审计案例研究第二次作业答案.doc
【精品】审计案例研究课后习题及答案.doc
【精品】审计案例研究课后习题及答案.doc第1章审计业务承接和审计规划案例教材P12的练习思考题1. 本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。
现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计⼈员进⾏沟通？答:与前任审计⼈员进⾏沟通的⽬的在于帮助后任审计⼈员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。
(1)沟通的必要性及形式与前任审计⼈员进⾏沟通的⽚的在于帮助后任审计⼈员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进⾏，以减少或控制审计风险。
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。
沟通可以采⽤11头或书⾯⽅式进⾏。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审初单位询问原因，并考虑是否接受委托。
(2)沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a. 关于管理当局是否正直的信息；b. 前任注册会计师与被审计单位管理当局在重⼤会计、审计等问题上存在的意见分歧；c. 前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规⾏为以及内部控制相关事项；d. 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的⼯作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书⾯授权前任注册会计师允许其查阅。
(3)后任注册会计师对沟通结果的利⽤后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或⼯作。
如果接受委托对⼰审计会计报表进⾏重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的⼯作底稿获取信息，但这些信息并不⾜以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
审计学第二次作业案例分析题第一题答案
答：该单位现金管理存在的问题:1、账务不清楚。
手续不完备的也付款，应加强付款审核；根据会计准则中的现金管理制度，因工作需要，如出差、业务招待和杂费，购买1000元以上的办公用品等（100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。
现金报销，首先填制支出凭单，凭证式发票，由总经理签字，由出纳办理报销手续。
现金支出后，发票要加盖现金付讫戳记。
2、账务处理不及时。
应及时登记现金收支表；根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵账，不能私自外借。
3、现金账务库存与实际盘点帐实不符。
应督促出纳日清日结。
根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金，不超过人民币1000元由项目经理管理，要做到日清月结，现金不应超过规定限额。
企业设置现金日记账”由出纳员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，确保账款相符。
4、要加强相关人员的财经法规与会计职业道德的学习。
人民币库存现金盘点表想念儿时的天真烂漫，那是何等的快乐和幸福的时光啊！尽管那时生活清贫，条件艰苦，每天却可以无忧无虑的尽情玩耍，没有烦恼，没有忧愁。
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2021年国开02320(宁夏)《审计案例分析》形考任务二答案
2021年国开02320（宁夏）《审计案例分析》形考任务二答案形考任务二试题 1对于应付账款明细账，审计人员需要对（）有关内容或记录进行审阅，其主要目的是为了查证存在于报表日的应付账款是否完整，是否有未入账的应付账款。
正确答案是：会计报表日以后试题 2审计人员复核折旧计提的（）时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
正确答案是：正确性试题 3对重要性和（）进行最终评估，是审计人员确定发表何种类型审计意见的必要手段和过程。
正确答案是：审计风险试题 4审计人员编制审计报告应当以（）为依据，并对照国家法律法规财务会计制度的规定和有关协议合同章程的要求。
正确答案是：审计工作底稿试题 51、与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解（），正确评价是否可接受审计委托。
这种联系可以是口头的，也可以采用书面形式。
正确答案是：有关管理当局的基本情况试题 6企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的构建或者生产的，应当予以资本化，记入相关（）。
正确答案是：资产成本试题7构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止（）。
正确答案是：资本化试题85、函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于（）。
正确答案是：业已存在但未曾入账的债务试题9我国财务制度明确了（）原则，要求企业筹集资本后，在生产经营期间，投资者除转让外，不得以任何方式抽走资本，转让也应按照法定的程序进行。
正确答案是：资本保全试题10借款费用资本化必须同时满足以下（）条件正确答案是：（去除：企业正常经营、在建工程已完工）资产支出已经发生, 借款费用已经发生。
3.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
, 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
《审计案例研究》形考作业二参考答案.doc
《审计案例研究》形考作业二参考答案一、判断并说明理山题1. 答案；x 理山：审计计划通常是山审计项目主要负责人起草。
2. 答案；7理山：因为确定坏账准备的相关内部控制是否健全、右效属于内部控制测试的一项主要内容之一。
3. 答案：X 理山：首先应向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。
4. 案：X 理山：长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。
5. 答案：V 理山：根据期后事项的审计要求，注册会计师只有对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实6. 答案：V 理山：因为其是验资性质与作用的要求。
