关联申报要求和注意事项
新公司法规定关联交易流程与注意事项
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企业关联业务往来申报表填写要求及部分常见问题
企业关联业务往来申报表填写要求及部分常见问题一、关于《关联申报表》的填写要求企业应根据《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）的填写说明和以下要求填报《关联申报表》：（一）《关联关系表（表一）》1. 关联方包括与企业存在关联关系的企业、组织和个人。
2. 如关联方为个人，“关联方名称”填写关联方的姓名，“纳税人识别号”填写关联方的合法身份证照号码（居民身份证号、护照号等），“国家（地区）”填写关联方所属的国籍或常住国（地区），“地址”填写关联方住所或实际常住地址。
企业组织个人关联方名称必填必填必填纳税人识别号必填必填填身份证、护照号国家（地区）必填必填必填地址必填必填必填法定代表人选填选填可不填关联关系类型必填必填必填（二）《关联交易汇总表（表二）》1. 企业当年度发生关联业务往来，且按规定应准备同期资料的，如企业已准备了同期资料，“本年度是否按要求准备同期资料”一项中选择“是”，否则选择“否”。
企业当年度发生关联业务往来，但符合免除准备同期资料条件的，“本年度是否按要求准备同期资料”一项中选择“否”，并同时选择“本年度免除准备同期资料”一项。
2. 来料加工工缴费收入应作为商品销售收入，在“商品（材料）销售”相关栏目填写，并在《购销表（表三）》对应栏目中填报具体情况。
3. 房地产开发企业与其关联方之间的商品房买卖交易应按商品购销类型在“材料（商品）购入”和“商品（材料）销售” 相关栏目填写，并在《购销表（表三）》对应栏目中填报具体情况。
（三）《购销表（表三）》1. 栏目二“按出口贸易方式分类的出口销售收入”中，来料加工方式的出口销售收入关联金额和非关联金额均不含来料料值，其他贸易方式的出口销售收入关联金额和非关联金额需含料值。
2. 企业向境外某一企业、组织、个人销售或采购商品（材料）的金额占企业出口销售总额或进口采购总额10%（含）以上的，应在栏目三和栏目四分别填写该境外关联、非关联交易对象的信息及交易情况。
第2讲_关联交易——2016版关联申报填报解要(2)
境内关联 年度平均
境外关联
关联交易类 关联方名 关联交易 借贷金 本年实际
交易金 关联
交易金额
行
型
称
内容
额 占用天数
额 债权投资
（利息）
次
（利息） 金额
1
2
3
4
5
6
7
8
1
借入资 1 000 B 公司
162
金
────
借入资
2
B 公司
700
205
金
────
3 关联融入资
4
金
（全部）
5
──── ──── ────
15
境内外关联和非关联劳务收入合计
16
17 境外关联
18 劳务支出
19 （前 5位）
20
21 ────
其他关联方
────
22
境外关联劳务支出小计
23
24 境内关联
25 劳务支出
26 （前 5位）
27
28 ────
其他关联方
────
29
境内关联劳务支出小计
30
境内外关联和非关联劳务支出合计
3 ．注意事项
30
境内外关联和非关联金融资产受让合计
100%
3 ．注意事项 （ 1 ）股权交易价格应该公允。企业在集团内部进行重组的过程中，往往会涉及大量的股权交 易，如果不按照公允价值进行定价，税务局可能单独调整某一个主体股权转让所得。 【案例六】
A 、 B 两公司均为甲集团公司的全资子公司，某市华生电子科技生产有限公司原系 A 公司的 全资子公司，实收资本 1.2 亿元，截止 2016 年 12 月 31 日，所有者权益净值 1.8 亿元，市场 估值 2 亿元，甲集团公司为了调整 A 、 B 公司的经营范围， 2017 年 6 月 14 日决定，将华生 电子调整到 B 公司，作为对价，将 B 公司一栋办公楼调整到 A 公司，办公楼账面净值 1.3 亿 元。 A 公司按照同一控制下交易原则进行了账务处理。如果如此进行申报，可能被税务局要求调整 应纳所得税。
企业关联交易申报与同期资料准备要求
相应调整/相互协商 受控外国企业管理 资本弱化管理 一般反避税管理
新税制下企业的义务和风险
关联申报
年度企业所得税汇算清缴时附送《关联业务往来报告表》 − 分为9张报表，次年5月31日前提交 − 需回答“是否已按规定准备同期资料”或“免于准备” − 需填写每一类型关联交易的定价方法
关联关系认定(续)
企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联 关系之一的企业、其他组织或者个人：
（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制 关系；
