国家科技计划工程项目(课题)结题审计实务
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•2.与审计基准日相关的几个判断：应付未付及预计支出。
/二、审计内容
ห้องสมุดไป่ตู้
审计内容
◆法人责任制与内控制度建设 的落实 ◆会计核算
◆经费支出 ◆预算调整
◆经费外拨
◆结余经费
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
文件：《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位
法人责任的若干意见》（国科发计〔2012〕86号）
国家科技计划项目（课题） 结题审计实务
科学技术部科技经费监管服务中心 2017年10月
目录
1 审计概述 2 审计内容 3 审计注意事项
2
/一、审计概述
1.1 结题审计目的
促进科技资源配置不断优化，提高国家科 技经费使用效益。优化科研创新环境。
督促承担单位法人责任落实，及时发现、 纠正科技经费管理使用中的不规范、不合 理等问题，防止出现大的违法违纪风险。
是规范科技经费管理使用行为，改进科技 计划项目管理，为科技计划专项顺利实施 服务的一项举措。
《国家重点研发 计划资金管理办 法》第四十一条： 财务验收前，应 当选择符合要求 的会计师事务所 进行财务审计， 财务审计报告是 财务验收的重要 依据。
1.2 结题审计主体
“十三五”期间，科技部遴选了259家具有国家科技计划（专项、 基金等）资金审计资格的会计师事务所，作为此项工作的备选库。
链接：
国家科技经费管理使用相关政策、法规等。尤其是： ——《财政部、科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》 （财教〔2011〕434号）、 ——《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意 见》（国科发计〔2012〕86号） ——《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发 〔2014〕11号） ——《国务院印发关于深化中央财政科技计划(专项、基金等)管理改革方案的通 知》（国发〔2014〕64号） ——《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办 发[2016]50号） 科技计划专项经费管理办法，与被审计项目（课题）相关的其他政策、办法和 财经法规的规定。
1.6.2 审计前期准备
NO.1
组建工作组
NO.2
岗前培训
NO.4
提供资料清单
NO.3
编制审计计划
1.6.3 现场审计
（一）
审计见面会
（二） 查验材料
（三）
汇报、讨论
（一）审计见面会
需明确： 1.听取被审计单位介绍，初步了解课题执行情况，经费使用情况； 2.介绍审计工作程序。
（二）查验材料
• 抓住重点，以点带面查验材料
1
2 • 用好实质性测试，揭示风险 • 避免事无巨细和粗枝大叶
3
• 避免一些不恰当手段
4
（三）汇报、讨论
1.审计组要针对发现的问题充分展开讨论，防止各审一块，各管一段， 信息不畅。 2.遇重大问题及时报告。
1.6.4 沟通与交换审计意见
形成交换 意见单
单位反馈
确定审计报 告如何披露
1.6.5 出具审计报告
专项经费1000万元以下（含）的课题，由课题承担单位在入围范 围内，自行选择一家会计师事务所进行结题财务审计。
专项经费1000万元以上，以及科技部在中期检查、专项审计或巡 视检查等管理环节中发现存在问题的课题，科技部资管司接到财务验 收申请后，在入围范围内委托一家会计师事务所进行结题财务审计。
1.3 审计政策依据
单位范围
承担单位、参与 单位
资金范围
中央财政经费、其他 来源资金
时间范围
项目课题执行周期
1.6 审计流程
1
业务承接
4
2
审计前期准备
5
3
现场审计
6
沟通与交换审计意见 出具审计报告 审计披露问题
7
档案归档
1.6.1 业务承接
（1）积极接受委托，做好服务 按照国家科技计划资金审计有关规定，按照执业准则有关规定，综 合考虑项目组专业胜任能力及必要的时间和资源，积极接受委托， 确保质量控制。 专业胜任能力特殊要求。了解科技经费管理相关政策，了解科技项 目课题和科研活动规律。 在评价专业胜任能力时，是否接受过科技经费审计相关培训是一项 必要指标。 （2）接受业务不能挑肥拣瘦、变相要价 （3）按规签订业务约定书 会计师事务所应与委托方签订结题审计业务约定书。防止阴阳合同。
