企业应收账款管理之我见

企业应收账款管理之我见

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，直接影响企业营运资本的周转和企业的生产经营活动。如何加强企业应收账款管理，及时回笼资金，成为了企业财务管理的重要核心。本文就此问题进行了深入探讨。

关键词：应收账款成因危害对策

一、应收账款形成的主要原因

1、由于市场竞争激烈，企业为了扩大销售，提高市场占有率，在销售的过程中不得不做出一定的让步，如采取先发货后付款的方式，企业为了及早收回货款，在合同中承诺给予购货方在信用期内一定的现金折扣条件。赊销实际上就是将企业产品转换为现金的时间周期拉长，企业资金周转速度放慢，使企业应收账款从数量和时间都增加，坏账的可能性也相应增加。

2、对往来客户的资信状况没有进行全面的了解和评估。对客户的货款支付能力，财务状况等不予分析，只重视销售，没有针对不同的往来客户制定不同的信用政策，没有风险防控意识。

3、企业缺少必要的内部控制，财务部门与销售部门之间缺乏交流、沟通。销售部门只重推销，财务部门只管记账，没有落实到由哪个部门来管理应收账款的催收工作。

二、应收账款对企业的影响

1、不能真实反映企业实际收入，带有一定的风险性

企业发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，而销售已

经成立，这部分销售收入是在货款没有回笼的情况下确定的。在应收账款收回之前，企业的收入只是账面收入。账面利润实际上并没有到位，企业在按规定计算并缴纳销售税金及附加，企业所得税时，不得不垫付资金。在企业应收账款金额较大的情况下，会影响企业资金周转，给企业带来资金压力，引发企业的财务危机。

2、企业经营风险加大

企业在赊销条款中一般都会明确规定账款的付款期限。应收账款的回收天数与所售产品的种类、商业往来的惯例以及竞争环境等因素有关。信贷政策有助于扩大企业的销售收入，同时，企业经营所面临的风险也更大。若应收账款长时间不能收回，应收账款占用数额大，在没有后续资金支持的条件下，企业购买存货和其他资产所需的资金很可能无法满足，进而影响企业的生产计划，销售计划等等，无法实现既定的效益目标。

3、企业融资难度加大

企业向金融机构贷款，金融机构在放贷过程中都会对企业的财务状况进行了解，应收账款过高会影响金融机构对企业的授信情况以及对企业的信用等级评估情况，从而影响到金融机构的放贷决策。另一方面，企业向资本市场融资的难度大。

三、加强应收账款管理，规避应收账款风险的主要途径

1、加强销售合同的管理，建立健全赊销审批制度

企业应重视销售合同的管理，在经济交往中，除能即时结清款项的，都要签订书面合同。签订合同时要对销售合同的各项条款进行

逐一审查核对，尤其是对方提供的文本。合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭据。合同是解决应收账款追收的依据。企业要按照内控管理的要求，建立合同评审制度，审核会签制度，法人授权委托制度，合同备案制度，合同纠纷报告制度，合同检查考核制度，合同纠纷责任追究制度。销售部门提出的赊销申请，审批部门在审批前应对客户的资信状况进行审查，详细了解客户的资金状况、主营业务、经营能力、以往的信誉记录，经过评估后再决定是否给予赊销以及赊销的比例。并做好赊销客户信用档案。所有的赊销业务，均需经过有审批资格的经办人员审批后，方可进行。企业可赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，审批人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。做好从签约到发货的事前控制。

2、完善应收账款的追踪制度

每次发货前，仓储部必须对销售发货单进行核对，企业在销售货物后就对货款启动追踪程序，在货款未支付的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户的良好合作关系。财务部门对发生的每一笔赊销业务，都要及时准确的记录，建立应收账款台帐，详细记录应收账款的客户名称，回款记录，账龄分析。做好日常的会计核算工作，认真核对应收账款的明细余额及内容，发现问题及时进行调整。3、强调销售部门与财务部门的合作

销售部门是应收账款的直接责任人，企业对销售人员的考核不单

单是当期的销售量和销售收入，还应有相应的回款约束机制，销售人员要对客户进行全程跟进，定期探访客户，按时上门或电话催收款。财务部门负责监督应收账款的回款情况，定期统计应收账款各个客户的赊销金额、应计利息、账龄和增减变动情况，对应收账款的可收回性进行客观准确的评价。为了保障收账工作的顺利进行，要做好应收账款的对账工作，将企业与客户之间的对账分两个环节，由财务部门和销售部门共同来完成。第一环节是财务部门同销售人员核对应收账款账目，由负责应收账款管理的会计定期向销售小组提供对账单，包括客户名称、销售合同号、项目、经办人、应收货款金额、免息回款到期日期、逾期天数、回款情况、应计利息、应收账款金额。销售小组按照管理的客户单位设立统计台帐，对货物发出、销售发票开具和货款回笼等情况进行记录，同财务部门提供的对账单相核对。如有不符，及时向财务部门反馈，由负责应收账款管理的会计查明原因，及时处理。第二环节是使销售人员参加到对账工作中，由销售人员负责同客户单位核对往来账目。如有不符，查清销售发货记录、退货记录后向财务部门反馈，对账之后，要形成书面，双方当事人签字盖章，作为有效的对账依据。

4、财务部门要做好财务分析

财务部门应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、客户单位的实际财务情况和现金流量的

情况，以及其他相关信息合理的估计。对应收账款进行账龄分析。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，因此要把过期债权款项纳入工作重点。计算并分析应收账款周转次数、平均收账期等指标，看流动资金是否处于正常水平。标识重要的欠款客户，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。当发现异常情况，立即汇报请示，及时采取措施，避免给企业带来损失。5、制定切实可行的收账政策

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。对信用期内的应收账款，在货款回收期限前一周，电话通知或上门拜访，预知客户结款日期，并在结款日按时前往拜访。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额、收款的难易程度，逐一分析，通过分析，区别对待，采取不同的收账措施。对故意拖欠的，没有给予明确的还款计划或有效承诺的客户，成立清欠办公室，加大清欠力度。对催收无效的逾期应收账款通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的客户，若客户只是暂时出现了资金周转困难，企业可以帮助其渡过难关，以便收回账款。一般做法是进行债务重组。有以下几种方式：(1)以欠款客户的非现金资产，主要是存货、固定资产、长期股权投资、持有至到期投资等资产来清偿。(2)将应收账款债权转为对欠款客户的投资。(3)修改其他债务条件，如减少欠款客户的欠款本金、减少欠款利息、延长付款期限。如果是客户财务状况发生了严重的危机，面临破产，企业应及时向法院起诉，以便把呆坏账的损失控