（二）直接或者间接地同为第三者控制； （三）在利益上具有相关联的其他关系。（所得税法实施 条例第一百零九条）
超标部分视同股息分配
不影响对融资利率、条件等的转让定价调整
一般反避税及国际磋商
一般反避税
启动一般反避税调查的情形包括：滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公 司组织形式、利用避税港避税、其他不具有合理商业目的的安排
旨在按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消不合理的税收利益 一般反避税调查及调整须层报国家税务总局批准
关联申报
•5月31日之前递交 •需回答是否准备了同期 资料
转让定价调查及调整
• 未按规定准备同期资料 的企业被列为调查重点 • 调整目标不低于可比公 司利润率区间的中位值 • 跟踪监管5年
转让定价方法
•5种方法及其他
罚则
• 未按规定准备同期资 料的利率增加5%
预约定价安排管理
•同时满足3项条件
成本分摊协议
限制使用： 有下列五种情形之一的，自行分摊的成本不予税前扣除： ①成本分摊协议不具有合理商业目的和经济实质 ②不符合独立交易原则 ③没有遵循成本与收益配比原则 ④未按规定备案成本分摊协议或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 ⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
财税实务：关联交易申报的要求和注意事项
关联交易申报的要求和注意事项2008纳税年度已经结束，企业目前面临的迫切任务是进行企业所得税汇算清缴。
纳税人进行汇算清缴时，须向税务机关提交年度关联交易申报表。
虽然以前年度的汇算清缴也包括对关联企业之间关联交易的申报和披露，但与《特别纳税调整管理办法》（以下简称《办法》）的要求相比，适用对象发生了细微变化，实行查账征税的非居民企业被纳入关联申报之列，但实行核定利润征税的代表处似乎并不需要进行关联申报。
另外，关联企业关联关系的认定、关联业务往来申报与披露都有很大的变动和扩充，这给纳税人的实际操作带来了更大的挑战。
关联企业关联关系的认定 《办法》在定义关联企业时更着重强调了“控制”的概念。
这一理念与经济合作与发展组织对关联关系界定的精神相一致。
《办法》明确规定了间接持股比例的计算方法，以及如何确定关联关系。
一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，可判定其互为关联企业；如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
由此可以看出，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按各层持股比例相乘计算）未达到25%，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。
此外还需要注意的是，中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。
《办法》列出的关联交易类型主要为四大类，包括有形资产购销、转让和适用；无形资产的转让和适用；融通资金和提供劳务。
纳税人应参照《办法》中列出的各类型交易的内容对企业内部关联交易进行界定和分类，并确保妥善保存与关联交易相关的合同、付款凭证等资料。
关联业务往来申报与披露 《企业年度关联业务往来报告表》（以下简称《报告表》），以9张关联业务往来报告表取代以往外商投资企业年度纳税申报表中的表A-13/表B-13.《报告表》要求纳税企业在年度所得税申报时，披露是否已准备转让定价同期资料，表明转让定价合规性的要求变得更加严格。
规范申报要求和注意事项
五、机电类商品规范申报要求
液压缸84122100 液压缸84122100 规范申报要素：1.品名;2.用途;3.品牌;4.型 规范申报要素：1.品名;2.用途;3.品牌;4.型 号;5.原理 ;5.原理 注意事项：项5 注意事项：项5工作原理容易漏报或误报，注意 区分原理与用途的申报，原理通常指机器工作 的过程，用途指机器工作的目的，比如液压缸 原理为利用液压油推动活塞直线运动从而推动 执行部件产生动作，用途是为机床提供液压动 力。
四、贱金属商品规范申报要求
钢铁废碎料7204 钢铁废碎料7204 规范申报要素：用途（供再熔炼钢用）、 材质（铸铁、合金钢、不锈钢等）、形状 （废碎、切割、压缩成包或板条状等）、 来源（机械加工产生、由破碎何种钢铁制 品而得）、是否汽车压件、废五金电器 注意：其中“用途（供再熔炼钢用）” 注意：其中“用途（供再熔炼钢用）”、 “是否汽车压件、废五金电器” 容易漏 是否汽车压件、废五金电器” 报。
