（资产类）预付货款和补付货款数收到所购货物及退回多付的款项

三应收和预付款项的核算

制定内部控制评价标准，明确评价依据和指标。
内部控制评价实施
定期开展内部控制评价工作，确保评价结果客观、公正。
内部控制改进措施
根据评价结果，制定改进措施，持续优化内部控制体系。
06
三应收和预付款项的案例分析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
某公司通过建立完善的内部控制制度，确保应收账款的及时回收。公司设立了专门的信用管理部门，对客户信用进行评估和管理，并定期与销售部门核对账目，确保应收账款的准确性。同时，公司还制定了催款政策，对逾期账款采取适当的措施，以降低坏账风
三应收和预付款项的应收和预付款项的核算方法 • 三应收和预付款项的会计处理 • 三应收和预付款项的风险管理 • 三应收和预付款项的内部控制 • 三应收和预付款项的案例分析
01
三应收和预付款项概述
定义与特点
定义
三应收和预付款项是指企业在经营活动中形成的，尚未结算或收回的债权，包括应收款项和预付款项两类。
直接核算法
总结词
直接核算法是一种简单的核算方法，通过直接记录和计算三应收和预付款项的增减变动，得出期末余额。
详细描述
直接核算法要求企业根据实际发生的三应收和预付款项业务，逐笔记录并计算增减变动情况，期末根据账面余额进行结算。这种方法操作简单，但可能无法全面反映三应收和预付款项的风险情况。
备抵法
总结词
备抵法是一种更为复杂的核算方法，通过预提坏账准备来抵消三应收和预付款项可能产生的损失。
详细描述
备抵法要求企业根据历史经验和实际情况，估计三应收和预付款项可能产生的坏账损失，并预先提取坏账准备。这种方法能够更准确地反映三应收和预付款项的风险情况，但操作相对复杂，需要较高的管理水平。

预付账款和其他应收款课件

根据备用金管理制度，将备用金的核算分为定额备用金制和非定额备用金制两种。
13
预付账款和其他应收款
（1）定额备用金制它是指根据使用部门工作的实际需要，先核定其备用金
定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。
14
预付账款和其他应收款
【例3-15】
15
预付账款和其他应收款
【例3-16】
7
预付账款和其他应收款
【例3-3-14】
9
预付账款和其他应收款
二其他应收款
、
（一）其他应收款的概念和内容
其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。
10
预付账款和其他应收款
（1）应收的各种赔款、罚款。
（2）应收的出租包装物租金。
5
预付账款和其他应收款
6
预付账款和其他应收款
（二）预付账款的核算
预付账款的核算包括预付款项和收回货物两个方面。企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记 “预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“原材料 ”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目。当预付款小于采购货物所需支付的款项时，企业应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。当预付款大于采购货物所需支付的款项时，企业应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款” 科目。
12
预付账款和其他应收款
1 备用金的会计处理
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人经营活动的需要，暂付给有关部门和职工使用的备用现金。为了反映和监督备用金的领用和使用情况，应在“其他应收款”账户下设置“备用金”明细账户或设置“备用金 ”总账账户。该账户的借方登记备用金的领用数额；贷方登记备用金的使用数额；期末余额在借方，反映企业暂付周转使用的备用金数额。

预付账款及其他应收款

注意：（1）预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预付账款并入“应付账款”进行核算。预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企业的短期债务，但预付账款不并入应收账款，而是并入应付账款进行核算，是因为：“预付账款”和 “应收账款”虽然都是资产类科目，但“应收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账款”则是由购货引起的，设置会计科目时是以其所反映的经济业务的内容为标准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业务，故“预付账款”如不单独设账，应并入“应付账款”进行核算。（2）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因销货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款。
二、其他应收款概念：其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。核算内容： 1、应收的各种赔款、罚款 2、应收出租包装物的租金 3、应向职工收取的各种垫付款项 4、备用金 5、存出保证金 6、预付账款转入
主要账务处理： 1、发生其他应收款：例：职工刘某借差旅费800元借：其他应收款－刘某 800 贷：库存现金 800 2、其他应收款的结算：例：刘某出差回来报账，差旅费750元，交回50元借：库存现金 50 管理费用 750 贷：其他应收款 800 注意：企业应当对其他应收款计提坏账准备，其计提方法，计提比例的确定与应收账款一致。
例：某公司预付给供货方的材料款共计20000元。收到材料和专用发票时，全部货款为20000元，税金为3400元，应补付3400元。预付时：借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000 收料时：借：原材料 20000 应交税费—应交增值税（进）3400 贷：预付账款 23400 补付款项时：借：预付账款 3400 贷：银行存款 3400