二、单项案例分析题1. 审计人员在复核折I日分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折1日计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折I日方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度…致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其--致性。
在确定折I日提取的可理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况卜，应有选择性地重新计算一些主要I古I定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
2. 除了教材第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？答：对会计报表有直接影响并需要调蝌的期后事项，除了案例中提到的1还包括：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退I可；被审计单位资产负愤表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格：资产负债表II被审计单位会计人员认为可以收P!的大额应收款项，因资产负侦表日后债务人突然破产而无法收网被审计单位资产负侦表H前将来使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表II后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位山于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决,被审计单位应赔偿对方的损失。
审计案例研究形成答案.doc
作业一一、判断正误并说明理由1.在接受审计业务Z前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：X理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：x理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：7理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审杳各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：x理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户屮所有重要的借贷记录方法最佳。
5.审计人员在审杏企业I古I定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：x理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须杳实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1.在木章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调杳的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调杏应考虑以下主要因素：（1 ）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3 ）以前与被审计单位在审计方曲存在的意见分歧以及解决结果；（4 ）利害冲突及冋避事宜；（5 ）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2.在木章的案例二屮，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味看企业存在以下情况：(1)经营环境发生变动；(2 )年末销伟额突然增减；(3 )顾客总体发生变动；(4 )产品结构发生变动；(5 )信川政策或其运川发生变化;(6 )销伟收入的总体发生变动。
审计案例分析2参考答案
审计案例分析2参考答案
1.编制库存现金盘点表
库存现金监盘表
被审计单
NT公司索引号：XXX 位：
项目：库存现金财务报表截止日：2008.12.31. 编制人：XXX 复核人：XXX
日期：2009.1.15.
日期：2009.1.16.
出纳员：XXX 会计主管人员：XXX 监盘人：XXX 检查日期：2009.1.15
2.被审计单位存在的问题：
①对现金进行突击盘点，被查日帐实不相符，2008年12月31日库存现金余额应是3258.32元。
2008报表日账面余额为1981.32元，少计 1277元；对报表中现金的数额不予认定。
②企业未做到日清月结。
在2009年1月15日存在的已收款已付款凭证没有及时入账。
③发现企业存在白条抵库的现象，支出手续不完备的付款凭证2张，计1200元。
3.审计意见：
①对于账实不符的问题，作为审计人员，要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位进行调整；如果被审计单位无法查明原因，应要求被审计单位按惯例权限批准后进行调整。
②对于支出手续不完备的付款凭证，应要求借款人补足手续，财务人员即使入账。
③督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。
审计案例分析作业2答案.doc
审计案例研究作业2一、单项选择题1.在评佔投资活动的重大错报风险时，注册会计师应当通过实施下列程序获取确证的信息以支持对重大错报风险的评估，下列程序屮不恰当的是（C）。
A.询问B.检查文件记录C.实质性分析程序D.观察控制程序的执行情况2.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司借款业务的内部控制进行测试，以验证借款的增减变动已登记入账，执行的主要程序有（B）。
A.索取借款或发行股票授权批准文件，检杏权限是否恰当B.检查被审计单位是否定期或债权人核对C.检查借款手续是否齐全，索取借款合同或协议D.获取或编制借款明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符3.X公司是大熨公司。
在为资本性购置筹集资金时，X公司董事会下设的战略委员会负责处理借款合同的谈判，然后由董事会批准该合同。
在这种环境下，注册会计师适宜对下列（A ）实施实质性分析程序，而对英它项目实施有限的细节测试程序。
A.对应付利息和股利的计算B.新股和债券的发行C.股票回购、可赎回优先股及可赎回债券的赎回D.期间内贷款的偿还情况以及所欠余额4.如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与（C ）工作不分离，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。
A.成本费用预算的编制B.成本费用支出的执行C.成本费用支岀的会计记录D.成本费用支出的稽核5.在存货监盘屮实施现场观察时，注册会计师应当（B ）0A.确定应纳入盘点范I和的存货是否已适当整理和排列B.跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况C.确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围D.杳明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因二、多项选择题1.在存货与仓储循环屮，生产单位的主要职责是（AC ）。