见（国科发
发政[2016]97
【2012】86号） 号
《关于进一步 做好中央财政 科研项目资金 管理等政策贯 彻落实工作的 通知》财科教 [2017]6号
1.3 审计政策依据
1.4 审计工作依据
总结自己作品的特 点
任务书（含预算）
预算调整资料
监督检查资料
(账、表、凭证等)
内控制度与流程
1.5 审计范围
国办发〔2006〕56号 、 国发〔2014〕11号 中办发[2016]50号
各科技计划（专项）经费管理办法
国家科技计划 和专项经费监 督管理暂行办 法（国科发财 字【2007】 393
关于进一步加 《国家科技计
强国家科技计 划（专项、基
划项目（课题 金等）严重失
承担单位法人 信行为记录暂
责任的若干意 行规定》国科
（一） 审计工作
总结
（二）
整理工作 底稿
（三）
撰写审计 报告
（四）
内部审核， 三级审核
（五） 征求意见
（六）
出具审计 报告并上
传
1.6.6 审计整改问题的落实
整改环节
• 过程中整改 • 审计后整改
1.6.7 档案归档
整改方式
• 账务调整 • 补充完善证据 • 其他
1.7 审计时点
• 1.审计基准日：以课题任务书载明的课题截止日期为准；如课题 提前结题，在课题截止日前申请提前验收的，以申请日为审计基 准日；如课题申请延期验收的，以批准确定的延期时点作为审计 基准日。
背景：进一步明确承担单位的法人责任 目标：充分发挥承担单位在过程管理中的组织、协调、服务和
监督作用。
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
1.立项阶段-加强预算编制的咨询服务和审核把关
财务部门
科研管理部门
课题组
资产管理部门
业务约定书内容
业务约定书内容，包括必备条款和应当考虑增加的其他条款等。 ——参考《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务 约定书》，形成必备条款。 ——在业务约定书中增加条款，说明科技经费审计的特殊性。 重点应当说明审计报告仅供承担单位进行国家科技计划项目（课题） 结题财务验收使用，不得用于其他目的；说明承担单位科技经费的 管理和使用情况等。
/二、审计内容
ห้องสมุดไป่ตู้
审计内容
◆法人责任制与内控制度建设 的落实 ◆会计核算
◆经费支出 ◆预算调整
◆经费外拨
◆结余经费
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
文件：《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位
法人责任的若干意见》（国科发计〔2012〕86号）
国家科技计划项目（课题） 结题审计实务
科学技术部科技经费监管服务中心 2017年10月
目录
1 审计概述 2 审计内容 3 审计注意事项
2
/一、审计概述
1.1 结题审计目的
促进科技资源配置不断优化，提高国家科 技经费使用效益。优化科研创新环境。
督促承担单位法人责任落实，及时发现、 纠正科技经费管理使用中的不规范、不合 理等问题，防止出现大的违法违纪风险。
是规范科技经费管理使用行为，改进科技 计划项目管理，为科技计划专项顺利实施 服务的一项举措。
《国家重点研发 计划资金管理办 法》第四十一条： 财务验收前，应 当选择符合要求 的会计师事务所 进行财务审计， 财务审计报告是 财务验收的重要 依据。
1.2 结题审计主体
“十三五”期间，科技部遴选了259家具有国家科技计划（专项、 基金等）资金审计资格的会计师事务所，作为此项工作的备选库。
链接：
国家科技经费管理使用相关政策、法规等。尤其是： ——《财政部、科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》 （财教〔2011〕434号）、 ——《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意 见》（国科发计〔2012〕86号） ——《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发 〔2014〕11号） ——《国务院印发关于深化中央财政科技计划(专项、基金等)管理改革方案的通 知》（国发〔2014〕64号） ——《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办 发[2016]50号） 科技计划专项经费管理办法，与被审计项目（课题）相关的其他政策、办法和 财经法规的规定。