“来源”：按照具体税号中的举例说明进行申 来源” 报。无举例说明的按照实际情况申报，但不是 申报原产国（错误：来源于日本） 38029000 其它活性矿产品 规范申报要素：1.品名;2.用途;3.来源;4.包装 规范申报要素：1.品名;2.用途;3.来源;4.包装
加工方法、加工工艺、加工程度：按照具体税 号中的举例说明进行申报。无举例说明的应申 报从原料到该产品现存状态的每一步加工步骤 和方法。 3818001 单晶硅切片 规范申报要素：1.品名;2.用途;3.外观;4.成 规范申报要素：1.品名;2.用途;3.外观;4.成 分;5.单晶硅切片请注明直径;6.包装;7.加工程 ;5.单晶硅切片请注明直径;6.包装;7.加工程 度
“品牌”：无品牌的要注明。无品牌应加报生产 品牌” 厂商。 举例：401693 举例：401693 硫化橡胶制垫片、垫圈及其他密 封件 规范申报要求：1.品名;2.用途( 规范申报要求：1.品名;2.用途(其中垫圈、垫片 等类似品是否密封用);3.品牌;4.材质( 等类似品是否密封用);3.品牌;4.材质(海绵橡 胶、硫化橡胶等);5.适用对象 胶、硫化橡胶等);5.适用对象
关联业务往来年度报告申报(精选10篇)
关联业务往来年度报告申报随着经济全球化的发展，企业面临着日益复杂的业务往来关系。
为加强对企业出口、进口等关联业务的监管和管理，国家相关部门出台了有关年度报告申报的规定。
在这篇文章中，我们将对企业进行关联业务往来年度报告申报的相关要求和流程进行简要介绍。
一、年度报告申报的意义及相关要求年度报告是对企业关联业务往来的年度数据进行申报的一种措施，目的是为了避免关联业务往来中的国际关系冲突和经济利益的抵触情况。
年度报告中将详细说明企业在一年中的出口、进口情况、出口、进口产品的类型、金额、贸易对象等，以便相关部门进行监管和管理。
因此，年度报告申报是对企业相关业务往来的一种合规要求。
1、哪些企业需要申报？按照规定，所有的进出口企业，无论其注册的资本额大小，以及统计登记的货物类型以及贸易伙伴都需要进行年度报告申报。
2、年度报告申报的时间以及频次？企业需要按照规定在每年的1月1日至31日之间向有关部门申报上一年度的报告。
申报时间为一年一次。
3、年度报告申报的内容？主要内容包括出口、进口情况统计、出口、进口产品的类型、金额、贸易对象等。
二、年度报告申报的流程1、填写和核实报表内容企业先要根据规定要求进行报表的制作，填写报表时，重点关注产品类型、出口、进口金额和贸易对象等信息的准确性。
2、报表提交成立的进出口企业凭托程序通过在线提交企业年报，账号为企业的注册帐号，文档通过统一平台确保资料的可信性、准确性和完整性。
提交资料后平台通过电话短信邮件等方式提示企业申报情况，企业应妥当能够完善并在时间范畴内重新开立报告，力保实现数据同步和报表更新。
3、相关部门的审核提交报表后需要通过相关部门进行审核。
检查的具体内容包括产品类型、出口、进口金额、贸易对象是否真实、准确，是否违规等。
4、年度报告申报的处罚如果企业在年度报告申报时填报信息不真实或不准确，或者未按照规定的时间和要求提交申报，可能会受到相应的处罚，包括罚款或者撤销资质等。
对药用辅料与药品关联审评审批申报资料要求的解读与思考
对药用辅料与药品关联审评审批申报资料要求的解读
与思考
在申报药品和药用辅料关联审评审批资料时，需要遵守一定的申报要求。
下面是对申报要求的解读与思考：
1. 申报资料的概述
其中主要包括要求企业提供药品和药用辅料相关的法规证明文件、药品和药用辅料用途的技术要求、药品和药用辅料生产的流程，以及药品和药用辅料的质量控制等资料。
这些资料的提供有利于审查机构了解药品和药用辅料的质量和安全性等信息。
2. 药品和药用辅料的关联性证明
对于药品和药用辅料进行关联审评审批时，需要提供证明其关联性的证据。
这主要包括药品和药用辅料在生产过程中的配方、生产工艺以及单独使用时的质量标准等证据。
这些证据有助于评估药品与药用辅料的互相作用对产品质量及临床药效的影响。
3. 药品和药用辅料的风险评估
申请企业需要提供药品和药用辅料的风险评估报告。
该报告主要多采用风险评估分析方法，评价药品和药用辅料的毒理学、品质药功学、安全性及稳定性等方面的风险情况，为评估药品和药用辅料的安全性
提供具体的科学依据。
4. 药品和药用辅料的质量资料
申请企业需要提供药品和药用辅料的质量资料。
其中主要包括药用辅料的产地、生产厂家及其出厂检验资料；药品的质量及其相关检验资料；药品的有效期；药物贮藏条件等。
这些资料有助于评估药品和药用辅料的质量和安全性，确保产品质量符合国家相关法规标准。
针对上述申报要求，申请企业应该提前做好准备，制定详细的申报计划，提供全面、严谨、准确的申报资料。
同时，审评机构也需要根据实际情况进行相应的评估和监管，保证药品和药用辅料的安全性和质量。
关联报告年度怎样填写
关联报告年度怎样填写摘要关联报告是指公司年度金融报告中的一个重要组成部分，用于披露公司与其关联方之间的交易、关系和互动情况。
