节能减排方面的九项优惠政策

节能减排方面的九项优惠政策

低碳，节能减排国家要重点扶持的项目之一，下面是针对节能方面的优惠政策：

一、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得税收优惠

（一）政策依据

《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第88、89条

（二）政策内容

企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（即“三免三减半”）

依照条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

二、综合利用资源税收优惠

（一）政策依据

1、《企业所得税法》第33条；《企业所得税法实施条例》第99条；

2、《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）；

3、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕117号）；

（二）政策内容

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

三、购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备税收优惠

（一）政策依据

1、《企业所得税法》34条；《企业所得税法实施条例》第100条；

2、《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）

3、《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕115号）；

4、《财政部国家税务总局国家安全生产督管理局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》

5、《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）

（二）政策内容

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

四、中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目税收优惠

（一）政策依据

《关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]30号）

（二）政策内容

1、对中国清洁发展机制基金取得的下列收入，免征企业所得税：（1）CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；（2）国际金融组织赠款收入；（3）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；（4）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

2、对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

3、企业实施CDM项目的所得，是指企业实施CDM项目的取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分，再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。

企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得，并合理分摊有关期间费用，没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。

五、合同能源管理优惠政策

（一）政策依据

《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展的意见》（国办发[2010]25号）

（二）政策内容

１、营业税

对节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。

2、增值税

对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。

3、企业所得税

节能服务公司实施合同能源管理项目，符合税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理。

能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理。节能服务公司与用能企业办理上述资产的权属转移时，也不再另行计入节能服务公司的收入。

六、技术转让收入免征营业税。

（一）政策依据

财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知（财税字[1999]273号）。

（二）政策内容

对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

七、技术转让所得企业所得税优惠政策。

（一）政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条

（二）政策内容

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

八、企业三新研发费用可加计扣除。

（一）政策依据。

1、《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条

（二）政策内容

1、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

2、研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

九、技术先进企业固定资产加速折旧优惠政策