A.生产产品B.计划生产C.记录生产耗费D.保管存货2.下列项目屮，属于直接人工成本实质性程序的有（ABCD ）。
A.审核直接人工成木会计处理的正确性B.检杏真接人工成木计算与分配的正确性C.检查直接人丁•成木范围的合规性D.对直接人工•成本进行分析稈序3.存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括(ABD )oA.存货的数量和种类B.成木归集的难易程度C.陈I口过时的速度或易损坏稈度D.遭受失窃的难易稈度4.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，下列说法中正确的有(BCD )。
国开02320审计案例分析任务2答案
国开02320审计案例分析任务2答案题目1：在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( )。
: 交易频繁但期末余额较小的应收账款; 函证很可能无效的应收账款; 小额或账龄较短的应收账款; 执行其他审计程序可以确认的应收账款答案：交易频繁但期末余额较小的应收账款题目2：对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
: 抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等; 重新测试相关的内部控制; 实施实质性程序; 检查资产负债表日后的收款情况答案：抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等题目3：审计时，盘点库存现金一般采用( )方式进行。
: 突击; 不定期; 定期; 预告答案：突击题目4：注册会计师在20×7年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位，3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。
该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。
: 20×7年4月6日; 20×7年3月15日; 20×7年12月31日; 20×7年3月18日答案：20×7年3月18日题目5：如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具( )的审计报告。
: 保留意见; 无法表示意见; 无保留意见; 带强调事项段的无保留意见答案：带强调事项段的无保留意见题目6：如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( )。
审计练习二及答案ok课件-新版.doc
审计练习二及答案一、审计重要性（一）[ 资料] 审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2 年12 月的财务报表进行审计。
1. 该公司会计报表显示，20X2 年全年实现利润800 万，资产总额 4 000 万。
2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有；（2）11 月15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16 万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[ 要求] （1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[ 资料] 审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的 1 %计算为140 万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140 万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金700 7 2.8应收账款 2 100 21 25.2存货 4 200 42 70固定资产7 000 70 42总计14 000 140 140 [ 要求] 根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005 年12 月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005 年全年实现净利润800 万元，资产总额4000 万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10 月份虚报冒领工资1820 元，被出纳占为己有2、11 月15 日，公司收到业务咨询费3850 元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16 万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目；（5）本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。
审计案例研究形成性作业参考答案
审计案例研究形成性作业2参考答案一、判断正误并说明理由1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：错。
理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
2.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：对。
理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：对。
理由：函证应付债券可证实其存在性。
4.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错。
理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
5.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：对。
理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题第四章1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：⑴盘点的时间安排；⑵存货盘点范围和场所的确定；⑶盘点人员的分工及胜任能力；⑷盘点前的会议及任务布置；⑸存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；⑹存货的计量工具和计量方法；⑺在产品完工程度的确定方法；⑻存放在外单位的存货的盘点安排；⑼存货收发截止的控制；⑽盘点期间存货移动的控制；⑾盘点表单的设计、使用与控制；⑿盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。