3-3、4 预付账款和其他应收款讲义

3-3 预付账款和其他应收款一、预付账款1、定义：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，供应单位暂时占用的资金。

2、具体业务：预付款项、收回货物；3、会计处理：开设账户：“预付账款”（1）根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款（2）企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）等科目贷：预付账款（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，补付不足部分：借：预付账款贷：银行存款（4）当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款（P49例3-7）二、其他应收款1、定义：指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。

2、主要内容包括：（1）应收的各种赔款、罚款，如：企业遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收的各种垫付款，如：为职工垫付的水电费，由职工负担的医药费、房租费；（4）备用金，如向企业各有关部门拨出的备用资金；（5）存出保证金，如租入周转材料包装物支付的押金；（6）其他各种应收、暂付款项。

3、会计处理：开设账户：“其他应收款”3-4 应收及预付款项减值一、相关概念1、减值：在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明预计的应收款项未来现金流量的现值低于该应收款项的账面价值，视为发生减值。

会计处理上应当将该应收款项的账面价值减记至预计的未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

2、坏账：是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。

3、下列各种情况不能全额计提坏账准备：（1）当年发生的应收款项；（2）计划对应收款项进行重组；（3）与关联方发生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

二、坏账损失的核算方法：（一）直接转销法（二）备抵法1、设置账户：“坏账准备”、“资产减值损失”（1）资产负债表日，确认减值借：资产减值损失贷：坏账准备（2）本期计提坏账准备大于其账面余额的借：资产减值损失贷：坏账准备（3）本期计提坏账准备小于其账面余额的借：坏账准备贷：资产减值损失（4）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项借：坏账准备贷：应收账款（5）已确认并转销的应收款项以后又收回的，按实际收回金额（P52）借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款2、估计坏账损失的方法：（1）余额百分比法根据会计期末应收款项的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。

财务会计实务教案第三章、应收及预付款项的核算三、预付和其他应收款的核算

贷：预付账款——华峰公司
46 800
(3)用银行存款补付款项时：借：预付账款——华峰公司
16 800
贷：银行存款
16 800
二、其他应收款
(一)其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以
讲授分析外的其他各种应收、暂付款：
1. 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受以外而应向有关保险公司收
取的赔款等。
2. 应收的出租包装物押金。
3. 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费。应由职工负担的医药费、房租费。
4. 备用金，如向企业各有关部门拨出的备用金。
5. 存出保证金，如租入包装物支付的押金。
6. 预付账款转入。
7. 其他各种应收、暂付款项。
(二)其他应收款的核算
1．账户设置：
其他应收款
发生其他应收款
收回其他应收款
余额：企业尚未收回的其他应收款
2．核算举例
【例 3-9】齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付应有其个人负担的住院医疗费 700
元，拟从其工资中扣回。垫支时：
借：其他应收款——李明
700
贷：银行存款
700
扣款时：借：应付职工薪酬金
700
贷：其他应收款——李明
700
小结指出注意问题
方的款项
(二)预付款项的核算
1．账户设置：
举实例介绍
账户
预付的款项和补付的款项
预付账款收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数和因预付货款多余
而退回的款项
余额：企业已经预付但尚未结算的
实例讲解
款项 2．核算举例
需补付金额
【例 3-18】齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项 30 000 元，以银

库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算

库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算一、库存现金的核算一、库存现金的管理库存现金是指存放在企业的库存现金。

