审计案例研究第二次作业答案.doc

1.在评估投资活动的重大错报风险时，注册会计师应当通过实施下列稈序获取确证的信息以支持对重大

错报风险的评估，下列程序屮不恰当的是（C）o

A.询问

B.检杳文件记录

C.实质性分析程序

D.观察控制程序的执行情况

2.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后,准备对W公司借款业务的内部控制进行测试,

以验证借款的增减变动已登记入账，执行的主要程序有（b ）。

A.索取借款或发行股票授权批准文件，检杳权限是否恰当

B.检查被审计单位是否定期或债权人核对

C.检杳借款手续是否齐全，索取借款合同或协议

D.获取或编制借款明细表，与报表数、总账数和明细账

合计数核对相符

3.X公司是大型公司。在为资木性购置筹集资金时，X公司董事会下设的战略委员会负责处理借款合同

的谈判，然后由董事会批准该合同。在这种环境下，注册会计师适宜对下列（A ）实施实质性分析程序，而对其它项目实施有限的细节测试程序。

A.对应付利息和股利的计算

B.新股和债券的发行

C.股票回购、可赎回优先股及可赎回债券的赎回

D. 期间

内贷款的偿还情况以及所欠余额

4.如果某公司成木费用预算的审批和成木支出的审批工作与（C）工作不分离，不应认为该公司成木费

用的内部控制存在重大缺陷。

A.成本费用预算的编制

B.成本费用支出的执行

C.成木费用支出的会计记录

D.

成木费用支出的稽核

5.在存货监盘屮实施现场观察时，注册会计师应当（b）。A.确定应纳入盘点范用的存货是否已适当整

理和排列B.跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况C.确定所有权不属于被审计单位的存货是否被纳入盘点范用D.杳明存货应纳入而实际未纳入盘点范I韦I的原因

1.在存货与仓储循环屮，生产单位的主要职责是（AC ）°A.生产产品 B.计划

生产 C.记录生产耗费 D.保管存货

2.下列项目屮，属于肓接人工成木实质性程序的有（abed ） o

A.审核直接人丁成木会计处理的正确性

B.检查直接人工成本计算与分配的正确性

C.检查真

接人工成本范围的合规性 D.对直接人工成木进行分析稈序

3.存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括（abed） o A.存货的数量

和种类B.成木归集的难易程度C.陈II I过时的速度或易损坏程度D.遭受失窃的难易程度

4.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，下列说法屮正确的有（BCD ）。

A.投资金业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其•他变动，应当调一整长期股权投资的账血价

值并计入当期损益

B.投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账

面价值学会计论坛

C.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投

资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外

D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等

的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认

5.为实现筹资交易均已记录的控制目标，实施的下列程序屮，属于控制测试的有（acd ）o

A.询问借款业务的职责分工情况及内部对账悄况

B.检杏董事会会议记录、借款介同、银行询证函等,

确定有无未入账的交易

C.检杳被审计单位是否定期与债权人核对账忖

D.索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全

三、单项案例分析题

1.审计人员在制定盘点计划时应关注那些问题？

答：（1）监盘时问，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样木量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。（3）项li选取问题。一般来讲，样木选取丿应将重要项目或典型存货项目作为对彖，同时对可能过时或损坏的项目要仔细杏询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。

2.比较教材本章案例二表4-3和表4-4,指出调整前后被审计单位该种产品加权平均成本的变化以及

它对会计报表的影响。

答：由于将在建工程领用的材料1, 232, 000元、在建工程人员工资及福利费592, 800元和未进行假退料720, 000元，通过加权平均造成木年度多结转销傅成木2, 544, 800元，从而使木年利润少实现2, 544, 800元，少计交所得税839, 784元，少实现企业净利润1,705,016元，上述问题的存在，使企业的会计报表数字出现不真实的情况。

审计人员在审查长期借款时扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？

答：审杳年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表

上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。

2.审计人员李欣审査发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀

疑

实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在?

答：真实存在的审杳目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对尚定资产、存货等实物资产的盘杏，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资木的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资木，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。

3.确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用那些审计程序和方法？

答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具冇控制、共同控制或重大影响，检杳企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算, 审计人员应该取得该金业不能对接受投资金业拥有控制、共同控制或重犬影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计T作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。

［资料］审计人员对B工厂2010年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务

事项如下：

1.2011年1月2 口收到价值为20000元的货物，入账口期为1月4 LI,发票上注明由供应商负责运送，目

的地交货，开票口期为2010年12月26 Uo

2.当实际盘点时，厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样