审计质量控制

浅议审计质量控制

[摘要]审计质量是审计工作的生命线，审计质量的好坏，直接关系到审计职能实现的效果，而审计质量控制是提高审计工作质量的关键。本文阐述了审计质量控制的必要性，分析了影响审计质量控制的因素，提出了提高审计质量控制的对策。

[关键词]审计质量控制对策

审计是一项经济监证和评价活动，审计质量是审计工作的生命线,审计质量的好坏,直接关系到审计职能实现的效果,审计监督作用

的发挥,也成为衡量全部审计工作优劣的标准。而审计项目质量控制,是审计工作质量的关键,是提高审计工作质量的保证,它贯穿于审计项目的全过程。实行审计质量控制，全面提升审计工作质量，更好地发挥审计监督作用是今后审计工作追求的目标。

一、实行审计质量控制的必要性

1.降低审计风险，提高审计工作质量的必然要求。随着审计事业的不断发展，审计监证与评价的影响作用越来越大，社会各界对审计信息公开化要求和对审计质量的要求不断增加。这要求我们审计工作中必须有审计风险意识，要增强审计质量控制意识，降低审计风险。

2.提高审计质量，促进审计工作深化与发展的要求。审计工作的发展完善是在不断提高其质量的前提下实现的，“提高审计质量控制是推动审计事业发展的根本途径”，强化审计质量控制必然给审计自身的发展带来积极的影响,首先是有利于提高审计部门的地

位，树立良好形象，高质量的审计工作既得到了领导的重视，提高本部门的地位，也树立了在其他部门的良好形象，为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提高，通过对审计工程中的委派工作、指导监督、后续教育和培训等质量控制环节的强化，审计人员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高，以更好地适应时代发展对审计的需求.这些审计新任务要求审计工作中必须强化质量控制意识.提升审计工作质量，以便更好地促进改革和社会经济的发展。

3.逐步实现审计工作法制化、制度化、规范化的必然要求。国家审计署五年工作发展规划中指出要以提升审计成果质量为核心，全面提高审计工作水平，基本实现审计工作法制化、规范化、科学化，同时强调建立审计质量控制体系是今后审计工作三项基础工作之一,而实现法制化、制度化、规范化是审计质量控制的重要前提。

二、审计质量控制的影响因素

1.审计质量控制组织机构不完善。现行的审计机构建制不适应质量控制要求，审计责任不明确，未建立总审计师和审计组长作用机制。实际工作中审计局长分管副局长,副局长分管有关审计业务处室，这是一种纵向管理模式，不利于审计机关内部业务科室横向联系与控制，各审计机构也没有明确规定是否应配备总审计师，有总审计师时也没有确立总审计师的职责，没有发挥总审计师具体负责审计质量管理工作作用。

2.审计人员素质有待加强。现行审计人员专业业务知识大多停留在审计、财经领域，而审计工作领域在不断扩大，审计工作发展需要审计人员政治素质高，业务素质强，不但要有责任心、公正无私的精神,更要有丰富的审计、财经、法律、计算机、工程技术等知识和较强的分析判断能力。同时审计相关的业务知识落后、审计人员知识的更新和后续教育工作的滞后，都在不同程度上影响了审计质量。

3.审计法规、制度的滞后和不完善。有关审计质量管理的法律、法规不具体、不完善，建立质量控制目标时无切实可行的衡量标准。审计工作中技术方法、技术标准不完善，进行审计项目质量考核指标也不全面、不规范。

4.审计程序不严格。有的项目资料交接清单无审计对象签字;送达回证没有审计机关盖章;审计通知书没有在实施前3天送达;普遍存在审计工作底稿不充分,有的缺少定性和处理处罚的法规依据;

收集的取证材料未经被审对象签字、盖章等。审计报告会议记录内容过于简单,小组审计报告中反映的问题在审计机关报告中没有反映,而审计报告审定会议记录中未作相应记录;个别项目中,对被审计单位或个人罚款,符合审计听证条件的,未履行审计听证告知程

序等。

5.复核制度不落实。一些审计机关只重视审计结果,轻视审计过程的控制,审计复核制度流于形式。有的只有一级或两级复核;有的复核出的问题没有及时得到改正;有的从形式上履行了三级复核程

序,但未签署意见,对复核的程序和内容也没有记录,各级复核机构和人员缺乏明确的责任分工,个别项目中,部门复核表中无复核意见。

6.审计实施不够彻底。重大问题没有查深查透,审计定性不够准确,审计取证缺乏严格规范,随意性比较大。在内控测评、抽样审计、分析性复核、计算机辅助审计等审计方法中缺少一种或几种。有的审计人员大量复印与审计事项无关的原始证据资料,有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况;个别审计项目,对于重

要事项取得的审计证据不充分,不足以对审计结论形成有力的支持。落实审计决定回执中未附相关落实情况证明材料。有的审计项目对审计日记要求较低,审计日记要素不完整,内容过于简单,没能完整地反映实际实施的全过程。有的甚至没有建立审计日记制度。

7.审计综合分析不够透彻。审计意见缺乏针对性、可行性,审计报告的质量和水平不高;审计信息不能完全满足公众的需求。无审计实施依据,无被审计对象会计责任界定和资料真实性、完整性承诺。个别项目对问题的定性处理还存在引用法规不准确、不完整或不引用的问题。

三、提高审计质量控制的对策

1.完善组织机构建制。对现行审计机关的组织管理机构进行改革与完善，整合审计资源，实现审计业务科室科学管理机制;调整审计机关内部机构设置，强化审计内部各部门相互制约关系;实行总审计师负责制，确立总审计师地位，总审计师负责审计质量管理工

作;形成总审计师与各分管业务副职之间相互协作、相互制约的工作关系。

2.提高审计人员素质。实行审计执业资格制度，建立审计人员职业化管理体系。为适应审计发展需要，加强审计人员后续教育与培训工作，培养和吸收审计工作复合型人才。要求审计人员适应时代要求，掌握审计、财会、经济管理、法律、计算机、工程技术等知识，提高审计业务技能，创新审计技术方法，以提高审计质量。

3.完善法律、法规体系。一是吸收国际先进经验。完善各项审计准则;二是建立审计质量控制体系，更好地实行审计全面质量控制管理;三是建立健全质量考核标准，建立质量责任评估与追究制度，进一步规范审计管理和审计行为;四是实行审计资料复核与现场审计质量抽查相结合的审计质量检查办法，明确审计人员、审计组长、复核人员、分管局长的工作职责、责任到人，各司其职，实行审计执法检查和审计执法责任追究制度;五是建立信息反馈控制体系，做好回访、审计项目抽查、审计质量考评等工作，定期收集信息，及时反馈给决策者，从而提高审计工作质量。

4.实施全程控制。对审前调查、审计方案编制、审计实施及审计报告等一系列环节加强管理，强化审计计划与方案的质量管理;加强审计项目质量控制。在重视现场审计取证、审计工作日记、审计工作底稿等的事中控制同时，加强审计前、审计后的质量控制;做好审计复核工作，及时整理资料写出审计报告初稿，在复核工作中发现审计工作不足.及时采取补救措施，防止审计报告失真，提高