填写关联报告需要注意一些细节和要求，本文将为你提供一份关联报告年度填写指南。
引言关联方是指与公司具有关联关系的个人、公司或其他组织。
关联方交易是指公司与其关联方之间发生的交易，包括销售、采购、服务提供等。
关联方交易的披露是保证信息透明度、防范利益输送的重要手段。
关联交易的披露要求根据相关法规和会计准则，公司需要在年度报告中披露关联交易情况。
以下是填写关联报告时需要注意的要求：1. 所披露的关联交易范围关联交易的范围是指需要披露的交易的种类和金额。
公司需要明确关联交易的种类，包括但不限于销售、采购、租赁、融资、服务提供等。
同时，公司还需要披露交易的金额和占比情况，以展示关联交易对公司业务的影响程度。
2. 关联方的身份和关系关联报告中需要明确关联交易方的身份和关系。
公司应列出关键关联方的法定名称、注册地、经营范围和关系，以保证透明度和可辨识性。
3. 关联交易的性质和基本条款公司需要披露关联交易的性质和基本条款，包括但不限于交易的目的、内容、期限、价格、付款方式等，以便用户了解交易的具体情况。
4. 关联交易的审批程序和决策机制关联交易的审批程序和决策机制是关联报告中的重要内容。
公司需要披露决策的程序、机构和角色，包括董事会、审计委员会、独立董事等，以保证关联交易的合规性和透明度。
5. 关联交易的经济合理性和公平性评价公司需要对关联交易的经济合理性和公平性进行评价。
通常可以通过定量和定性的方法来评估关联交易是否符合市场价格、是否有利于公司利益，以保证信息的真实和客观。
6. 其他事项的披露除关联交易本身外，关联报告还需要披露与之相关的其他事项，包括但不限于关联交易的影响、风险和控制措施等。
结论填写关联报告是公司年度报告工作中的重要环节，需要提前做好准备和了解要求。
本文提供了关联报告年度填写的指南，包括披露要求和注意事项。
规范申报培训之规范申报要求与注意事项
路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
•
◆ “材质”：指制造材料的名称，非化学成分。如纸 、皮革、纺织物、陶瓷、塑料、橡胶等。 3926 其他塑料制品 规范申报要求：1.品名;2.用途;3.品牌;4.材质
路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
•
宽度在600毫米及以上的铁或非合金钢平板轧材 7209
规范申报要素：1.品名;2.形状(平板、卷板 );3.材质(铁、非合金钢);4.加工方法(冷轧 );5.加工程度(未包覆、未镀层、未涂层等);6. 成分含量(铁、碳、合金元素、非合金元素的含 量);7.规格(板材的厚度、宽度);8.技术参数( 屈服强度);9.级别
路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
•
6. 以往因归类、审价要求需申报的一些基 本内容仍保持不变，例如料件内销应申报 货物原进口日期等。
7.对于商品项数较多的报关单，即使因申报 要素过多，备注栏字符限制写不完时，也 应尽量浓缩申报要素，不能缺项申报。
路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
•
三、化工类商品规范申报要素解释说明
◆ “包装”：若报关单表头上没有填报具 体包装形式的，则该要素应等同于包装 规格来申报。例如：袋、包、瓶、支 …… 比如382490 其它税目未列名的化工产品 及配制品 规范申报要素:1.品名;2.用途;3.成分含 量;4.包装
路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
•
◆ “成分”：申报各组成成分的化学名称。 举例： 33029000 其他工业用香料香精 规范申报要素:1.品名;2.成分;3.用途
关联业务往来报告申报流程
关联业务往来报告申报流程一、啥是关联业务往来报告申报呀。
咱先得明白这是个啥玩意儿。
简单说呢，就是当企业之间有那种特殊关系，像一家子公司和母公司啦，或者有共同控制关系之类的，它们之间的业务往来就得做这么个申报。
这就好比你和你家人之间有金钱上的往来，你得记个账一样，企业也得把这种特殊关系下的业务情况跟税务局说说，让税务局知道这里面有没有啥特殊情况，是不是合理的交易。
这对企业和税务局来说，都是很重要的事儿呢。
二、开始申报前的准备。
1. 资料收集。
你得把和关联业务有关的各种资料都找出来。
比如说，合同呀，这是很重要的东西。
合同里写了交易的内容、价格啥的，就像两个人做买卖写的协议一样。
还有发票，这是交易的凭证，证明这个业务真的发生了，钱货是怎么个情况。
另外，一些往来的信件、邮件啥的，如果涉及到关联业务的沟通内容，也得留着，可能都会用到。
这就像你准备考试一样，把所有要用的书本、笔记都找齐喽。