包括库存的人民币和外币。

库存现金的管理主要包括现金的使用范围，现金的库存限额和现金的内部控制制度等。

现金主要是用于企业日常的零星开支，使用范围主要是对职工的工资、奖金支付，差旅费的支付，以及企业的零星采购等，其他大额款项的收支都应该通过银行转账进行。

这样既简化核算业务，也比较安全。

为安全起见，企业的库存现金不能过多，一般够3-5天的零星开支即可。

企业如果收到大额的现金，应该及时送存银行。

为加强企业对库存现金的管理，企业应该制定库存现金的内部控制制度，库存现金要由出纳人员进行保管，现金保管人员不得兼记总账，要做到账钱分管；企业出纳人员保管的库存现金必须做到日清月结，并要定期与企业总账的“库存现金”账户进行核对。

发现库存现金的溢缺必须及时查明原因，并按规定进行处理。

二、库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算是指库存现金在总账中的核算。

库存现金的总分类核算是通过编制记账凭证进行的。

（一）库存现金的支出库存现金的支出要根据原始凭证（如原始发票、借款单、工资结算单等）编制记账凭证，根据记账凭证登记总账。

例2-1：3月1日李明因出差到财务部门借款1000元。

会计人员要根据经批准的借款单，编制以下记账凭证：借：其他应收款——李明1000贷：库存现金1000然后根据上述记账凭证登记总账。

例2-2、企业将库存现金5000元存入银行。

对此项业务，应根据企业编制的并经银行盖章的“送款单”回单联，编制记账凭证如下：借：银行存款5000贷：库存现金5000然后根据记账凭证登记现金和银行存款总账。

（二）现金的收入例2-3：企业为了零星开支，开出现金支票，从银行提取现金5000元。

对此项业务应根据企业开出的现金支票存根这一原始凭证，编制记账凭证如下：借：库存现金5000贷：银行存款5000然后根据上述记账凭证登记现金和银行存款总账。

0303预付账款、其他应收款的核算

【课题】预付账款、其他应收款的核算
【教材版本】
杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018 梁健秋.企业财务会计同步训练，第五版. 北京：高等教育出版社.2018
【教学目标】
1.知识目标：：预付账款核算、其他应收账款核算、让学生在学习中掌握实务操作的技能要求，使学生能将书本知识在实践中的熟练运用。

2.能力目标：掌握预付账款与其他应收款核算实务操作的技能，通过学习使学生养成将事物对比分析的习惯。

3.情感、态度、价值观：组织学生对不同的情况进行分析培养学生合作精神，通过学习预付账款、备用金的学习使学生树立良好的职业习惯。

【教学重点、难点】
1．教学重点：预付账款的核算、其他应收款的核算。

2．教学难点：定额备用金的核算。

【教学媒体】
【课时安排】
2课时（90分钟）。

【教学过程】
导导入入新新课课（5分钟）
老师：
上节课我们学习了应收账款的核算，应收账款的产生是因为企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。

如果在销售商品、材料以及提供劳务时，按双方合同约定预先支付的部分货款，应该用什么科目来进行核算呢？应该用“预付账款”来进行核算。

学学习习新新知知识识
一、预付账款。

《财务会计》第三章应收及预付款项的核算算ppt课件

四、其他应收款
(一)其他应收款的概念及内容
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利等以外的其他各种应收、暂付款项。内容包括：
（1）应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款、罚款；（2）应收出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）预付给单位内部各部门或个人的备用金；（5）各种存出保证金，如支付租入包装物的押金；（6）预付账款划入；（7）其他各种应收、暂付款项。
严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围。明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任。健全内部激励及约束机制。重视发挥内部审计对应收账款的监督作用。
《财务会计》第三章应收及预付款项的核算算
第一节应付及预付款概述
二、应收及预付款项的管理（二）预付账款的管理
1、建立健全预付账款管理责任制度。 2、建立预付账款的控制制度。 3、建立预付账款台账管理制度。 4、建立健全预付账款清理责任制度。
第三章应收及预付款项
Financial Accounting
01 应收及预付款项概述
02 应收及预付款项核算
03
坏账损失的核算
《财务会计》第三章应收及预付款项的核算算
第一节应收及预付款项概述
一、应收及预付款项概念
1.概念
应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
收
回
带息
❖ 借：银行存款（到期价值）
票 ❖ 贷：应收票据
据的到
❖
——票据的种类
❖ ——××债务人（帐面余额）
期收
❖
财务费用（未提取利息）
回
《财务会计》第三章应收及预付款项的核算算

