会计基础-第三章.ppt

• 三、总分类科目与明细分类科目的平行登 记
（一）总分类科目与明细分类科目的关系
（二）总分类科目与明细分类科目的平行 登记
（1）所依据会计凭证相同（依据相同） （2）借贷方向相同（方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同） （4）计入总分类科目的金额与计入其
所属明细分类科目的金额合计相等（金额 相等）
• 2.对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响 （1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有
者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有
该笔业务：负债增加，所有者权益减少、资 产不变
• 例题14：假设某企业月初资产总额为200万 元，所有者权益为120万元。本月发生下列 经济业务： 1.接受投资者投资50万元，存入银行。 2.从银行借入2年期借款60万元。 3.以存款偿还前欠甲公司货款20万元。 4.收到乙公司偿还的欠款10万元，存入银 行。 5.经批准以现金退还职工个人投资40万元。 6.经批准以资本公积转增注册资本18万元。 要求：计算该公司期末资产总额、负债 总额、所有者权益总额。
1. 资产=权益 资产=负债+所有者权益----是最基本的会计等式
该等式表明某一会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产， 债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况，表明资产、 负债和所有者权益的基本关系。
资产表明的是资源在企业存在、分布的形态。
负债及所有者权益表明了资源取得和形成的渠道。
注意：企业经济活动的发生，只是表现在数量上影响企业 资产总额与权益总额的同时增减变化，并不会破坏这一基 本的恒等关系。
缺点：账户的设置不完整，而又无法反映发生经济业务涉及 的会计账户之间的关系，无法反映经济业务的来龙去脉， 缺乏平衡关系，因而不能全面、系统地反映经济业务，也 不便于检查账户记录的正确性和完整性。
6.经批准企业以现金退还职工个人投资150000元。 该笔业务：资产减少、所有者权益减少
7.经批准企业以资本公积转增资本金80000元。 该笔业务：负债不变，所有者权益有增有减、
资产不变 8.企业前欠 D公司货款70000元，经双方协商转为 D公司对本企业的投资。
该笔业务：负债减少，所有者权益增加、资产 不变 9.企业决定向投资者分配利润90000元。
例题13：判断下列业务对会计等式的影响 1.企业接受投资存款50000元。 该笔业务：资产增加、所有者权益增加 2.企业用存款购入设备一台，价值80000元。 该笔业务：资产有增有减，权益不变 3.企业从银行借入2年期借款400000元。 该笔业务：资产增加、负债增加 4.企业以存款偿还前欠A公司货款30000元。 该笔业务：资产减少、负债减少 5.企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60000元。 该笔业务：负债有增有减，所有者权益不变、 资产不变
者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产
和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资
产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资
产要素不变 二、收入－费用＝利润
（一）会计恒等式
会计等式是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是制定 各项会计核算方法的理论基础。
• 答案： 期初负债＝200-120＝80万元 期末资产＝200+50+60-20+（10-
10）-40＝250万元 期末负债＝80+60-+
（18-18）＝130万元
• 2. 收入-费用=利润
• 注意：实际工作中，收入不包括处置固定 资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资 产收益，费用不不包括处置固定资产净损 失、自然灾害损失等，所以，收入减去费 用，并经过调整后即考虑利得和损失，才 等于利润。
第二节 复试记账法
• 一、复式记账法 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念
（二）借贷记账法的记账符号 （三）借贷记账法的会计科目结构 1.资产类会计科目的结构 2.负债及所有者权益类会计科目的结构 3.成本类会计科目的结构 4.损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构
一 记账方法 是在账簿中登记经济业务的方法。
记账方法按记录经济业务的方式不同可分为单式记账法和复 式记账法两种方法。
1、单式记账法 （1）含义：单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在
一个账户中加以登记的记账方法。一般，只登记现金和银 行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记 实物的收付金额。 （2）优缺点： 优点：单式记账法手续简单
第三章 会计等式与复式记账
第一节 会计等式
一、资产＝负债＋所有者权益 （一）会计恒等式 资产＝权益 资产＝负债＋所有者权益 （二）经济业务对会计恒等式的影响 1.对“资产＝权益”等式的影响 （1）资产与权益同时等额增加 （2）资产方等额有增有减，权益不变 （3）资产与权益同时等额减少 （4）权益方等额有增有减，资产不变
• （四）借贷记账法的记账规则 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1.会计科目的对应关系 2.会计分录 （六）借贷记账法的试算平衡 1.试算平衡的含义 2.试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本 期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的 贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的 贷方期末余额合计
（二）经济业务对会计等式的影响 1.资产增加、权益增加 a.负债增加，所有者权益不变 b.负债不变，所有者权益增加 2.资产减少、权益减少 a.负债减少，所有者权益不变 b.负债不变，所有者权益减少 3.资产有增有减、权益不变 4.资产不变、权益有增有减 a.负债增加，所有者权益减少 b.负债减少，所有者权益增加 c.负债有增有减，所有者权益不变 d.负债不变，所有者权益有增有减