2. 确定关联方。
这一步也很关键。
你得知道谁是你的关联方。
是你家集团里的其他公司呢，还是那些有特殊利益关系的伙伴。
你要清楚地列出关联方的名字、地址、经营范围啥的。
这就好比你要介绍你的亲戚朋友，得把人家的基本情况说清楚呀。
比如说，关联方是一家生产电子产品的公司，你就得说它在哪个城市，主要生产啥电子产品之类的。
三、申报的具体操作。
1. 登录系统。
咱得找到专门的申报系统。
不同地区可能会有点不一样，但一般当地的税务局网站上都会有入口。
你就像登录自己的社交账号一样，输入账号密码进去。
要是你忘了密码，也别慌，按照找回密码的流程来就行，就像你忘了手机密码可以通过短信验证码找回来一样。
2. 填写表格。
进去之后呢，就会看到要填写的表格。
这表格内容可不少呢。
你要按照之前收集的资料，一项一项地填。
比如说，关联业务的类型，是销售货物呢，还是提供服务。
还有交易的金额，得写准确了，多一个零少一个零可不行，这就像你数钱一样，得认真。
如果有涉及到外币的交易，还得按照汇率换算成人民币填写，这就有点像出国旅游换货币一样，得换算对喽。
《关联业务往来申报表》报送及填写要求
《关联业务往来申报表》报送及填写要求为进一步规范企业关联业务往来申报工作，按照国家税务总局有关规定，结合2008年度企业关联业务往来申报所存在的咨询题，现对《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（以下简称《关联申报表》）的报送和填写要求明确如下，请企业按照要求填写报送。
一、《关联申报表》的报送要求不管当年度是否发生关联业务往来，实行查账征收的居民企业和在中国境内设置机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（以下简称“企业”），均应在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，一并报送《关联申报表》的纸质报表和电子申报数据。
企业当年度发生关联业务的，应按实际情形填报《关联申报表》。
如当年度无发生关联业务的，除了以下3种情形外，《关联申报表》中的表1至表9可报送空白表：（一）当年度存在关联方的，应按关联关系填报《关联申报表》中的《关联关系表（表一）》；（二）持有外国（地区）企业股份的居民企业，应按照当年度持股情形填报《关联申报表》中的《对外投资情形表（表八）》；（三）当年度向境外支付款项（包括未支付但已列入当年度成本费用的款项）的企业，应按照关联和非关联支付款项情形填报《关联申报表》中的《对外支付款项情形表（表九）》。
二、《关联申报表》的填写要求企业应按照《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）的填写讲明和以下要求填报《关联申报表》：（一）《关联关系表（表一）》1.关联方包括与企业存在关联关系的企业、组织和个人。
2.如关联方为个人，“关联方名称”填写关联方的姓名，“纳税人识不号”填写关联方的合法身份证照号码（居民身份证号、护照号等），“国家（地区）”填写关联方所属的国籍或常住国（地区），“地址”填写关联方住宅或实际常住地址。
（二）《关联交易汇总表（表二）》1.企业当年度发生关联业务往来，且按规定应预备同期资料的，如企业已预备了同期资料，“本年度是否按要求预备同期资料”一项中选择“是”，否则选择“否”。
关联关系确认报送操作指引
11
11
第4步：确认数据检查及报送
1 2 3 4
报送文件名
结算参与人代码
文件中的结算参与 人代码是否与文件名 一致。
2
1、关联关系确认的原则和范围
沪深B 股账户
沪深A 股账户
一码通 账户
封闭式 基金 信用交 易账户
三要素相同的沪深现有账户（包括A股账户、B股账户、封闭 式基金账户和信用交易账户）整合到同一一码通账户下
3
1、关联关系确认的原则和范围
确认原则： 关联关系确 认原则
•
对同一证券账户持有人托管在该证券公司的所有证券账户 中的证券资产是否属于同一投资者进行确认，属于同一投 资者的，则确认这些证券账户间的关联关系。
若未报送，需说明 原因
13
关联关系数据报送流程
证券公司报送
1
中国结算预确认
剔除注销、休眠、不合格 开放式基金、TA配号封基 账户、信用交易账户 判断证券账户是否 在同一家证券公司使用 1
证券公司最终确认
证券公司进行最终确认， 如果确认，修改标记为Y
2
2 托管关系变更的情形 3
3
做证券账户关联关系确认标识
标识（BZ）字段设置
证券公司能够确认权属标识（bz）字段置 证券公司暂不能确认账户资料或账户资产 归属的标识（bz）字段置为04
2 3 4 5
05 06 07
对于资金账户客户名称、证件类别与证券账户客户名称、 08 证件类别两项不一致的情况
6
7 8
企业所得税年度纳税网上申报系统操作说明和注意事项
