《外汇政策宣传活动之外汇违规案例分析培训》详解案例

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相关法规
《境内外汇帐户管理规定》
（中国人民银行1997年10月7日发布）
• 第五条“境内机构、驻华机构一般不允许 开立外币现钞帐户。个人及来华人员一般 不允许开立用于结算的外汇帐户。” • 第四十二条“境内机构、驻华机构应当按 照本规定申请和办理开户手续，……不得 将单位外汇以个人名义私存，……”
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案例一
珠海某旅行社与香港一家旅游公司具有 代理关系，委托其代收境外游客在香港支付 的入境游团费、订房费、租车费等收入，同 时委托其从收入的外汇中代支付国内旅客出 境游、订机票和订房等业务的境外费用。
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案例二
珠海市某高尔夫俱乐部有限公司将2002年 前在境外收取的会员费存放在境外，一直 没有调回境内，并通过“应收帐款”科目 进行核算，被我中心支局检查发现。
违规行为的处罚：
《中华人民共和国外汇管理条例》第三 十九条“ 有下列逃汇行为之一的，由外汇 管理罚款；构 成犯罪的，依法追究刑事责任：……（三） 违反国家规定将外汇汇出或者携带出境 的；……。”
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二、开立个人外汇储蓄帐户， 用于企业外汇收支。
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•未按规定办理对外担保审批
《中华人民共和国外汇管理条例》第二十四条 “提供对外担保，只能由符合国家规定条件的 金融机构和企业办理，并须经外汇管理机关批 准。” 《境内机构对外担保管理办法》第十二条“经外 汇局批准后，担保人方能提供对外担保。” 《境内机构对外担保管理办法实施细则》第三十 九条“担保人提供对外担保后，应当到所在地 25 外汇局办理担保登记手续。”
•外汇管理
★ 投资外汇风险 ★ 外汇资金来源
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违规定性
《境外投资外汇管理办法》第十条 “境外投资企业变更资本，其境内投 资者事先报经原审批部门批准并报送 外汇管理部门备案。”
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违规行为的处罚
《境外投资外汇管理办法》第十四条 “违反本办法第九条、第十条规定，情 节严重者，外汇管理部门对境内投资者 可处以人民币十万元以下的罚款。”
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相关法规
《境内机构外币现钞收付管理 暂行办法》
（国家外汇管理局1996年7月30日发布）
第八条“境内机构从事非贸易活动一般不得 收取外币现钞，如因特殊情况收取的外币 现钞，必须报外汇局核准后向银行办理结 汇。”
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外汇帐户管理政策的调整
2006年4月13日国家外汇管理局发布 了《关于调整经常项目外汇管理政策的 通知》（汇发［2006］19号），对外汇 帐户管理政策作了如下调整： 1、外汇局不再对境内机构经常项 目外汇帐户的开立、变更、关闭进行事 先核准，境内机构可凭有关资料直接在 银行办理外汇帐户的开立、变更和关闭。
相关法规：
2.《结汇、售汇及付汇管理规定》第二十一条 “……外商投资企业中外籍、华侨、港澳台职 工依法纳税后的人民币工资及其他正当收益， 持证明材料到外汇指定银行兑付。”
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违规定性：
对外售付汇金额中没有按照完税证明的 计税金额扣除实缴税金，因此在办理购付汇 业务时对外多付了外汇，是逃汇的行为。
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违规行为的处罚
《中华人民共和国外汇管理条例》第四 十四条“境内机构有下列违反外债管理行 为之一的 ，由外汇管理机关给予警告，通 报批评，并处10万元以上50万元以下的罚 款；构成犯罪的，依法追究刑事责任： （一）擅自办理对外借款的；……（三） 违反国家有关规定，擅自提供对外担保 的；……”
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案例三
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违规问题
通过非法渠道转移资金进出境是一种 违法行为，反映出企业在经营过程中出现 了不正常的现象，没办法通过合法的途径 来解决。
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违规行为的处罚
• 该企业与梁**的上述行为属于私自买卖外 汇的行为，外汇管理部门对双方当事人都 要给以处罚。 • 《中华人民共和国外汇管理条例》第四十 六条“私自买卖外汇、变相买卖外汇或者 倒买倒卖外汇的，由外汇管理机关给予警 告，强制收兑，没收违法所得，并处违法 外汇金额30%以上3倍以下的罚款；构成犯 罪的，依法追究刑事责任。”
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背
景
随着我国经济实力的不断增强和外汇收 支形势的变化，我国境外投资管理政策也 在不断调整，从过去的从严控制到近年来 的积极鼓励，境外投资的额度有所放宽、 审批手续不断简化，但对境外投资的审批 制度没有改变。
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近年鼓励境外投资或简化审批 手续的文件：
• 《国家外汇管理局关于调整部分境外投资外汇管 理政策的通知》（汇发（2006）27号） • 《国家外汇管理局关于扩大境外投资外汇管理改 革试点有关问题的通知》----汇发（2005）35号 • 《国家外汇管理局关于退还境外投资汇回利润保 证金有关问题的通知》----汇发（2003）81号 • 《国家外汇管理局关于进一步深化境外投资外汇 管理改革有关问题的通知》----汇发（2003）120 29 号
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2、境内机构经常项目外汇帐户保留外汇 的限额按上年度经常项目外汇收入的80%与经 常项目外汇支出的50%之和确定。对于上年度 没有经常项目外汇收支且需要开立帐户的境内 机构，开立经常项目外汇帐户的初始限额，调 整为不超过等值50万美元。
