货币资金与应收账款(1)
第二章货币资金与应收款项
其他货币资金包括但不限于: 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
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（三）货币资金的性质和特点 1.支付能力强 2.流动性强
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营
规模 4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效
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第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款及预付账款
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1.了解货币资金的基本概念及内容 2.了解应收款项的相关概念 3.了解银行转账结算的方式与程序 4.掌握货币资金的管理内容和要求及其内部控制 5.掌握应收票据的相关会计处理 6.掌握应收账款及坏账损失的相关会计处理
益
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（一）库存现金的管理
1.库存现金的使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》,企业在下列情况下可直
接支付现金。 （1）支付给职工的工资、津贴; （2）支付给个人的劳务报酬； （3）根据国家规定颁布发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金； （4）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （5）预借给出差人员随身携带的差旅费； （6）支付给职工个人的各种劳保、福利费用以及按国家规定应支付给 职工的其他支出；
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一、货币资金概述 二、库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金
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（一）货币资金的概念 货币资金,是指企业所拥有的处于货币形态的经营资金。 企业货币资金的多少，反映了该企业应付紧急情况的
现金支付能力的大小。
（二）货币资金的内容
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币 资金三种类型。
备用金核算的方法包括以下两种:一是“随借随用、 用后报销制度”;二是“定额备用金制度”。
货币资金与应收账款作业与答案1
第一节货币资金一、单项选择题1、不包括在现金使用范围内的业务是（）A支付职工福利费B结算起点以下的零星支出C向个人收购农副产品D支付银行借款利息2、结算起点以下的零星支出的结算起点是（）A1500元B500元C1000元D2000元3、不包括在广义现金范围内的项目是（）A银行存款B定期储蓄存单C保付支票D职工借款欠条4、实行定额备用金制度，报销时会计分录是（）A借记“管理费用”，贷记“现金”B借记“备用金”，贷记“现金”C借记“管理费用”，贷记“备用金”D借记“现金”，贷记“备用金”5、确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过（）A5天B10天C15天D8天6、在企业开立的诸多账户中，可以办理提现以发放工资的是（）A专用存款账户B一般存款账户C临时存款账户D基本存款账户7、在企业的银行账户中，不能办理现金支取的账户是（）A基本存款账户B临时存款账户C专用存款账户D一般存款账户8、银行汇票的提示付款期限自出票日起（）A1个月B3个月C4个月D6个月9、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）A2个月B6个月C1个月D3个月10、支票的提示付款期限自出票日起（）A10天B5天C3天D6天11、在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）A向银行申请的银行承兑汇票B委托银行开具的银行汇票C存入证券公司准备购买股票的款项D汇到外地并开立采购专户的款项12、政府为稳定外汇市场而规定的相对不变的汇率是指（）A法定汇率B历史汇率C现行汇率D市场汇率13、有关外币业务的会计处理，正确的说法是（）A汇率标价采用直接标价法B折算是必须采用业务方式当日汇率C现行规定确认的汇兑损益皆为未实现D外币不能作为记账本位币二、多项选择题1、现金的特征是（）A具有货币性B具有通用性C具有流动性D具有收益性E具有流通性2、包括在广义现金范围的项目是（）A银行汇票B个人支票C旅行支票D银行存款E商业汇票3、可以支出现金的业务是（）A向个人收购农副产品B各种劳保支出C差旅费支出D交纳税金E偿还短期借款4、现金溢缺的核算涉及的会计科目有（）A其他应收款B财务费用C营业外收入D营业外支出 E 待处理财产损益5、现金管理必须做到（）A出纳员兼管会计档案B日清月结C保持有大量库存现金D现金收入当日入账 E 出纳人员定期轮换6、下列经济事项中，不符合银行结算纪律要求的是（）A不影响企业自身业务时，可暂时将账户借给他人使用B考虑到未来的现金收入，可以签发远期支票C不论账户是否有足够的资金，是否付款都由企业决定。
第2章货币资金与应收账款
章 · 首· 案 · 例
• 2003年1月30日，Red Ocean股份有限公司财务负责人 之一Tailey涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人Tailey 是子公司的财务负责人之一，从1999年就开始通过更改 会计凭证等方式挪用公司资金，并通过其他公司以支票 换现金等方式逐步把钱转移到国外，至2002年末共4年 间，挪用金额已达1500万左右。
务状况，国际上一般在月末编制调整分录予以入
账。如上例中的有关业务可作如下分录：
• 借：银行存款
8 800
•
贷：应收账款
8 800