企业所得税年度纳税网上申报系统操作说明和注意事项第一部分概述1、企业所得税年度纳税网上申报系统适用于居民企业所得税纳税人，包括查帐征收（A类）和核定征收（B类）纳税人。
2、网上申报系统登陆：广东省国家税务局门户网站——网上办税大厅——网上拓展。
3、软件支持：①Adobe Reader10.0 及以上（可进入网上拓展后点首页后下载）；②广东省企业所得税申报软件；③涉税通（企业版）；④税务总局电子申报软件。
4、查账征收纳税人申报流程:①登陆网上申报系统→②财务报表申报→③企业所得税年度申报→④关联业务申报表申报→⑤申报查询→⑥扣缴税款。
核定征收纳税人申报流程: ①登陆网上申报系统→②财务报表申报（可根据实际情况选择）→③企业所得税年度申报→④申报查询→⑤扣缴税款。
5、网上申报系统只适用于纳税人在汇算清缴期内当年度的首次年度申报，如果纳税人需要进行更正申报或补充申报的，应携带申报资料到主管税务分局前台进行。
6、享受企业所得税减免税优惠（过渡期优惠除外）的纳税人，需先到主管税务机关办理减免税优惠备案手续后，才能进行网上申报。
第二部分操作流程演示一、登陆网上申报系统流程1、登陆广东省国家税务局门户网站，录入用户名及密码进入网上办税大厅：2、输入随机验证码，正式进入网上办税大厅：3、点击网上办税大厅功能项中的“网上拓展”模块：4、进入网上申报系统：说明：在“首页”界面有温馨提示和《离线申报系统操作手册》，纳税人在使用网上申报前，可先阅读温馨提示和操作手册，以便于更好地使用网上申报系统。
二、财务报表申报流程1、选中“我要申报”模块下的“财务报表”功能，进入“财务报表”下载界面：2、在应申报财务报表（年报）项中选择“会计制度类型”：注意：（1）若企业未安装Adobe Reader软件（10.0以上版本），应先点击“首页”下载该软件后再进行财务会计报表申报。
（2）财务会计报表申报界面的上半部分为月份、季度申报报表，企业应选择下半部分的年度申报报表。
企业年度关联业务往来报告表申报要求及填报说明
企业年度关联业务往来报告表申报要求及填报说明第一章申报要求一.国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及事实上施条例，国家税务总局制定了企业年度关联业务往来报告表。
按照企业所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。
二.国家税务总局关于印发《专门纳税调整实施方法（试行）》的通知第十一条规定实行查账征收的居民企业和在中国境内设置机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情形表》和《对外支付款项情形表》。
三.国家税务总局关于印发《专门纳税调整实施方法（试行）》的通知第九条规定所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，要紧是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（一）一方直截了当或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直截了当或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，贝「方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例运算。
（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
（三）一方半数以上的高级治理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名能够操纵董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级治理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名能够操纵董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
（四）一方半数以上的高级治理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级治理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名能够操纵董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
税总解读完善关联申报和同期资料管理
税总解读完善关联申报和同期资料管理随着全球化进程的加快和企业经营模式的多元化发展，企业之间的关联交易日益增多。
关联交易对税务管理带来了一定的挑战，因此，完善关联申报和同期资料管理成为税务局的一项重要任务。
