税收法律制度概述PPT课件
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章 税收法律制度
高级讲师
1
整体概述
概况一
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容
概况二
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容
概况三
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容
2
第一节 税收概述
一、税收的概念 （一）税收概念 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，
下列各项中，属于税收的特征的有（ A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性
）。
6
『正确答案』ACD 『答案解析』税收与其他财政收入形式相比， 具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
7
（三）税收的分类
我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流
转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行 为税类五种类型。
16
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从 价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据， 其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均 采用这一计税方法。
17
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。实行定额税率。 例：资源税、车船税和城镇土地使用税。 （3）复合税是——既征收从价税，又征收从 量税。 例：消费税中的卷烟和白酒。
经营者）、法人和其他组织。
27
3.征税对象——课税对象 纳税的客体，也就是对什么征税。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标
产税、土地增值税、印花税
关税类 进出口关税
19
中央税
关税、消费税
收征收权限和 收入支配权限
地方税
契税、营业税、城镇土地 使用税
中央地方共享税
增值税、印花税、资源税、 企业所得税
从价税
增值税、营业、城镇土 地使用税
复合税
消费税中的卷烟、白酒
20
下列各项中，不属于流转税的是（ A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税
18
税收的分类
分类标准 类型
代表税种
流转税类 增值税、消费税、营业税和关税
所得税类 企业所得税、个人所得税 征税对象 财产税类 房产税、契税、车船税、船舶吨税
资源税类 资源税、城镇土地使用税
行为税类 城市维护建设税、印花税、车辆购置税
征收管理 的分工体
系
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所 工商税类 得税、个人所得税、城市维护建设税、房
4
（二）税收的特征
税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三 个特征 1.强制性——税收是国家以社会管理者身份，凭 借政治权利，通过颁布法律或政令来进行强制征 收。 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也 不需对纳税人付出任何对价。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的
5 固定性。
24
二、税法的构成要素
税法的构成要素（11项）——征税人、纳 税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法 律责任。
25
1.征税人——“征税”主体 代表国家行使征税职权的各级税务机关和其
他征收机关。 包括各级税务机关、财政机关和海关。
26
2.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体
）。
21
『正确答案』D 『答案解析』选项D是属于所得税类。
22
在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有 （ ）。 A.营业税 B.房产税 C.车船税 D.印花税
23
『正确答案』D 『答案解析』本题考核行为税包括的税种。选 项A营业税属于流转税，选项B房产税属于财 产税，选项C车船税属于财产税，选项D印花 税属于行为税。
9
在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的 是（ ）。 A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税
10
『正确答案』D 『答案解析』我国现行税种中属于财产税的税 种包括：房产税、契税、车船税、船舶吨税等， 选项D属于行为税类。
11
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税 类、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理。 （绝大部分） （2）关税类——由海关负责征收管理。（进 出口关税）
凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收 入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人 在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是 一定社会制度下的一种特定分配关系。
3
（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可 分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质 基础。 （2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调 节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入 的主要形式。 （3）税收是国家在征税过程中形成的一种特 殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因 而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
14
按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可 以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方 共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的 有（ ）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.印花税
15
『正确答案』ACD 『答案解析』中央地方共享税有增值税、所得 税、印花税、资源税等，选项D属于地方税。
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增 值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额 为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
8
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财 产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、 车船税、船舶吨税等）。 （4）资源税类——以自然资源和某些社会资源 为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为 课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置 税等）。
12
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类， 可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由 国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入， 由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用 税、契税、营业税等。
13
（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方 政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一 定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负 责征收管理，如增值税、所得税、印花税、资 源税等。
高级讲师
1
整体概述
概况一
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容
概况二
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容
概况三
点击此处输入相关文本内容 点击此处输入相关文本内容
2
第一节 税收概述
一、税收的概念 （一）税收概念 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，
下列各项中，属于税收的特征的有（ A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性
）。
6
『正确答案』ACD 『答案解析』税收与其他财政收入形式相比， 具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
7
（三）税收的分类
我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流
转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行 为税类五种类型。
16
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从 价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据， 其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均 采用这一计税方法。
17
（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。实行定额税率。 例：资源税、车船税和城镇土地使用税。 （3）复合税是——既征收从价税，又征收从 量税。 例：消费税中的卷烟和白酒。
经营者）、法人和其他组织。
27
3.征税对象——课税对象 纳税的客体，也就是对什么征税。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标
产税、土地增值税、印花税
关税类 进出口关税
19
中央税
关税、消费税
收征收权限和 收入支配权限
地方税
契税、营业税、城镇土地 使用税
中央地方共享税
增值税、印花税、资源税、 企业所得税
从价税
增值税、营业、城镇土 地使用税
复合税
消费税中的卷烟、白酒
20
下列各项中，不属于流转税的是（ A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税
18
税收的分类
分类标准 类型
代表税种
流转税类 增值税、消费税、营业税和关税
所得税类 企业所得税、个人所得税 征税对象 财产税类 房产税、契税、车船税、船舶吨税
资源税类 资源税、城镇土地使用税
行为税类 城市维护建设税、印花税、车辆购置税
征收管理 的分工体
系
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所 工商税类 得税、个人所得税、城市维护建设税、房
4
（二）税收的特征
税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三 个特征 1.强制性——税收是国家以社会管理者身份，凭 借政治权利，通过颁布法律或政令来进行强制征 收。 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也 不需对纳税人付出任何对价。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的
5 固定性。
24
二、税法的构成要素
税法的构成要素（11项）——征税人、纳 税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法 律责任。
25
1.征税人——“征税”主体 代表国家行使征税职权的各级税务机关和其
他征收机关。 包括各级税务机关、财政机关和海关。
26
2.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体
）。
21
『正确答案』D 『答案解析』选项D是属于所得税类。
22
在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有 （ ）。 A.营业税 B.房产税 C.车船税 D.印花税
23
『正确答案』D 『答案解析』本题考核行为税包括的税种。选 项A营业税属于流转税，选项B房产税属于财 产税，选项C车船税属于财产税，选项D印花 税属于行为税。
9
在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的 是（ ）。 A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税
10
『正确答案』D 『答案解析』我国现行税种中属于财产税的税 种包括：房产税、契税、车船税、船舶吨税等， 选项D属于行为税类。
11
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税 类、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理。 （绝大部分） （2）关税类——由海关负责征收管理。（进 出口关税）
凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收 入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人 在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是 一定社会制度下的一种特定分配关系。
3
（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可 分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质 基础。 （2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调 节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入 的主要形式。 （3）税收是国家在征税过程中形成的一种特 殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因 而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
14
按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可 以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方 共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的 有（ ）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.印花税
15
『正确答案』ACD 『答案解析』中央地方共享税有增值税、所得 税、印花税、资源税等，选项D属于地方税。
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增 值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额 为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
8
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财 产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、 车船税、船舶吨税等）。 （4）资源税类——以自然资源和某些社会资源 为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为 课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置 税等）。
12
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类， 可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1）中央税。属于中央政府的财政收入，由 国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。 （2）地方税。属于地方各级政府的财政收入， 由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用 税、契税、营业税等。
13
（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方 政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一 定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负 责征收管理，如增值税、所得税、印花税、资 源税等。