2.结合第4章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：永晟公司生产成本内部控制存在的主要主要问题是：(1)生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，永晟公司没有建立“假退料”制度，势必会影响生产成本的正确核算；(2)永晟公司的制造费用采用直接人工工资分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品之间进行分配的金额；(3)永晟公司在生产成本和在产品之间分配时，在产品按约当产量计算，但审计工作人员发现实务环节并未严格遵循该项成本核算制度，对成本计算和报表产生影响。
审计案例分析作业2参考答案
审计案例分析作业参考答案一、判断正误并说明理由.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：错误。
理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：正确。
理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：正确。
理由：函证应付债券可证实其存在性。
.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。
答案：错误。
理由：被审计单位采用永续盘存制，注册会计师也必须对存货的计价进行实地盘点。
.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期利润。
答案：正确。
理由：根据《企业会计准则第号——长期股权投资》、《企业会计准则第号——金融工具确认和计量》等会计准则，企业各项投资收益应当及时计入当期利润。
二、单项案例分析题第四章.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：⑴盘点的时间安排；⑵存货盘点范围和场所的确定；⑶盘点人员的分工及胜任能力；⑷盘点前的会议及任务布置；⑸存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；⑹存货的计量工具和计量方法；⑺在产品完工程度的确定方法；⑻存放在外单位的存货的盘点安排；⑼存货收发截止的控制；⑽盘点期间存货移动的控制；⑾盘点表单的设计、使用与控制；⑿盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。
.结合本章案例二分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：永晟公司生产成本内部控制存在的主要主要问题是：()生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，永晟公司没有建立“假退料”制度，势必会影响生产成本的正确核算；()永晟公司的制造费用采用直接人工工资分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品之间进行分配的金额；()永晟公司在生产成本和在产品之间分配时，在产品按约当产量计算，但审计工作人员发现实务环节并未严格遵循该项成本核算制度，对成本计算和报表产生影响。
审计案例分析形成性考核2
审计案例研究作业2一、单项选择题1. 一般来说，( )与存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。
A. 采购材料和储存材料B. 购置设备和维护设备C. 销售产品D. 生产产品和储存完工产品2. 如果某公司成本费用预算的审批和成本支出的审批工作与( )工作不分离，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。
A. 成本费用预算的编制B. 成本费用支出的执行C. 成本费用支出的会计记录D. 成本费用支出的稽核3. 下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是( )。
A. 存货监盘的目标、范围及时间安排B. 存货监盘的要点及关注事项C. 参加存货盘点人员的分工D. 检查存货的范围。
4. 对存货进行定期盘点是管理层的责任，盘点计划应由( )负责制定。
A. 会计师事务所和被审计单位共同 B .参与此项工作的注册会计师C. 被审计单位管理层D. 被审计单位的主管部门5. 下列项目中，不属于存货实质性程序的是( )。
A. 成本费用的控制测试B. 存货的计价测试C. 存货的分析性程序D. 存货的截止测试6. 下列程序中，( )是存货审计最重要、最具有决定性的程序。
A. 观察B. 函证C. 监盘D. 直接盘点7.注册会计师对( )的核实，与存货“权利和义务”认定的关系最为密切。
A. 代其他公司保管或来料加工的材料B. 残次冷背的存货C. 未作账务处理而置于其他单位的存货D. 抵押的存货8.在存货监盘中实施现场观察时，注册会计师应当( )。
A. 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列B. 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况C. 确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范围D. 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因9.应付职工薪酬的审计目标不应包括( )。
A. 确定应付职工薪酬是否实际发放B. 确定应付职工薪酬的列报是否恰当C. 确定应付职工薪酬的期末余额是否正确D. 确定应付职工薪酬的记录是否完整。
《审计》所有课后习题案例答案
7200 8800
以此为基础，安德鲁的工资应该仅为880英镑； 毛利与预期有差异。
安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究
分析线索
☺安德鲁从公司购买了这辆卡车，购买价格 是如何计算出来？ ☺卡车日常费用中包括哪些具体项目，购买 卡车的目的是什么？ ☺为什么支付给约翰200英镑的利息？ ☺期末是否有未售出的剩余的股份？ ☺其他进货支出是什么？ ☺为什么没有实现预期的毛利？
2-2：对新华食品公司认定进行调查
资料：审计人员在某食品公司，审查和阅读公司会计报表时 发现以下疑点： （1）该公司虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有； （2）11月15 日收到业务咨询费3850元，列入小金库； （3）存货盘点时，产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘 点标签，经查询据说是被审计单位承销。 （4）一小型仓库内存有五种已过了保质期的原材料，每种 材料均挂有盘点单，经抽点，与盘点记录相符。 要求：针对以上问题应对何种认定展开调查？
安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究
一、安德鲁与詹姆斯
合伙企业案例研究
P1
（1）预计毛利是60%？ （2）在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么 关系? （3）投资回报率59%，如果你是詹姆斯， 你会感到满意吗?
