中级会计师经济法大题(2019年)

以出题方式预测和大题知识点为主，例题只是为了理解，不要光背题目答案（鲜红色是特别重要的重点，跟出题方式预测相对应的）其中增值税、所得税、合同法、票据法、有限合伙必考的，而且分数很高，多看看增值税和所得税需要多做题练习客观题核心知识点概要，这些地方一定要认真看，分数很高第1章法律行为、表见代理、仲裁、民事诉讼（诉讼时效的中止、中断与延长）第2章按综合题掌握第3章合伙企业的设立、事务执行、入伙和退伙，按简答题掌握第4章股票发行、要约收购、保险合同（这些知识点容易混，失分重灾区，尤其是多选），票据法按简答题掌握第5章合同订立、担保、合同终止和买卖合同等，按简答题掌握第6章按综合题掌握第7章按简单题掌握第8章国有资产交易监督管理办法、专利、预算组织程序（大家陌生的知识点，猜都不易猜，考前一定要看一遍）一、增值税（有一批次考综合题，一批次考简答题）增值税内容得做题练练出题方式预测：核心：主要考察征税范围、税率、一般纳税人应纳税额计算①征税范围：视同销售（如集体福利、对外投资、无偿赠送等）②税率（16%、10%，6%）：考试不给税率，注意应税项目适用的税率③征收率：销售自己使用过的物品（考察简易征收的问题、注意单独计算）销项的计算：④换算不含税额（注意含税、不含税的换算，含税价如零售价、价外费用、普通发票）⑤可能牵扯到价外费用，要先识别哪些是价外费用（含税的要换算成不含税的）⑥视同销售的组合计税价格⑦以旧换新、余额计税销售额的确定进项的计算：⑧免税农产品进项抵扣⑨进项不得抵扣（管理不善的损失、管理不善的损失对应的运费也要进项转出、外购用于集体福利、购进餐饮服务娱乐服务，如果扣过进项要做进项转出）、扣减进项税额（农产品）、转增进项税额大题背诵知识点：【考点一】增值税的征收范围1.征税范围：（1）销售及进口货物：有形动产，包括电力、热力、气体。

（2）提供加工、修理修配劳务。

（3）★营改增应税服务：2.★视同销售：（1）视同销售货物：委托代销的委托方和受托方；异地移送；自产、委托加工；外购用于对外（投资、分配、无偿赠送）。

（2）视同提供应税服务：无偿提供服务或转让无形资产、不动产，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

【必背法条】将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，分配给股东或投资者，无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售处理。

【考点二】增值税税率与征收率1.税率★2.征收率：（1）小规模纳税人：3%（2）一般纳税人简易办法征收：公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务可按 3%，一经选择，36 月不变（3）★销售自己使用过的物品和销售旧货：【考点三】一般纳税人销项税额的计算1.销售额=价款+价外费用销项税额＝不含税销售额×税率，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）【注意1】价外费用不包括：代收代缴的消费税；代垫运费；代为收取的政府性基金或行政事业性收费；代办保险等而向购买方收取的保险。

【注意2】含税：商场的“零售额”肯定含税；增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税；“价外费用和逾期包装物押金”肯定含税。

★3.营改增行业销售额的规定（新增）【考点四】增值税进项税额的计算【注意】①（新增）无论“购入”或“租入”固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予全额抵扣。

2.进项税额转出（新增）（1）如果知道原进项税额——直接转出【示例】1月份购进原材料已认证抵扣的税款100万元，2月份发生非正常损失10%，则进项税额转出＝100×10%＝10（万元）（2）如果不知道原进项税额——通过实际成本确定进项税额①货物或劳务：应转出进项税额＝外购项目的实际成本×16%【示例】甲企业2019年1月外购材料拟用于销售，取得增值税专用发票注明价款100万元，已抵扣了进项税额。

2月，甲企业将该批材料中的40%用于集体福利。

『正确答案』进项税额转出＝100×40%×16%＝6.4（万元）②服务：应转出进项税额＝实际成本×10%（或6%）【示例】因管理不善库存原材料损失610万元，其中含运费成本10万元，计算进项税额转出的金额。