• 借：财务费用
3 000
•
贷：银行存款
3 000
40
3、其他货币资金
• 性质——与现金和银行存款一样同属于企业的货币资产 ，只是存放地点不同，而且往往都有特定的用途，企业 不能任意动用。会计上要对其他货币资产单独进行核算
票和现金的支付，应由两个人分别签章；付 款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会 计人员审核同意后出纳员方可付款； • 付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并 定期装订成册，由专人保管。支付的保证金 、押金、备用金等都应定期清查核对，到期 应及时收回。 • 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击 检查 。
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方式\项目
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票
九种银行存款结算方式的比较分析
出票人/ 付款期限 签发人
使用范围
出票银行 银行 出票人 单位/个人
自出票日起1个月内 自出票日起2个月内 最长不超过6个月 自出票日起10内
先收款后发货/钱货两清 同一票据交换区域 真实的交易/债券债务关系 同城结算中应用较广
（1）康翔公司收到蓝天公司货款为7 000元的转账支票一张，委托银行 办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办 妥，还未入账。
货币资金及应收款项练习题
第二章货币资金及应收款项(1)一、单项选择题1、月末终了，( )的余额应与“现金”总账的余额核对相符。
A．“备用金” B．“现金日记账”C．“银行存款” D．“其他应收款”2、企业在经营活动中发生的现金收入，不及时送存，直接用于支付自己的支出。
这种行为称为( )。
A．“白条顶库” B．“公款私存”C．“小金库” D．“坐支”3．商业汇票按照( )的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
A．付款人 B．承兑人 C．收款人 D．票据持有人4．下列结算方式不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项结算的是( )。
A．银行本票 B．银行汇票 C．商业汇票 D．信用卡5．按照现行《银行支付结算办法》的规定，下列哪种支付方式有明确的金额起点( )。
A．银行本票 B．银行汇票C、汇兑 D．托收承付 E．支票6．企业向银行申请办理银行汇票10000元，根据有关的凭证应作的会计分录是( )。
A．借：银行存款 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000B．借：其他货币资金——银行汇票存款 10000 贷：银行存款 10000C．借：材料采购 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000 D．借：材料采购 10000贷：银行存款 100007．我国会计上所说的“现金”是指企业的( )。
A．库存现金和有价证券 B．库存现金和银行存款C．库存现金 D．库存现金、银行存款和有价证券8．商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过( )。
A．三个月 B．六个月 C．九个月 D．一年9．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当( )。
A．编制自制凭证暂估入账B．待有关结算凭证到达后入账C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D．根据对账单和调节表自制凭证入账10．下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是( )。
A．支票结算方式 B．汇兑结算方式C．银行本票结算方式 D．委托收款结算方式11．某企业将银行承兑汇票转让给其他企业用于购买原材料，应借记“材料采购”账户，贷记“( )”账户。
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
货币资金与应收款项
419200 409600 9600
应收票据到期
如果该票据到期时付款人帐户资金不足， 由银行退票，应编制会计分录为：
借：应收账款 贷：应收票据
419200 419200
应收票据转让
企业采购一批材料，货款总计11700元，其中 材料价款10000元，增值税1700元，将票据 12000元的不带息银行承兑汇票背书转让，
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
468000
其他货币资金——外埠存款
外埠采购结束，将外埠存款清户，收到 银行转来收账通知，余款32000元收妥 入账。
借：原材料
25000
应交税费
4250
贷：其他货币资金 29250
其他货币资金——银行汇票存款
收到多余款项退回通知，将余款750元收 妥入账。
借：银行存款 贷：其他货币资金
750 750
其他货币资金——信用卡存款
将银行存款50000元存入信用卡。
借：其他货币资金 贷：银行存款
50000 50000
货币资金收支业务与会计记账分开处理 货币资金收入与货币资金支出分开处理 内部稽核人员对货币资金实施制度化的
检查
与货币资金有关的主要会计科目
库存现金 银行存款 其他货币资金
银行结算方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 国内信用证
库存现金的收付与清查
收取库存现金： 从银行提取现金 收取不足转账起点的小额销货款 职工交回的多余出差借款
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
货币资金和应收帐款
货币资金和应收帐款货币资金的概念和作用货币资金是指企业所有的现金和银行存款。
它是企业流动性最高的资产，具有支付能力和价值保持能力。
货币资金对企业的经营活动起着至关重要的作用。
首先，货币资金是企业日常经营活动的基础。