（1）预计毛利是60%？
安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究
单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100％=60％ （2）詹姆斯：资本提供者 安德鲁：资本提供者、公司经营者
假定：其他的数据完全正确， 应如何计算企业的利润？
销售收入 破产股份购买成本 其他成本 销售成本 毛利 汽车日常费用 给约翰利息支出 卡车折旧费 净利润
54000 12000 26000 (29.63％) 5000 200 2000 38000 16000
审计案例研究作业参考答案
审计案例研究作业参考答案《审计案例研究》作业一参考答案一、判断：1、×接受委托前，后任经济师可向前任了解：①客户变更委托情况和原因；②客户以前年度接受审计情况（调阅前任的审计工作底稿或审计档案资料）2、×应收账款函证通常抽样进行，即使所函证的应收账款无差异，由于抽样误差的存在也不能表明全部应收账款余额正确。
3、√保管与记录职务为不相容，必须分工。
4、×仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点，观察进行取证。
5、×关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益，可成为粉饰会计报表的手段，需要更变的证据加以证实。
二、单项分析：第一章1、答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：(1) 管理当局的特点和诚信；(2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4) 利害冲突及回避事宜；(5) 内部控制的改进情况；(6) 审计费用的支付情况等。
2、答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：(1) 经营环境发生变动；(2) 年末销售额突然增减；(3) 顾客总体发生变动；(4) 产品结构发生变动；(5) 信用政策或其运用发生变化；(6) 销售收入的总体发生变动。
第二章1、答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
审计学第二次网上作业参考答案
审计学第二次网上作业参考答案
(2011-09-28 13:53:47)
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案例分析题任务2 答案：
答：该单位在库存现金管理上存在的问题有：
1、现金管理不合理、帐务不清楚。
出纳人员对手续不完备的凭证都先付款，不符合现金管理办法。
建议加强企业现金管理制度，加强对出纳人员的监督，以杜绝再出现类似的情况；
2、现金帐处理务不及时。
出纳人员没有及时登记现金收支明细帐。
导致突查时，尚有多张已付的凭证尚未进行帐务处理。
建议应督促财务人员实行“日清日结”的帐务习惯，及时将现金收支帐务登记清楚。
3、现金帐与实际盘点的金额不一致。
出纳现金帐目混乱，现金余额与实际盘点不相等。
为确保现金“帐实相符”，应加强对出纳人员的管理，应督促出纳日清日结，并对其所做帐务进行清查，以追查现金帐实不符的原因。
若有违法行为，则需按规定追究责任。
附：现金盘点表
NL公司库存现金盘点核对记录。
审计案例分析+平时作业2
审计案例分析+平时作业2《审计案例分析》课程第二次平时作业一、判断题（每小题1分，共12分）（√ ）1．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
（× ）2．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。
（√ ）3．如果存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。
通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
（× ）4．对于融资租入的固定资产应登入备查簿。
（√ ）5．对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准则的规定。
（√ ）6．实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。
（× ）7．固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。
（√）8．对于因清产核资、资产评估调整固定资产的，应取得有关清产核资报告、资产评估报告及政府有关部门的批复或备案报告，检查其会计处理是否正确。
（× ）9．定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。
（√ ）10．在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
（√ ）11．在实地观察盘点现场时，注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
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1.在评估投资活动的重大错报风险时，注册会计师应当通过实施下列稈序获取确证的信息以支持对重大
错报风险的评估，下列程序屮不恰当的是（C）o
A.询问
B.检杳文件记录
C.实质性分析程序
D.观察控制程序的执行情况
2.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后,准备对W公司借款业务的内部控制进行测试,
以验证借款的增减变动已登记入账，执行的主要程序有（b ）。
A.索取借款或发行股票授权批准文件，检杳权限是否恰当
B.检查被审计单位是否定期或债权人核对
C.检杳借款手续是否齐全，索取借款合同或协议
D.获取或编制借款明细表，与报表数、总账数和明细账
合计数核对相符
3.X公司是大型公司。
在为资木性购置筹集资金时，X公司董事会下设的战略委员会负责处理借款合同
的谈判，然后由董事会批准该合同。
在这种环境下，注册会计师适宜对下列（A ）实施实质性分析程序，而对其它项目实施有限的细节测试程序。
A.对应付利息和股利的计算
B.新股和债券的发行
C.股票回购、可赎回优先股及可赎回债券的赎回
D. 期间
内贷款的偿还情况以及所欠余额
4.如果某公司成木费用预算的审批和成木支出的审批工作与（C）工作不分离，不应认为该公司成木费
用的内部控制存在重大缺陷。
A.成本费用预算的编制
B.成本费用支出的执行
C.成木费用支出的会计记录
D.