3预付账款其他应收款

6
二、其他应收款的核算
账户设置
11、其他应收款（资产类）
其他应收款的增加
其他应收款的减少
尚未收回的其他应收款
•1种类：资产类账户， •2内容：核算企业其他应收款增加减少及
结余的核算
•3方向：
4本账户下按往来单位设置往来明细账。
7
三、其他应收款的核算流程图
银行存款库存现金等
①
其他应收款
②
7 000
• 2009年6月5日，甲公司发来A材料10000公斤，单价5元，税率 17%。
• 2009年6月23日，甲公司将多余的款项退回存入银行。
4
会计处理
9月10日，预付购货款时：
借：预付账款
5 000
贷：银行存款 5 000
9月25日，收到所购商品时：
借：库存商品
5 000
应交税费—应交增值税（进）850
13
第二节
坏账准备
14
银行存款
其他应收款
银行存款
②
①
借：其他应收款-包装物押金 10000贷：银行存款源自10000借：银行存款
10000
贷：其他应收款—包装物押金
10000
11
小结
1、预收账款的概述 2、库存现金的管理 3、库存现金的核算
12
作业
1.基础作业:习题册 P7 习题二.1、2 2.拓展作业：画出现金送存银行的工作流程图 3.准备作业：继续收集各种发票，预习现金清查的工作流程。
117 000
①
预付账款
117 000
原材料
② 100 000
应交税费-应交增值税（进）
17 000

财务会计第二章预付账款和其他应收款的核算

C.应收出租包装物的租金D.应收租入包装物的押金
（4）下列各项中，通过“其他应收款”核算的有（）。
A.应收保险公司的赔偿B.应收违约金
C.预借差旅费D.应收的修理费
（5）下列各项中，不通过“其他应收款”核算的有（）。
A.应收增值税销项税额B.应收增值税返还款
C.应收加工费D.应收债券的利息
（6）“预付账款”应按（）设明细科目。
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课题
预付账款和其他应收款
学习目标
1.掌握预付账款的核算
2.掌握其他应收款的核算
学习内容
1.预付账款的核算内容及相关账务处理
2.其他应收款的核算内容及相关账务处理
学习重点
1.预付账款的账务处理
2.其他应收款的核算内容
3.备用金的核算
学习难点
1.备用金报销的核算
A.“应付账款”科目的借方B.“应付账款”科目的贷方
C.“预收账款”科目的借方D.“预收账款”科目的贷方
（2）下列选项中，应通过其他应收款核算的有（）。
A.预付给企业内部各部门使用的备用金B.预付的购货款
C.存入的保证金D.存出的保证金
（3）下列各项中，不通过“其他应收款”核算的有（）。
A.为购货单位垫付的包装费B.为职工垫付的水电费
）的款项，备用金不是库存现金。
9.备用金的结算分为（）和（）。
10.备用金采用一次报销制，每次报销时都要冲减（）科目，说明使用部门或个人已经与财务部门结清备用金；采用定额备用金时，平时报账时，不冲减（）科目，等到年末结账时各使用部门再与财务部门结清备用金。
四、新知运用
1.不定项选择题
（1）对于没有设置“预付账款”账户的企业，预付货款时，应计入（）。

0303预付账款和其他应收账款的核算

【课题】预付账款和其他应收账款的核算【教学目标】1.知识目标：了解预付账款、其他应收款概念，掌握预付帐款、其他应收款业务核算。

2.能力目标：培养学生观察问题、分析问题、解决问题的能力。

3.情感目标：向同学们渗透一丝不苟、严肃认真的职业意识，树立严谨的工作作风。

【教学重点、难点】1．教学重点：预付账款和其他应收款的业务处理。

2．教学难点：对备用金的理解。

【教学方法】讲授教学法、案例教学法【教学媒体】《企业财务会计多媒体课件》和中教学资源。

【课时安排】2课时（90分钟）。

【教学过程】导导入入新新课课（5分钟）教师提问同学们：企业赊销业务通过哪些帐户来反映？同学们回答通过“应收账款、应收票据”来反映；那么企业订购货物所预交的定金通过什么内容来反映呢？同学们带着疑问进入本节课的学习。