为了更好地应对这一挑战，税务总局近日发布了相关文件，对关联申报和同期资料管理进行了全面解读。
一、关联申报的意义和目的关联申报是指企业之间的关联交易在纳税申报中的披露以及相关交易的定价和申报税款的处理。
关联申报的目的在于促进税务管理的公平和透明，防范利润转移和避税行为，确保纳税义务的合法性和合规性，进一步加强税务机关对跨境关联交易的监管能力。
二、关联申报的要求和程序根据税务总局的要求，企业在纳税申报时须对关联交易进行明确的披露，并提供相关的资料和证明文件。
关联交易的定价应符合公平、合理、互利的原则，定价是关联申报的核心内容，企业应根据相关税法规定和国际税收原则来确定合理的定价方法。
关联申报的程序相对复杂，主要包括以下几个环节。
首先，企业需要进行关联交易监测和识别，确保及时发现、记录和披露关联交易信息。
其次，企业应编制关联申报文件，包括关联方报告、关联交易清单等，并将其提交给税务机关。
最后，税务机关将对关联申报文件进行审核，并根据相关规定进行风险评估和定价调整。
三、同期资料管理的重要性同期资料管理是指企业在纳税申报过程中需要提供的历史数据和相关证明文件。
同期资料的管理对于企业自身的纳税合规和税务部门的监管都具有重要意义。
企业应当合理保留并及时提供与关联交易相关的资料和证明文件，便于税务部门对企业的申报数据进行核实和审查。
四、完善同期资料管理的建议为了更好地实施同期资料管理，税务总局提出了一些建议。
首先，企业应加强对同期资料的收集和整理，完善资料的分类和归档。
其次，企业应制定相应的规章制度，明确同期资料的管理责任和流程。
此外，企业还应积极采用电子化的手段，提高资料管理的效率和准确性。
五、税务总局的支持和承诺税务总局表示，将进一步加大对关联申报和同期资料管理的指导和监督力度，加强与企业的沟通和合作，提供必要的培训和技术支持。
关联交易——2016版关联申报填报解要(2)
【案例五】 天信公司为了提高销售管理水平， 2015 年 10 月 17 日，成立了全资子公司天信销售有限责 任公司，天信销售免费使用一栋天信公司临街办公楼，该地段同等规模办公楼的租金每年 200 万 元。在进行企业所得税申报时，需要按照视同销售进行处理，调整租赁收入；在进行关联申报时， 应该将此收入纳入关联申报报表。
27
28
────
其他关联方
────
29
境内关联有形资产所有权受让小计
30
境内外关联和非关联有形资产所有权受让合计
100%
（ 6 ）数据与所得税报表一致。关联申报作为所得税汇算清缴申报的一部分，所有数据与所得 税数据统计口径一致。例如，所得税申报包括所得税视同销售收入，关联申报也应该包括视同销售 收入。
金融资产交易表关联交易类型 Nhomakorabea关联方名称
关联交易内容 交易金额 比例
1
2
3
行
次
1
境外关联 2
金融资产 3
出让 4
（前 5位）
5
6 ────
其他关联方
────
7
境外关联金融资产出让小计
8
境内关联 9
金融资产 10
出让 11
（前 5位）
12
13 ────
其他关联方
────
14
境内关联金融资产出让小计
15
境内外关联和非关联金融资产出让合计
16
境外关联 17
金融资产 18
受让 19
（前 5位）
20
4
5
100%
21 ────
其他关联方
────
22
境外关联金融资产受让小计
办税指南-关联业务往来年度报告申报
关联业务往来年度报告申报一、事项名称关联业务往来年度报告申报二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
四、设定依据1.1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
”五、办理材料填报需知：1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。
电子资料上传（适用于电子税务局办理）为未标注的，表示申请材料不通过电子税务局报送。
2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
六、办理流程七、办理时限资料齐全、符合法定形式的，税务机关受理后即时办结。
八、表证单书1.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》九、注意事项1.关联申报应与年度企业所得税纳税申报同时进行。
2.纳税人未按照规定进行关联申报的，依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。
3.存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：（1）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
