通信企业内部控制探析
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Ｓ ｅ ｉ ｖ ｒｈ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｗｅ ｐｎ ｏ ｅ ｅＭａ ａ ｅ ｎ ９ ｔ
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通信 企业 内部 控制探Hale Waihona Puke Baidu
林 毅 中国 电信股份 有限公 司成都分公 司
６１０００Ｏ
【 文章摘要】 财务管理是 企业管理 的重要内容之 内部控制是财 务管理在 当前我国通 信 企 业 采用 的 主要 途 径 。 当前 ，通 信 企 业实施 内部控制 都取得 了一 定的效果 ， 但还存在一 些问题 ，诸如信息反馈不及 时 ，对 分支 公 司支持 不 得 力 ，对 业 务 实 际 的 监控 失灵 等 方 面。遽 需 要 通 信 企 业 做 好财务 支撑工作 ，完善财 务内控 ，提 高财务管理 效率
一
一
实现最大化产 出，促进 国有资产的保值 增 值。二是通过财务阿 ， 以提高企业占有 可 经 济资 源的 效率 ，减少 重复 投资 或支 出 。三 是通过监控与分析 ， 以找出低效率甚至违 可 规的支 出，采取措施及时制止损失与浪费。 ３ ．通信企业有效的 内部控制可以强化 财务监控功能。通过实时监控和数据交流 ， 逐级实时监控和数据交流， 跨地区随时通过 网络进行以省为单位的核算中心的财务处理 五）相关部门和人员的风险意识还难以达 及 查 看核算 状况 ， 实现 自下而 上 又 自上而 下 （ 标 的财务信息传递 ， 对违规行为及异常情况及 当前通信企业的重点工作还是在于核 时提 出预 警 。 算与分析 ， 对于管理与业务支撑却没有足够 的认识 ， 风险观念也并未深入人心。其重要 三 当前通 信企 业内部控制存在的 问 原因在于全部核算层面的Ｔ作量都汇集到省 题 公司核算部 门，因此， 对于该部门的业务人 （ 控制环境方面整体协同能力还不强 一） 员， 无论是在业务性质的复杂程度还是工作 在财务集中化管理之后 ，市、县公司的 均存在较大的压力，如特别是在月 积极｝受到一定影响。各分支公司没有资金 量方面， 生 支配的权力， 项目申报与实施，都需要通过省 底话单财务结算期，财务 人员常常加班加 公司的审核与拨付， 因此，效率受到影响，间 点 ，不能保证足够的精力来更新业务知识， 异常分析等专项工作的 接影响了市县公司的积极 。 同时， 市县公司 导致对于风险关注、 客观上也认为自己只有责任没有权限，对于 投入 不足 ，影响 决策 参 考 的效果 。
司； 其他 可 以 电子 化 的数据 则通 过办 公 系统 与 财务 系统 ， 汇集 出 的数据 往往 无法 全 而反 映 业务 的具 体 『 青况与 经济实 质 。 而省 级核 算 中心财务部 由于业务最众多， 也难以对于具 体的每项业务逐一鉴别与审核， 存在着客观 上的忽略与沟通 Ｊ 二 的难度， 这样如果要对一 项经济业务作出恰 当的判断 与鉴别 ， 势必使 相应的及时『 生与真实性打折扣。 （ 四）内部稽核与监控不够全面 预算 管 理 与绩效 考 核 针对 性 不 强 。 由 于预算单位与核算单位的分离， 导致指标与 资金状况的准确性变差， 使预算的执行力受 到影响。 而考核指标是根据经营指标与预算 指标设定的 ， 由于生产经营 情况与财务控制 过程不匹配 ， 使财务集中管理达不到应有的 效果。
一
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【 关键词】 通信企业 ；内部控 制 ；改进
一
、
引言
随着 电信 体 制 改革 的进 展 ， 目前我 国 全业务运营商为 中国移动、中国电信、中国 联通三家。三家运营商均属特大型国有企 业 ， 实施 了二 级法 人为 基础 的集 团化 管理 且 模式，在境 内外资本市场上市 。因此，建立 现代企业制度对于通信企业意义重大。高 效、 有力的财务管理体制是企业治理的重要 组成部分，如外部审计制度、信息公开制度 等。为提高财务管理效率 ， 加强财务监控水 权责分解当前也没有客观正确认识 ，有 问题 平 。美 国 “ 然”事件 后 ．萨班斯 法 案得 到 也都往省公司推 ， 安 导致责任落实存在难度。 实施，作为在海外上市的通信企业 ，也按相 （ 二）控制活动还缺乏必要的针对性 关要求进行了内部控制的完善 ， 促进了财务 是在流程 与环节的设置方面还缺乏 管理从核算型向管理决策型的转变。 科学性降低了工作的效率。由于通信企业的 业务面广，外有营销、服务 ，内有工程 、管 二 ，通 信企 业强化 内部控制 的意义 理，因此不少的流程与环节必须在实施 中逐 １内部控制 是会计基 础工作 的重要 组成 步完善 ，特别是在线上审批的设置中，还必 ． 部分，是发挥会计监督职能的重要前提。内 然存在 着边 实施 边 总结 边调 整的 现象 。二 是 部控制是在实践 中逐步产生 发展和完善起 授权审批方面 ， 财务集中化还没有达到应有 来的， 其方法主要有不相容职务相互分离控 的作用。 如不可避免地存在着环节过多或环 制 、授权批准控制 、会计系统控制 、预算控 节缺失并存的现象。三是多系统的衔接还存 制、 风险控制、 内部报告控制等。 国Ｃ Ｓ 在一 美 ＯＯ 一些不顺 畅的现象。