讲讲授授新新课课（50分钟）一、预付账款概述预付账款是指企业在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。

对经常有预付账款业务的企业应设置“预付账款”账户进行核算，其借方登记按合同约定预付的购货款，其贷方登记收到货物后按价款结转的金额。

为反映详细情况，在“预付账款”总账账户下，可按供货单位设置明细账，进行明细核算。

二、预付账款的核算教师利用课件向同学们演示预付账款业务的核算。

【例1】甲公司从乙公司购入商品一批，价款100万元，增值税款17万元。

双方约定甲公司预付40%的价款，待收货后再补付余下的货款。

（1）预付货款时：借：预付账款——乙公司400000贷：银行存款400000（2）收到货物时：借：库存商品——A 1000000应交税费——应交增值税（进项税额） 170000贷：预付账款——乙公司 1170000（3）补付货款时：借：预付账款——乙公司 770000贷：银行存款 770000教师：通过前面内容的学习，同学们了解了因赊销商品、材料或提供劳务未收到的款项，通过“应收账款”来记录，那么企业应向保险公司收取的赔款，应向职工收取的垫付款等非营业活动引起的应收款项则应通过“其他应收款”来反映。

【免费下载】预付账款与其他应收款

预付账款与其他应收款一、预付账款1、企业在采购材料、商品或接受劳务过程中，按照合同的规定预付给供应单位或者提供劳务的单位的款项称为预付账款。

2、为了正确反映企业的预付账款，企业可以设置“预付账款”账户核算预付账款的增加、减少和结存情况。

（1）根据合同付出款项时：借：预付账款贷：银行存款（2）收到货物时：借：原材料贷：预付账款（3）补付商品款时借：预付账款贷：银行存款（4）退回多付款时：借：银行存款贷：预付账款3、按照现行会计制度规定，如果企业预付账款的业务不多，也可以不设置“预付账款”科目，而是在业务发生时，将预付的款项记入“应付账款”的借方，收到货物时，再从“应付账款”账户的贷方转出。

值得注意的是，企业在期末编制资产负债表时，应将“预付账款”和“应付账款”分别列示。

例：康翔公司按购货合同预付给华丰公司购买材料款20000元，款项已通过银行划出，应作会计分录如下：借：预付账款——华丰公司20000贷：银行存款20000收到材料后，假设发票上料款为20000元，增值税为3400元，则编制的会计分录为：借：原材料20000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：预付账款——华丰公司23400此时“预付账款——华丰公司”的余额为贷方3400元，实质上是公司的负债，性质上相当于应付账款。

开出支票付清购料余款时，会计分录为：借：预付账款——华丰公司3400贷：银行存款3400预付账款是一个资产类账户，在会计实务中，为了简化核算，可以将它作为双重账户来使用，当它的余额在借方时，表示为企业的债权，属于企业的资产；当它的余额在贷方时，表示企业的债务，属于企业的负债。

期末编制报表时，应将债权和债务分开，将预付账款明细账中余额在借方的，汇总到资产负债表左边的“预付账款”项目；将预付账款明细账中余额在贷方的，汇总到资产负债表右边的“应付账款”项目。

二、其他应收款其他应收款是指企业除了产品销售、劳务供应等款项以外的其他业务引起的结算款项，例如应收的各种赔款罚金、出租包装物的租金、应向职工收取的各种垫付款项、备用金、存出保证金等。

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【课题】预付账款、其他应收款的核算
【教材版本】
杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018
梁健秋.企业财务会计同步训练，第五版. 北京：高等教育出版社.2018
【教学目标】
1.知识目标：：预付账款核算、其他应收账款核算、让学生在学习中掌握实务操作的技能要求，使学生能将书本知识在实践中的熟练运用。