企业需要现金支付日常的采购、销售、工资、租金等费用。
货币资金的充足与否直接影响到企业的生产经营活动的正常进行。
其次，货币资金可以用于紧急应对突发事件。
在企业经营过程中，可能会遇到意外情况，如机器故障、生产事故等，这时需要用到一定的现金储备来处理这些突发事件。
再次，货币资金可以用于企业的扩大投资。
当企业计划进行新的项目或扩大生产规模时，需要一定的资金支持，这些资金主要来自企业的货币资金。
应收帐款的概念和分类应收帐款是企业向客户销售商品或提供服务时，客户未立即付款而形成的应收款项。
应收帐款是企业账面上的一项应收债权，代表了企业对客户的债务权利。
按照应收帐款的性质，可以将其分为两类：1.应收账款：指企业向客户售出商品或提供服务后，客户需要在一定的时间内支付款项，但暂未支付的债务。
这是企业最主要的应收款项，通常会列入企业的资产负债表中，作为一种短期资产。
2.其他应收款：指除了销售商品或提供服务外，与企业经营活动相关的其他应收款项。
如租金收入、利息收入、担保金等。
这些款项不属于企业的主营业务收入，但也是企业的应收债权。
货币资金和应收帐款的管理货币资金和应收帐款对于企业的财务管理至关重要。
合理的管理可以提高企业的资金利用效率和流动性，确保企业的正常经营。
货币资金的管理货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.现金流预测：企业需要根据自身的经营情况和市场环境，准确预测现金的流入和流出情况，以确保货币资金的充足。
这需要对企业的经营活动、市场需求、付款期限等进行合理分析和预测。
2.现金管理：在日常经营中，企业需要合理管理现金，包括制定现金支付政策、建立现金支付控制和审批流程、做好现金收付的记录和核对等。
这样可以提高资金的使用效率，并减少潜在的风险。
第3章货币资金及应收款项
❖①按月表示：一般对日
❖例：出票日 日
期限
到期
❖ 3月1日 日
2个月
5月1
❖特殊月末：若月末出票，按月表达的 方式下，到期日也必须是月末
❖例：出票日
期限
到期日
❖ 2月29日 2个月
4月30
❖②按日表示的：应按企业持有票据实 际经历天数计算，但出票日和到期日 只能算其中的一天，即“算头不算尾， 算尾不算头”，同时利率应换算成日 利率。
第3章货币资金及应收款 项
2021年8月5日星期四
学习目标
❖通过本章学习，了解货币资金的概念和分类以 及货币资金管理的有关规定；
❖掌握现金、银行存款和其他货币资金相关业务 的会计处理；
❖了解应收及预付款项的性质和内容； ❖掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应
收款的概念、范围及其相关业务的会计处理； ❖掌握坏账损失的会计处理（备抵法）方法。
一、货币资金
企业在生产经营过程中停留在货币形态 的那部分资金，是企业流动资产的重要组 成部分。任何企业要进行生产经营活动都 必须拥有货币资金，持有货币资金是进行 生产经营活动的基本条件。
根据货币资金存放地点及用途不同分为 库存现金、银行存款和其他货币资金。
（一）现金
❖1、现金的内涵 ❖（1）广义的现金：现金流量表中的现金，
2 一般存款账户（1个银行只能有1个）
2
3 临时存款账户（办理支付结算和符合规定 的现金收付）
4 专用存款账户（只能办理具有特定用途款项 的存取和转帐 ）
❖②相关规定
❖a 、一个企业只能在一家银行的一个营业机 构开立一个基本存款账户，不得在多家银行 机构开立基本存款账户，但国家另有规定的 除外，通过基本存款账户只能办理企业工资、 奖金等现金的支取
第九章第一二节流动资产货币资金和应收款
• 贷：应收票据
50000
•
银行存款
20200
•三、应收票据的贴现
•企业所持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺， 可以持未到期的商业汇票去银行申请贴现，贴现就是指 票据持有人将未到期的票据在背书后转让给银行，由银 行按票据到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将 余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。票据贴 现实质上时企业融通资金的一种形式。贴现时，银行计 算贴现息的利率成为贴现率。
•第三笔分录：
•借：短期借款
46800
• 贷：银行存款
46800
•同时：借：应收账款 46800
•
贷:应收票据
46800
第九章第一二节流动资产货币资金和 应收款
•四、应收票据到期
•商业承兑汇票到期，承兑人若违约拒付或无力偿付票款， 收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”帐户。
•6.承例1，5月4日，所持应收A公司的商业承兑汇票到期。
•3.某企业向C企业购买材料一批，货款60000元，增值税 10200元，企业将所持未到期的、账面余额为50000元的商 业承兑汇票一张背书转让给C企业，用以抵付货款，另外， 该企业另行支付补价20200元。
第九章第一二节流动资产货币资金和 应收款
•借：材料采购
60000
• 应交税费—应交增值税（进项）10200
•某企业发生下列有关应收票据业务：
•1.2月4日，向A公司销售产品一批，货款50 000元，增 值税率为17%，销售商品时收到购货方签发并承兑的商 业承兑汇票一张，面值58 500元，期限3个月。
•借：应收票据
58500
• 贷：主营业务收入
50000
•
应交税费—应交增值税（销项）8500
会计-货币资金及应收账款
会计-货币资金及应收账款一、货币资金货币资金是指企业在经营活动中所持有的现金以及可以随时兑换成现金的金融资产。
货币资金是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的运营和发展至关重要。
在会计上，货币资金通常分为以下几类：1.现金：企业在经营活动中所持有的现金，如银行存款、现金和现金等价物等。
2.银行存款：企业将闲置资金存入银行，以获取利息收入或方便随时取款。
3.短期投资：企业投资于期限短的金融工具，如货币市场基金、短期债券等。
4.其他货币资金：除上述三类货币资金外的其他金融资产，如定期存款、支付宝余额等。
企业应及时、准确地记录和核算货币资金的变动情况。
货币资金的增加主要体现为现金收入、银行存款增加或短期投资收益等方面；货币资金的减少主要包括现金支出、银行存款减少或短期投资亏损等方面。