『正确答案』进项税额转出＝（610－10）×16%＋10×10%＝97（万元）③无形资产或者不动产：应转出进项税额＝无形资产或者不动产“净值”（即计提折旧或摊销后的余额）×税率【补充】不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算抵扣：进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+税率）×税率④外购免税农产品：A.非深加工：应转出进项税额＝农产品成本÷（1－10%）×10%B.深加工：应转出进项税额＝农产品成本÷（1－12%）×12%例题例题1、甲运输公司为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：（1）国内运输旅客，取得含税收入600万元。

（2）将公司的一部分车辆对外出租，一次性收取1年的含税租金12万元。

（3）委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额3万元。

（4）新购进汽车5辆并将其中一辆作为职工通勤班车，每辆车不含税价款为60万元。

（5）购进汽油取得增值税专用发票，注明金额50万元，其中80%用于公司运输旅客，20%用于接送职工上下班。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

要求：根据上述材料和增值税法律制度的规定，分别回答下列问题。

（1）计算业务（1）甲公司的销项税额。

（2）计算业务（2）甲公司的销项税额。

（3）计算业务（3）甲公司的进项税额。

（4）计算业务（4）甲公司可抵扣的进项税额。

（5）计算业务（5）可抵扣的进项税额。

（6）计算甲公司本月应缴纳的增值税。

【答案】（1）业务（1）销项税额＝600÷（1＋10%）×10%＝54.55（万元）（2）业务（2）销项税额＝12÷（1+16%）×16%＝1.66（万元）（3）业务（3）进项税额＝50×10%＋3×6%＝5.18（万元）（4）汽车用于职工通勤属于非经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额不得抵扣。

业务（4）可抵扣的进项税额＝60×（5-1）×16%＝38.4（万元）（5）用于接送职工上下班属于非经营活动，不征收增值税，其对应的进项税额不得抵扣。

业务（5）可抵扣的进项税额＝50×16%×80%＝6.4（万元）（6）甲公司本月应缴纳的增值税＝54.55+1.66-5.18-38.4-6.4＝6.23（万元）例题2、甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2019年1月发生如下事项：（1）购进一批生产用钢材，取得的增值税专用发票上注明价款300万元；委托某运输企业将该批钢材运回，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费10万元。

（2）进口一台检测设备，支付给国外企业的购货款120万元（人民币，下同）、到达我国海关以前的运输装卸费20万元、保险费10万元。

海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。

（3）将本企业于2017年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1100万元。

（4）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的大货车4辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额103万元。

（5）将一批A型电冰箱赊销给丙公司，双方在书面合同中约定1月15日付款。

1月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为1000万元。

丙公司于1月31日支付货款，当日还依约支付了5.8万元的违约金。

（6）将新试制的10台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。

已知：甲企业进口检测设备的关税税率为20％；B型电冰箱的成本利润率为10％；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当月均已通过认证。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）计算事项（1）中甲企业准予抵扣的进项税额。

（2）计算事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。

（3）计算事项（3）中甲企业的销项税额。

（4）计算事项（4）中甲企业应缴纳的增值税税额。

（5）计算事项（5）中甲企业的销项税额。

（6）事项（6）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。

【答案】（1）准予抵扣的进项税额＝300×16％＋10×10％＝49（万元）。

（2）应向海关缴纳的增值税税额＝（120＋20＋10）×（1＋20％）×16％＝28.80（万元）。

（3）销项税额＝1100÷（1＋10％）×10％＝100（万元）。

（4）应缴纳的增值税税额＝103÷（1＋3％）×2％＝2（万元）。

（5）销项税额＝[1000＋5.8÷（1＋16％）]×16％＝160.80（万元）。

（6）甲企业需要缴纳增值税。

根据规定，将自产货物用于集体福利的，视同销售货物。

在无同类货物销售价格的情况下，应按照组成计税价格确定销售额。

销项税额＝1×10×（1＋10％）×16％＝1.76（万元）。

例题3、59.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：（1）将80%的产品对外销售，成本为600万元，取得含税价款1000万元；另外20%的产品作为股利发放给股东。

（2）购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额48万元。

（3）购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明金额20万元。

（4）在某市租入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为3万元。

（5）支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为4万元。

（6）上月购进的免税农产品（未纳入核定扣除试点范围）因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.25万元（含运费成本0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票），该批产品上月已申报抵扣进项税额。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

要求：根据上述材料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

（1）计算该企业事项（1）中的销项税额。