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违规行为的处罚
《中华人民共和国外汇管理条例》第四 十七条“境内机构违反外汇账户管理规定， 擅自在境内、境外开立外汇帐户的，……由 外汇管理机关责令改正，撤消外汇账户，通 报批评，并处5万元以上30万元以下的罚款。”
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案例一
2003年1月1日至2004年6月30日，某旅 行社以其员工欧**的名义分别在**银行珠 海分行营业部和珠海市**银行银苑支行开 立了2个外币储蓄帐户，用于存入该旅行社 在办理出境游、订票、订房、入境游等业 务中收取的外币现钞，合共8543648.02港 元。
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案例二
2003年1月1日至2004年6月30日，某旅游 公司以其负责人的名义分别在中国**银行珠 海市东风支行和中国**银行珠海市前山支行 东门办事处开立了2个外币储蓄帐户，用以 收存该公司出境游、订票、订房、入境游等 业务收取的外币现钞共5300850.38港元。
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四、境内企业代境外公司 支付境内人民币费用，由境外 公司向其偿还外汇——非法套 汇。
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案 例
**国际物流（珠海）有限公司与香港**有限公司是 关联企业，2004年间，该香港公司通过珠海公司代 垫付其在境内发生的人民币费用开支，双方约定以 固定汇率1港元：1.07元人民币，由香港公司对珠 海公司支付外汇，包括： 1）代垫香港公司在广州开展业务的有关电话费、交 际餐费、差旅费、租金等费用； 2）代香港公司垫付外籍员工工薪酬金收入个人所得 税； 3）代香港公司垫付在境内业务的公路货物运输营业 34 税、企业所得税和提围防护费等税款。
外汇政策宣传活动 之 外汇违规案例分析培训
国家外汇管理局珠海市中心支局
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一、违反售付汇管理规定，违 规办理非贸易售付汇业务。
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案例一
2004年1月至6月，珠海**化工有限公司在 **银行珠海分行办理对外支付陆运费、培 训费、咨询服务费等非贸易外汇，其中： 完税凭证中计税金额或销售收入： USD247819.18 实际付汇金额：USD247819.18。 “实缴税金”：CNY180602.37 多付汇：USD21844.33。
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违规问题
目前，我国关于对外提供担保的管 理法规主要有： • 《中华人民共和国外汇管理条例》 • 《境内机构对外担保管理办法》 • 《境内机构对外担保管理办法实施细 则》
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《中华人民共和国外汇管理条例》第二十四条 “提供对外担保，只能由符合国家规定条件 的金融机构和企业办理，并须经外汇管理机 关批准。” 《境内机构对外担保管理办法》第十二条“经 外汇局批准后，担保人方能提供对外担保。” 《境内机构对外担保管理办法实施细则》第三 十九条“担保人提供对外担保后，应当到所 在地外汇局办理担保登记手续。”
2003年12月，****进出口有限公司经批 准在新加坡设立**（新加坡）有限公司， 投资金额为80万美元，2004年2月18日在我 中心支局办理了境外投资款汇出核准和境 外投资外汇登记手续。2004年初，**（新 加坡）有限公司急于提高在境外银行的授 信额度，擅自自筹资金增加注册资本金到 363万美元。
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违规行为的处罚
《中华人民共和国外汇管理条例》 第四十四条“境内机构有下列违反外债 管理行为之一的 ，由外汇管理机关给予 警告，通报批评，并处10万元以上50万 元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究 刑事责任：……（三）违反国家有关规 定，擅自提供对外担保的；……”
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案例二
1994年8月8日香港***金融有限公司与 珠海经济特区**企业（集团）有限公司和珠 海经济特区**企业（集团）有限公司汽车维 修中心签定了《贷款协议》，珠海经济特区 **投资总公司和澳门**车路有限公司为该借 款提供担保。上述对外借款和担保均没有经 外汇管理机关备案和审批。
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违规问题
《中华人民共和国外汇管理条例》第 九条“境内机构的经常项目外汇收入必须 调回境内，不得违反国家有关规定将外汇 擅自存放在境外” 。
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违规行为的定性及处罚
《中华人民共和国外汇管理条例》第三 十九条第一款“有下列逃汇行为之一的， 由外汇管理机关责令限期调回外汇，强制 收兑，并处逃汇金额30%以上5倍以下的罚 款；构成犯罪的，依法追究刑事责任： （一）违反国家规定，擅自将外汇存放境 外的；……”。
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相关法规：
1. 《关于非贸易及部分资本项目项下售汇提交税务 凭证有关问题的通知》（汇发［1999］372号）第 一条“我国境内机构（指公司、企业、机关团体 及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本 项目项下购付汇手续时，凡个人对外支付500美元 （含500美元）以上，境内机构对外支付1000美元 （含1000美元）以上，除须向外汇指定银行（或 国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文 件规定的相关文件外，还须提交税务机关开具的 该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭 5 证。”