二、应收账款应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，客户未付款而形成的应收款项。
应收账款是企业的一项重要资产，但也存在着一定的风险。
对于企业而言，催收和管理应收账款是至关重要的。
应收账款通常分为以下几类：1.一般应收账款：企业与客户之间因商品销售、劳务提供等产生的普通应收款项。
2.坏账准备：企业针对可能无法收回的应收账款提取的一部分准备金，用于对冲坏账损失。
3.预收款项：客户提前支付的货款或劳务费用，还未提供相应的商品或劳务。
企业应及时、准确地记录和核算应收账款的情况。
应收账款的增加主要体现为销售收入的增加，应收账款的减少主要体现为收回应收款项或核销坏账准备等。
三、货币资金及应收账款的会计处理货币资金和应收账款在会计处理上需要注意以下几点：1.记账凭证：对于货币资金的增加或减少，应及时制作相应的记账凭证，并按照会计原则进行会计分录的录入。
2.核算管理：企业应建立健全的货币资金及应收账款核算管理制度，确保相关账目的准确性。
3.坏账准备：应根据企业实际情况，按照会计准则的规定，合理计提坏账准备，防范坏账风险。
4.应收账款周转率：企业可以通过计算应收账款周转率来评估应收账款的收回情况和风险。
货币资金和应收账款概述
货币资金和应收账款概述1. 货币资金的定义和作用货币资金是指企业在经营活动中用于支付货币金额的资金。
它包括企业在银行存款、现金、以及其他可以随时转换为现金的金融工具中持有的资金。
货币资金在企业的经营中起到至关重要的作用。
首先，货币资金可以用于日常经营支出，如支付员工工资、购买原材料等。
其次，它可以用于企业的偿债能力和流动性的维持，可以保证企业在面对紧急情况时能够及时偿还债务。
此外，货币资金还可以用于企业的投资和扩张，帮助企业实现业务的持续增长。
2. 应收账款的定义和特点应收账款是指企业在经营活动中因销售商品或提供服务而形成的其他企业或个人应向企业支付的货币金额。
它是企业与客户之间的债权关系。
应收账款具有以下几个特点：首先，它是企业资产的一部分，可以通过收回应收账款来增加企业的现金流。
其次，它代表了企业的收入来源，直接影响企业的经营业绩。
第三，应收账款的收回有一定的风险，可能存在客户无力或不愿意支付的情况。
因此，企业需要加强对应收账款的管理，以降低坏账的风险。
3. 货币资金和应收账款的关系和重要性货币资金和应收账款在企业的经营中密切相关，共同构成了企业的流动资金。
货币资金作为企业的现金储备，可以用于支付应收账款。
而应收账款则是企业的应收债权，通过收回应收账款可以增加企业的货币资金。
货币资金和应收账款的合理管理对于企业的经营至关重要。
合理管理货币资金可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并在紧急情况下有能力偿还债务。
同时，合理管理应收账款可以降低企业的坏账风险，提高资金周转效率。
4. 货币资金和应收账款的管理方法4.1 货币资金管理方法货币资金管理主要包括以下几种方法：•合理规划资金使用，确保资金的充分利用；•管理现金流，及时收回应收款项，避免资金闲置；•选择合适的银行存款方式，提高资金的安全性；•建立资金预测和预算制度，提前做好资金调配。
4.2 应收账款管理方法应收账款管理主要包括以下几种方法：•建立健全的信用销售政策，严格控制客户的信用额度；•加强对客户的信用评估，确保与信用状况良好的客户建立业务关系；•及时催收欠款，避免欠款的拖延；•建立应收账款的跟踪和分析系统，掌握应收账款的动态。
货币资金应收账款存货课件
存货分析法
根据企业的存货模式，通过分析现金 的流入和流出，确定最佳现金持有量 。
02
应收账款管理
应收账款概述
应收账款的定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单 位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的形成原因
主要是因为赊销的存在，赊销可以扩大企业的销售规模，提高企业 的市场占有率，但同时也增加了企业资金回收的风险。
应收账款的管理目标
在赊销和风险之间取得平衡，既要扩大销售规模，又要降低坏账风 险。
应收账款的信用政策
信用标准
信用标准是指企业接受客户赊销 条件时，对客户所设定的最低标 准。信用标准的高低直接影响企
业的销售规模和坏账风险。
信用条件
信用条件是指企业接受客户赊销条 件时，给予客户的付款条件，包括 信用期限、折扣期限和现金折扣等 。
定期盘点
定期进行存货盘点，核对账目与实物是否相符， 及时发现处理盘亏、盘盈等问题。
存储环境
根据物资特性，合理安排存储环境，如温度、湿 度、清洁度等，确保物资质量。
存货的出库与销售
出库管理
建立出库管理制度，确保出库数量、质量与销售订单一致，防止 错发、漏发。
销售策略
根据市场情况制定销售策略，提高存货周转率，降低库存成本。
企业通过加强应收账款管理， 提高回收率，可以增加货币资
金的流入。
货币资金也可以用于支付应收 账款，以减少应收账款余额。
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管理策略与实践
货币资金管理的策略与实践
货币资金管理策略
企业应制定明确的货币资金管 理策略，包括资金流入、流出 的规划和控制，以及资金使用
效率的优化。
收付款管理
企业应建立完善的收付款管理 制度，规范收付款流程，确保 资金及时回笼，降低坏账风险 。ຫໍສະໝຸດ 3应收账款的风险预警
会计第三章货币资金和应收款项
会计第三章货币资金和应收款项1. 引言本文将介绍会计学中的第三章内容——货币资金和应收款项。
货币资金是指企业在一段时间内可以自由支配的现金和银行存款，而应收款项是指企业在销售商品或提供服务后尚未收到现金的权益。
货币资金和应收款项是企业日常经营中非常重要的资产类别。
本文将详细介绍这两个概念以及相关的会计处理方法。
2. 货币资金2.1 定义货币资金是指企业现金和银行存款的总和。
其中，现金包括库存现金和备用金，银行存款则是企业向银行存放的可随时支取的款项。
企业在经营活动中会涉及到多种种类的货币资金，需要进行相应的会计处理。
一般来说，企业会采用以下会计科目进行记录： - 资金往来科目：用于记录现金流入和流出的科目。
