纳税筹划第二章自测题

第二章公司设立的税收筹划（一）单项选择1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。

Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%Ｄ.20%答案解析：B正确。

我国《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按照20%税率减半缴纳企业所得税（实际征税时适用10%的税率），即预提所得税。

2、我国公司制企业适用税率一般是25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。

Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%Ｄ.20%答案解析：D正确我国的公司制企业适用《企业所得税法》，适用所得税率一般都是25％，其中小型微利企业适用所得税率是20％。

3、需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）A.公司制企业B.个人独资企业C.合伙企业D.个体工商户答案解析：A正确。

公司制企业的营业利润在企业环节要课征企业所得税，税后利润以股息的形式分配给投资者时，投资者又得缴纳个人所得税，因而，存在两个层次的纳税；而个人独资企业、合伙企业的营业利润不缴纳企业所得税，只需缴纳作为合伙人而分得收益的个人所得税，不存在重复纳税。

4、在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）A.合伙企业B.普通合伙企业C.有限合伙企业D.股份有限合伙企业答案解析：B正确。

合伙企业是指由两人或两人以上订立合伙协议，为了共同目的，共同分享收益和承担责任的企业组织形式。

合伙企业分为普通合伙企业与有限合伙企业。

普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。

5、下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）。

Ａ．企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的Ｂ．许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此Ｃ．利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品Ｄ．利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品答案解析：Ｃ正确。

企业所得税的纳税人有居民企业和非居民企业两类。

居民企业负担全面的纳税义务，而非居民企业负担有限的纳税义务。

选择作为非居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的。

将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动的方法并不是对所有的商品转让都适合，流转环节的增加有可能会加重税负。

利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品。

6、我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。

A.母公司B. 子公司C.总公司D. 分公司答案分析：B正确。

子公司与母公司均具有独立的法人资格，各自以其名义独立对外开展经营活动。

在财产责任方面，子公司依法独立地对外承担民事责任,母公司对子公司的债务不承担责任。

我国实行法人所得税制度，子公司是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。

7、对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）A.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务B.享受所在国为新设公司提供的免税期C.享受所在国其他税收优惠政策。

D．履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务答案分析：D正确。

对于跨国企业，如在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。

8、（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。

A.母公司B. 子公司C.总公司D. 分公司答案解析：D正确。

《企业所得税法》第50条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

”可见，分公司不是企业所得税的独立纳税人。

9、如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（）的税率计算缴纳个人所得税。

Ａ.5% Ｂ.10% Ｃ.15%Ｄ.20%答案解析：D正确。

如果公司制企业的投资者是个人，则需要缴纳企业所得税和个人所得税两个税种，个人所得税按照取得的投资者分配股息或红利计税，税率20%。

10、有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）。

A.后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额B.前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额C.后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额D.前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额答案解析：A正确。

有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比还是有差别的，因为后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额。

11、下列说法不正确的是（）。

A.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则B.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人C.合伙企业不属于企业所得税的纳税人D.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人答案解析：D正确。

非境内注册的企业但实际管理机构在中国境内或者实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业都属于企业所得税的纳税人。

12、下列情况是非居民企业的是（）A. 在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的B. 在中国境内成立的企业，C. 在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业，D. 在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业答案解析：C正确。

非居民企业是依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

（二）多项选择1、我国企业所得税法按照（）相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。

A. 登记注册地标准B. 实际管理机构地标准C.国际标准D.户籍标准答案解析：AB正确。

我国企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。

即依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属中国居民企业。

税法中规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税。

这一变化对外资企业有很大影响。

如果外资企业不想成为居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。

外资企业可利用这一政策选择纳税身份，达到节税的目的。

2、进行纳税人身份的纳税筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。

因此，对其进行纳税筹划的方法是（）。

Ａ．尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区Ｂ．尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区Ｃ．尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系Ｄ．尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系答案解析：ＡＣ正确。

居民纳税人应在其实际管理机构所在地纳税。

居民纳税人应尽可能减少某些收入与实际管理机构的联系，从而达到节税的目的。

3、有关非居民纳税人的税收政策的理解，以下内容正确的是（）。

Ａ．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税Ｂ．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税Ｃ．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税Ｄ．非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税答案解析：ＢＣＤ正确。

我国非居民纳税人的税收政策为：第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

4、下列企业来源于中国境内所得按20％税率减半缴纳“预提所得税”的是（）A. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业B. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业C. 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业D. 在中国境内设立机构、场所的居民企业答案解析：BC正确。

非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用的企业所得税税率为25％；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，具体地，有来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，应就其收入全额（除有关文件和税收协定另有规定外）按20％税率减半缴纳“预提所得税”5、非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有（）。

Ａ．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得Ｂ．在境内提供咨询服务取得的收入Ｃ．国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得Ｄ．经国务院批准的其他所得答案解析．ＡＣＤ正确。

非居民企业取得的所得，可以免征企业所得税：（１）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（２）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（３）经国务院批准的其他所得。

6、依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为（）三类。