（2）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
4.纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理。
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1.纳税人在报送《报告表》时，需要与企业所得税申报表一起提交，提交时间是5月31日之前。
2.《报告表》的内容应与同期资料内容相一致。尤其需要注意的是，由于2008年度国家税务总局对于关联业务往来申报和同期资料的要求时限不一致，纳税人需要确保5月31日之前提交的《报告表》的内容，与12月31日之前需要准备好的同期资料的内容相一致。
关联企业调了“控制”的概念。这一理念与经济合作与发展组织对关联关系界定的精神相一致。
《办法》明确规定了间接持股比例的计算方法，以及如何确定关联关系。一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，可判定其互为关联企业；如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
所得税汇算清缴：关联交易申报要求和注意事项
2008纳税年度已经结束，企业目前面临的迫切任务是进行企业所得税汇算清缴。纳税人进行汇算清缴时，须向税务机关提交年度关联交易申报表。虽然以前年度的汇算清缴也包括对关联企业之间关联交易的申报和披露，但与《特别纳税调整管理办法》（以下简称《办法》）的要求相比，适用对象发生了细微变化，实行查账征税的非居民企业被纳入关联申报之列，但实行核定利润征税的代表处似乎并不需要进行关联申报。另外，关联企业关联关系的认定、关联业务往来申报与披露都有很大的变动和扩充，这给纳税人的实际操作带来了更大的挑战。
2.企业应提早进行准备。对于报告表中不明确的内容，应及时向主管税务机关确认。
3.按照《办法》的规定，企业未能准备和按时提交报告表可能成为税务机关启动转让定价调查的原因。若企业在转让定价调查中不能成功证明自己符合转让定价法规要求，在最坏的情况下，税务机关可能采取核定利润方法对企业进行转让定价调整。因此，企业应认真准备并按时提交《报告表》。
3.报送《报告表》与准备同期资料的适用对象有所不同。企业报送《报告表》没有任何门槛限制，只要是实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，均需填报《报告表》。但是对于同期资料的准备，按照《办法》第十五条的规定，符合三种情况的企业是免于准备的，也就是说并不是所有的企业都准备同期资料。
4.新的关联申报要求针对的是单个独立纳税人，目前尚不允许合并进行关联申报以及同期资料的准备。这可能会对在中国经营的跨国企业带来不少额外负担。因此集团性企业应当积极地对转让定价风险进行管理，尽早确定需要准备同期资料的下属企业并及时展开准备工作。同时，企业还可利用这一契机，再次评估其转让定价安排的现状，以及对政策作出反应，以确保相关安排在未来持续性的基础上仍然合理有效。
4.《报告表》中所涉及的9张附表的详细信息，将会为税务机关开展案头分析和选取潜在调查对象提供更为详细的信息来源。
提早准备，遵从《办法》
2008年度关联申报的截止期限越来越近，为了更好地帮助纳税人遵从《办法》，对于关联申报的内容和时间要求，笔者建议：1.认真审阅企业内部各关联企业之间的关联关系，以及关联交易的类型和金额，并按照企业的实际情况据实填报。存在重大关联交易的企业应当向转让定价专业人士寻求帮助，以控制并降低中国转让定价风险。
关联业务往来申报与披露
《企业年度关联业务往来报告表》（以下简称《报告表》），以9张关联业务往来报告表取代以往外商投资企业年度纳税申报表中的表A-13/表B-13.《报告表》要求纳税企业在年度所得税申报时，披露是否已准备转让定价同期资料，表明转让定价合规性的要求变得更加严格。纳税人在进行关联业务往来申报时，应按《报告表》的填表说明进行填报。为了帮助纳税人理解和遵循税务机关在关联申报方面的要求，以下几点特别提醒纳税人注意：
由此可以看出，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按各层持股比例相乘计算）未达到25%，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。此外还需要注意的是，中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。
《办法》列出的关联交易类型主要为四大类，包括有形资产购销、转让和适用；无形资产的转让和适用；融通资金和提供劳务。纳税人应参照《办法》中列出的各类型交易的内容对企业内部关联交易进行界定和分类，并确保妥善保存与关联交易相关的合同、付款凭证等资料。