包括现金、银行存款、备用金等； - 银行存款科目：专门用于记录银行存款的科目； - 现金科目：用于记录库存现金的科目； - 其他会计科目：根据具体情况，可以设置其他与货币资金相关的会计科目，如短期投资等。
企业在进行货币资金的会计处理时，需要按照规定的会计方法和原则进行相关会计分录的编制和账务的记录。
3. 应收款项3.1 定义应收款项是指企业在完成销售或提供服务后，尚未收到对方支付的权益。
它是企业的应收账款和其他应收款的总和。
企业在经营活动中，会出现应收账款和其他应收款的情况。
为了准确记录和反映企业的应收款项，需要采用以下会计科目进行会计处理：- 应收账款科目：用于记录企业销售商品或提供服务后尚未收到的权益；- 其他应收款科目：用于记录与企业经营活动相关的其他应收款项。
企业在进行应收款项的会计处理时，需要根据具体情况编制相应的会计分录并记录相关的账务信息。
4. 货币资金和应收款项的重要性货币资金和应收款项作为企业的重要资产类别，对于企业的运营和经营决策具有重要影响。
具体体现在以下几个方面： - 资金周转：货币资金和应收款项的多少和周转速度直接影响企业的资金周转和流动性；- 经营决策：企业通过货币资金和应收款项的分析，可以预测和评估企业的经营状况和盈利能力，并做出相应的决策； - 财务报表：货币资金和应收款项的变动会直接反映在企业的财务报表中，对于投资者和经营者来说是十分重要的参考指标。
货币资金和应收款项
三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知 付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票 收款 进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内 （5）商业汇票的适用范围
同城或异地
3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据
到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、 付款人）
乙（卖方、 收款人、 转让人）
丙(被转让人、 被背书人）
（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节 应收票据
货币资金与应收款
货币资金与应收款1. 货币资金的定义和概念货币资金是指企业在经营活动中所持有的以货币形式存在的资产，包括现金和银行存款等。
货币资金是企业流动性最高的资产之一，对企业经营和运营非常重要。
2. 货币资金的分类货币资金可以根据企业的持有形式进行分类，主要包括以下几个方面：2.1 现金现金是指企业在钱箱、柜台、钱袋等处所持有的以货币形式存在的资产。
现金是企业日常交易中最基本的支付工具，具有即时性和流动性较高的特点。
2.2 银行存款银行存款是指企业将货币存入银行，并由银行保管和管理的资产。
银行存款是企业进行资金存取和支付的主要方式之一，它的流动性强、安全性高，在企业经营中起到了重要的作用。
2.3 其他货币资金其他货币资金包括票据贴现、短期金融产品、货币市场基金等。
这些资产都是以货币形式存在的，具备一定的流动性和收益性。
3. 应收款的定义和概念应收款是指企业在销售商品或提供劳务过程中，由于客户延期支付而形成的债权。
应收款是企业经营活动产生的一种预付资产，是企业的应收账款。
4. 应收款的分类应收款可以根据企业的收款对象和性质进行分类，主要包括以下几个方面：4.1 交易应收款交易应收款是指企业出售商品或提供劳务而产生的应收账款。
这种应收款是企业日常经营中形成的，通常以货币形式存在，其中包括客户欠款、票据待收、预付账款等。
4.2 非交易应收款非交易应收款是指与企业经营活动无直接关系的应收账款。
这些款项通常不是企业出售商品或提供劳务导致的，而是其他活动或交易所产生的，比如政府补贴款、捐赠款等。
4.3 坏账准备坏账准备是指企业为应对应收账款的风险，根据历史经验和风险评估等因素进行的资产减值准备。
通过提取坏账准备，企业可以规避或分摊收回应收账款的风险。
5. 货币资金与应收款之间的关系货币资金和应收款是企业在经营活动中的两个重要方面，它们之间存在着紧密的联系和互动。
5.1 资金运作货币资金可以用来收取和支付应收款。
企业通过管理货币资金，可以确保应收款的及时收取，并能够按时支付供应商的应付款项，保证企业的正常运营。
货币资金与应收账款
货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。
它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。
货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。
1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。
企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。
银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。
1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。
现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。
1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。
票据包括支票、汇票、本票等。
企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。
1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。
企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。
2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。
它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。
应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。