1.6.2 审计前期准备
NO.1
组建工作组
NO.2
岗前培训
NO.4
提供资料清单
NO.3
编制审计计划
1.6.3 现场审计
（一）
审计见面会
（二） 查验材料
（三）
汇报、讨论
（一）审计见面会
需明确： 1.听取被审计单位介绍，初步了解课题执行情况，经费使用情况； 2.介绍审计工作程序。
（二）查验材料
• 抓住重点，以点带面查验材料
1
2 • 用好实质性测试，揭示风险 • 避免事无巨细和粗枝大叶
3
• 避免一些不恰当手段
4
（三）汇报、讨论
1.审计组要针对发现的问题充分展开讨论，防止各审一块，各管一段， 信息不畅。 2.遇重大问题及时报告。
1.6.4 沟通与交换审计意见
形成交换 意见单
单位反馈
确定审计报 告如何披露
1.6.5 出具审计报告
专项经费1000万元以下（含）的课题，由课题承担单位在入围范 围内，自行选择一家会计师事务所进行结题财务审计。
专项经费1000万元以上，以及科技部在中期检查、专项审计或巡 视检查等管理环节中发现存在问题的课题，科技部资管司接到财务验 收申请后，在入围范围内委托一家会计师事务所进行结题财务审计。
1.3 审计政策依据
单位范围
承担单位、参与 单位
资金范围
中央财政经费、其他 来源资金
时间范围
项目课题执行周期
1.6 审计流程
1
业务承接
4
2
审计前期准备
5
3
现场审计
6
沟通与交换审计意见 出具审计报告 审计披露问题
7
档案归档
1.6.1 业务承接
（1）积极接受委托，做好服务 按照国家科技计划资金审计有关规定，按照执业准则有关规定，综 合考虑项目组专业胜任能力及必要的时间和资源，积极接受委托， 确保质量控制。 专业胜任能力特殊要求。了解科技经费管理相关政策，了解科技项 目课题和科研活动规律。 在评价专业胜任能力时，是否接受过科技经费审计相关培训是一项 必要指标。 （2）接受业务不能挑肥拣瘦、变相要价 （3）按规签订业务约定书 会计师事务所应与委托方签订结题审计业务约定书。防止阴阳合同。
见（国科发
发政[2016]97
【2012】86号） 号
《关于进一步 做好中央财政 科研项目资金 管理等政策贯 彻落实工作的 通知》财科教 [2017]6号
1.3 审计政策依据
1.4 审计工作依据
总结自己作品的特 点
任务书（含预算）
预算调整资料
监督检查资料
(账、表、凭证等)
内控制度与流程
1.5 审计范围
国办发〔2006〕56号 、 国发〔2014〕11号 中办发[2016]50号
各科技计划（专项）经费管理办法
国家科技计划 和专项经费监 督管理暂行办 法（国科发财 字【2007】 393
关于进一步加 《国家科技计
强国家科技计 划（专项、基
划项目（课题 金等）严重失
承担单位法人 信行为记录暂
责任的若干意 行规定》国科
（一） 审计工作
总结
（二）
整理工作 底稿
（三）
撰写审计 报告
（四）
内部审核， 三级审核
（五） 征求意见
（六）
出具审计 报告并上
传
1.6.6 审计整改问题的落实
整改环节
• 过程中整改 • 审计后整改
1.6.7 档案归档
整改方式
• 账务调整 • 补充完善证据 • 其他
1.7 审计时点
• 1.审计基准日：以课题任务书载明的课题截止日期为准；如课题 提前结题，在课题截止日前申请提前验收的，以申请日为审计基 准日；如课题申请延期验收的，以批准确定的延期时点作为审计 基准日。
背景：进一步明确承担单位的法人责任 目标：充分发挥承担单位在过程管理中的组织、协调、服务和
监督作用。
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
1.立项阶段-加强预算编制的咨询服务和审核把关
财务部门
科研管理部门
课题组
资产管理部门
业务约定书内容
业务约定书内容，包括必备条款和应当考虑增加的其他条款等。 ——参考《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务 约定书》，形成必备条款。 ——在业务约定书中增加条款，说明科技经费审计的特殊性。 重点应当说明审计报告仅供承担单位进行国家科技计划项目（课题） 结题财务验收使用，不得用于其他目的；说明承担单位科技经费的 管理和使用情况等。