货币资金与应收账款(1)

托收承付
国内信用证
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1. 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人 的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款 人。
2. 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑 汇票。
各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
(个人及1000元以下的开支)
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3、现金日常收支管理
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困 难，由银行确定送存时间；
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现 金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特 殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准， 由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行 报送坐支金额和使用情况；
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企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
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三、与货币资金相关的主要会计科目 • “库存现金”科目
笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账 款相符。
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（二）银行存款管理 1、银行存款开户管理 • 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规
定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存 款账户办理。
• 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基 本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及 与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的 单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账 结算和现金缴存，但不得支取现金。
3. 银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
4. 支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务 的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或 持票人的票据。
• 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不
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四、库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
（二）银行存款管理
1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理
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（一）库存现金管理
1、现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等
平的资产。
• 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付
能力的重要指标。
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二、货币资金内部控制制度
内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相 互联系、相互制约的管理体系。
货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度， 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有 效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密 的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理 及检查制度等。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体 用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，
抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申
请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
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4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐
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2、库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要 核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额 可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开 支量。
ຫໍສະໝຸດ Baidu业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超 过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低 于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金， 以补足限额。
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一、货币资金的性质与范围
(一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商 品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
(二)货币资金的范围
包括现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金包括银行本票存款、银行汇票存款、外埠存
款、在途货币资金等
• 货币资金的流动性最强,是唯一能够直接转化为其他任何资 产形态的流动性资产，也是唯一能够代表企业现实购买力 水
用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内 部周转使用的备用金。 • “银行存款”科目
用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各 种存款但不包括企业的外埠存款、银行本票存款 和银行汇票存款等。 • “其他货币资金”科目（注意写出二级科目）
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款和在途货币资金等。
• 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账 户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的 规定办理现金收付。
• 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账 户。
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2、银行存款结算管理(9种)
支票
银行本票
商业汇票
委托收款
信用卡
汇兑
银行汇票
第二章 货币资金与应收账款
第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 其他应收款及预付款 第五节 坏账
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第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、与货币资金相关的主要会计科目 四、库存现金与银行存款管理 五、库存现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金 八、货币资金在财务报表上的列示