2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。
赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。
赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。
信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。
2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。
公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。
确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。
货币资金和应收账款
货币资金和应收账款1. 货币资金介绍货币资金是指企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务或进行其他现金支付的资金。
它包括企业的现金、存款以及其他易于变现的金融资产。
货币资金的重要性不言而喻，它直接关系到企业的生存与发展，是企业经营活动的重要支撑。
常见的货币资金包括：•现金：企业手中的现金及现金等价物；•银行存款：企业将资金存入银行的定期存款、活期存款、通知存款等；•银行承兑汇票：由银行出具并承兑的汇票；•货币市场基金：企业投资于货币市场基金获得的资金。
2. 应收账款介绍应收账款是指企业向外界销售货物或提供劳务而尚未收到对方支付款项的债权。
它是企业经营活动中难以回避的部分，直接反映了企业与客户间的信任和交易活动的规模。
应收账款的管理对于企业的现金流和经营风险具有重要的影响。
应收账款的分类可以根据以下几个角度进行：•按照账款的来源：分为内部应收账款和外部应收账款；•按照账款的性质：分为普通账款和特殊账款；•按照账款的账龄：分为短期应收账款和长期应收账款。
3. 货币资金与应收账款的关系货币资金和应收账款作为企业资产负债表中的重要项目，它们之间存在着密切的关系。
下面分别从资金流动和企业经营风险两个方面进行阐述。
3.1 资金流动货币资金和应收账款之间的关系体现在企业的资金流动中。
首先，应收账款的增加会导致企业的货币资金减少，因为应收账款需要一段时间才能收回。
其次，货币资金的增加可以用来偿还应收账款，通过加快应收账款的回款来提高企业的资金流动性。
因此，在企业资金运作中，货币资金和应收账款是相互影响、相互作用的。
3.2 企业经营风险货币资金和应收账款之间的关系还与企业的经营风险密切相关。
应收账款的增加可能意味着企业的销售增长，但同时也会增加企业的坏账风险。
如果应收账款逾期或无法收回，将对企业的经营造成不利影响。
因此，企业需要合理管理应收账款，避免坏账的发生，保持适度的货币资金水平，以确保企业的经营风险可控。
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2、库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要 核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额 可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开 支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超 过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低 于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金， 以补足限额。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体 用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，
抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申
请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
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4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐
平的资产。
• 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付
能力的重要指标。
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二、货币资金内部控制制度
内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相 互联系、相互制约的管理体系。
货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度， 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有 效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密 的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理 及检查制度等。
用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内 部周转使用的备用金。 • “银行存款”科目
用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各 种存款但不包括企业的外埠存款、银行本票存款 和银行汇票存款等。 • “其他货币资金”科目（注意写出二级科目）
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款和在途货币资金等。
托收承付
国内信用证