成木费用支出的稽核
5.在存货监盘屮实施现场观察时，注册会计师应当（b）。
A.确定应纳入盘点范用的存货是否已适当整
理和排列B.跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况C.确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范用D.杳明存货应纳入而实际未纳入盘点范I韦I的原因
1.在存货与仓储循环屮，生产单位的主要职责是（AC ）°A.生产产品 B.计划
生产 C.记录生产耗费 D.保管存货
2.下列项目屮，属于肓接人工成木实质性程序的有（abed ） o
A.审核直接人丁成木会计处理的正确性
B.检查直接人工成本计算与分配的正确性
C.检查真
接人工成本范围的合规性 D.对直接人工成木进行分析稈序
3.存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括（abed） o A.存货的数量
和种类B.成木归集的难易程度C.陈II I过时的速度或易损坏程度D.遭受失窃的难易程度
4.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，下列说法屮正确的有（BCD ）。
A.投资金业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其•他变动，应当调一整长期股权投资的账血价
值并计入当期损益
B.投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账
面价值学会计论坛
C.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投
资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外
D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等
的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认
5.为实现筹资交易均已记录的控制目标，实施的下列程序屮，属于控制测试的有（acd ）o
A.询问借款业务的职责分工情况及内部对账悄况
B.检杏董事会会议记录、借款介同、银行询证函等,
确定有无未入账的交易
C.检杳被审计单位是否定期与债权人核对账忖
D.索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全
三、单项案例分析题
1.审计人员在制定盘点计划时应关注那些问题？
答：（1）监盘时问，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。
一般来讲，在考虑选取多大样木量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。
（3）项li选取问题。
一般来讲，样木选取丿应将重要项目或典型存货项目作为对彖，同时对可能过时或损坏的项目要仔细杏询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
2.比较教材本章案例二表4-3和表4-4,指出调整前后被审计单位该种产品加权平均成本的变化以及
它对会计报表的影响。
答：由于将在建工程领用的材料1, 232, 000元、在建工程人员工资及福利费592, 800元和未进行假退料720, 000元，通过加权平均造成木年度多结转销傅成木2, 544, 800元，从而使木年利润少实现2, 544, 800元，少计交所得税839, 784元，少实现企业净利润1,705,016元，上述问题的存在，使企业的会计报表数字出现不真实的情况。
审计人员在审查长期借款时扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？
答：审杳年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表
上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。
2.审计人员李欣审査发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀
疑
实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在?
答：真实存在的审杳目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。
审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对尚定资产、存货等实物资产的盘杏，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资木的合法性和真实存在。
对于发生增减变动的实收资木，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。
3.确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用那些审计程序和方法？
答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具冇控制、共同控制或重大影响，检杳企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算, 审计人员应该取得该金业不能对接受投资金业拥有控制、共同控制或重犬影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计T作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。
［资料］审计人员对B工厂2010年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务
事项如下：
1.2011年1月2 口收到价值为20000元的货物，入账口期为1月4 LI,发票上注明由供应商负责运送，目
的地交货，开票口期为2010年12月26 Uo
2.当实际盘点时，厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样
而未计入存货内。
经调杳发现，顾客的定货单L1期为2010年12月20 LI,顾客于2011年1月4 口收货后付款。
3.2011年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。
该物品于2010年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2010年12月31 口尚未收到，故未计入结账日存货内。
4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2010年12月31 口完工并送装运部门，顾客已于该口付款。
该产品于2011年1月5 口送出，但未包括在2001年12月31 LI存货内。
［要求］请分析上述四种情况是否应包括在2010年12月31 口的存货内，并说明理由？
1.不应包括在2010年存货内，因目的地交货，交货期为2011年，应以收到货款为准；2・应包括在2010年存货内，因2011年1月4 口收到货物才付款，2010年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；3.应计入2010年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；4.不应包括在2010年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。