税收法律制度概述PPT课件

第三章 税收法律制度
高级讲师
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整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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第一节 税收概述
一、税收的概念 （一）税收概念 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，
下列各项中，属于税收的特征的有（ A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性
）。
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『正确答案』ACD 『答案解析』税收与其他财政收入形式相比， 具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
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（三）税收的分类
我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流
转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行 为税类五种类型。
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4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从 价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据， 其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均 采用这一计税方法。
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（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。实行定额税率。 例：资源税、车船税和城镇土地使用税。 （3）复合税是——既征收从价税，又征收从 量税。 例：消费税中的卷烟和白酒。
经营者）、法人和其他组织。
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3.征税对象——课税对象 纳税的客体，也就是对什么征税。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标
产税、土地增值税、印花税
关税类 进出口关税
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中央税
关税、消费税
收征收权限和 收入支配权限
地方税
契税、营业税、城镇土地 使用税
中央地方共享税
增值税、印花税、资源税、 企业所得税
从价税
增值税、营业、城镇土 地使用税
复合税
消费税中的卷烟、白酒
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下列各项中，不属于流转税的是（ A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税
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税收的分类
分类标准 类型
代表税种
流转税类 增值税、消费税、营业税和关税
所得税类 企业所得税、个人所得税 征税对象 财产税类 房产税、契税、车船税、船舶吨税
资源税类 资源税、城镇土地使用税
行为税类 城市维护建设税、印花税、车辆购置税
征收管理 的分工体
系
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所 工商税类 得税、个人所得税、城市维护建设税、房
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（二）税收的特征
税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三 个特征 1.强制性——税收是国家以社会管理者身份，凭 借政治权利，通过颁布法律或政令来进行强制征 收。 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也 不需对纳税人付出任何对价。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的
5 固定性。
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二、税法的构成要素
税法的构成要素（11项）——征税人、纳 税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法 律责任。
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1.征税人——“征税”主体 代表国家行使征税职权的各级税务机关和其
他征收机关。 包括各级税务机关、财政机关和海关。
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2.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体
）。
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『正确答案』D 『答案解析』选项D是属于所得税类。
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在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有 （ ）。 A.营业税 B.房产税 C.车船税 D.印花税
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『正确答案』D 『答案解析』本题考核行为税包括的税种。选 项A营业税属于流转税，选项B房产税属于财 产税，选项C车船税属于财产税，选项D印花 税属于行为税。
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在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的 是（ ）。 A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税
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『正确答案』D 『答案解析』我国现行税种中属于财产税的税 种包括：房产税、契税、车船税、船舶吨税等， 选项D属于行为税类。
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2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税 类、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理。 （绝大部分） （2）关税类——由海关负责征收管理。（进 出口关税）
凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收 入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人 在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是 一定社会制度下的一种特定分配关系。
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（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可 分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质 基础。 （2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调 节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入 的主要形式。 （3）税收是国家在征税过程中形成的一种特 殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因 而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
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按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可 以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方 共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的 有（ ）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.印花税
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『正确答案』ACD 『答案解析』中央地方共享税有增值税、所得 税、印花税、资源税等，选项D属于地方税。
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增 值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额 为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
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（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财 产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、 车船税、船舶吨税等）。 （4）资源税类——以自然资源和某些社会资源 为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为 课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置 税等）。
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3.按照税收征收权限和收入支配权限分类， 可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由 国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入， 由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用 税、契税、营业税等。
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（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方 政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一 定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负 责征收管理，如增值税、所得税、印花税、资 源税等。