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1. 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人 的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款 人。
2. 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑 汇票。
第二章 货币资金与应收账款
第一节 货币资金 第二节 应收票据 第三节 应收账款 第四节 其他应收款及预付款 第五节 坏账
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第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、与货币资金相关的主要会计科目 四、库存现金与银行存款管理 五、库存现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金 八、货币资金在财务报表上的列示
笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账 款相符。
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（二）银行存款管理 1、银行存款开户管理 • 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规
定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存 款账户办理。
• 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基 本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及 与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的 单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账 结算和现金缴存，但不得支取现金。
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一、货币资金的性质与范围
(一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商 品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
(二)货币资金的范围
包括现金、银行存款和其他货币资金。
其他货币资金包括银行本票存款、银行汇票存款、外埠存
款、在途货币资金等
• 货币资金的流动性最强,是唯一能够直接转化为其他任何资 产形态的流动性资产，也是唯一能够代表企业现实购买力 水
各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
(个人及1000元以下的开支)
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• 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不
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四、库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
（二）银行存款管理
1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理
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（一）库存现金管理
1、现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等
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3、现金日常收支管理
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困 难，由银行确定送存时间；
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现 金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特 殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准， 由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行 报送坐支金额和使用情况；
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企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
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三、与货币资金相关的主要会计科目 • “库存现金”科目
3. 银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
4. 支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务 的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或 持票人的票据。
• 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账 户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的 规定办理现金收付。
• 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账 户。
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Байду номын сангаас
2、银行存款结算管理(9种)
支票
银行本票
商业汇票
委托收款
信用卡
汇兑
银行汇票