譬如，财务系统与营 《 内部 控 制统 一框 架 》给 出了 目前 内部 控 制 业 支撑 系 统 （ Ｓ ） － 一 － Ｂ Ｓ 、运营 支撑 系统 （ Ｓ ） Ｏ Ｓ 的权威概念 。它由控制环境、风险评估、控 和管理信息系统 （ Ｓ 、 Ｒ 系统等取数 、 ＭＳ ） Ｃ Ｍ 制活动 、 信息与沟通 、 监督管理五大要素构 核对 等都存在着个别不一致、不匹配的现 成。我国财政部发布 内部会计控制规范～ 象 ，需要耗费人力物力进行核对与调整。 基本规范》定义的内部控制是指单位为提 （ 财务信息的及时性与客观性还有待提高 三） 高会计信息质量 ，保护资产 的安全 、完整 ， 财 务 集 中 化导 致 生 产 中心 与 核 算 中心 确保有关法律、法规和规章制度，及单位经 的分离， 而控制制度并没有相应跟上。 当前 ， 营管理方针政策的贯彻执行， 避免或降低风 通信企业的财务集中化主要是省级公司层面 险， 提高经营管理效率 ， 实现企业经营管理 的集 中化 ， 地市级公司、县级公司财务资料 目标的贯彻执行而制定实施的一系列控制方 都要汇集 到省会城市进行核算。但营销业 法 、措施和程序。 务、机房业务、线站施工等又往往由市县公 ２通信企业有效的内部控制可以优化资 司负责，因此，出现了核算中心与业务部门 ．
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通信 企业 内部 控制探Hale Waihona Puke Baidu
林 毅 中国 电信股份 有限公 司成都分公 司
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【 文章摘要】 财务管理是 企业管理 的重要内容之 内部控制是财 务管理在 当前我国通 信 企 业 采用 的 主要 途 径 。 当前 ，通 信 企 业实施 内部控制 都取得 了一 定的效果 ， 但还存在一 些问题 ，诸如信息反馈不及 时 ，对 分支 公 司支持 不 得 力 ，对 业 务 实 际 的 监控 失灵 等 方 面。遽 需 要 通 信 企 业 做 好财务 支撑工作 ，完善财 务内控 ，提 高财务管理 效率
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实现最大化产 出，促进 国有资产的保值 增 值。二是通过财务阿 ， 以提高企业占有 可 经 济资 源的 效率 ，减少 重复 投资 或支 出 。三 是通过监控与分析 ， 以找出低效率甚至违 可 规的支 出，采取措施及时制止损失与浪费。 ３ ．通信企业有效的 内部控制可以强化 财务监控功能。通过实时监控和数据交流 ， 逐级实时监控和数据交流， 跨地区随时通过 网络进行以省为单位的核算中心的财务处理 五）相关部门和人员的风险意识还难以达 及 查 看核算 状况 ， 实现 自下而 上 又 自上而 下 （ 标 的财务信息传递 ， 对违规行为及异常情况及 当前通信企业的重点工作还是在于核 时提 出预 警 。 算与分析 ， 对于管理与业务支撑却没有足够 的认识 ， 风险观念也并未深入人心。其重要 三 当前通 信企 业内部控制存在的 问 原因在于全部核算层面的Ｔ作量都汇集到省 题 公司核算部 门，因此， 对于该部门的业务人 （ 控制环境方面整体协同能力还不强 一） 员， 无论是在业务性质的复杂程度还是工作 在财务集中化管理之后 ，市、县公司的 均存在较大的压力，如特别是在月 积极｝受到一定影响。各分支公司没有资金 量方面， 生 支配的权力， 项目申报与实施，都需要通过省 底话单财务结算期，财务 人员常常加班加 公司的审核与拨付， 因此，效率受到影响，间 点 ，不能保证足够的精力来更新业务知识， 异常分析等专项工作的 接影响了市县公司的积极 。 同时， 市县公司 导致对于风险关注、 客观上也认为自己只有责任没有权限，对于 投入 不足 ，影响 决策 参 考 的效果 。
司； 其他 可 以 电子 化 的数据 则通 过办 公 系统 与 财务 系统 ， 汇集 出 的数据 往往 无法 全 而反 映 业务 的具 体 『 青况与 经济实 质 。 而省 级核 算 中心财务部 由于业务最众多， 也难以对于具 体的每项业务逐一鉴别与审核， 存在着客观 上的忽略与沟通 Ｊ 二 的难度， 这样如果要对一 项经济业务作出恰 当的判断 与鉴别 ， 势必使 相应的及时『 生与真实性打折扣。 （ 四）内部稽核与监控不够全面 预算 管 理 与绩效 考 核 针对 性 不 强 。 由 于预算单位与核算单位的分离， 导致指标与 资金状况的准确性变差， 使预算的执行力受 到影响。 而考核指标是根据经营指标与预算 指标设定的 ， 由于生产经营 情况与财务控制 过程不匹配 ， 使财务集中管理达不到应有的 效果。
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【 关键词】 通信企业 ；内部控 制 ；改进
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引言
随着 电信 体 制 改革 的进 展 ， 目前我 国 全业务运营商为 中国移动、中国电信、中国 联通三家。三家运营商均属特大型国有企 业 ， 实施 了二 级法 人为 基础 的集 团化 管理 且 模式，在境 内外资本市场上市 。因此，建立 现代企业制度对于通信企业意义重大。高 效、 有力的财务管理体制是企业治理的重要 组成部分，如外部审计制度、信息公开制度 等。为提高财务管理效率 ， 加强财务监控水 权责分解当前也没有客观正确认识 ，有 问题 平 。美 国 “ 然”事件 后 ．萨班斯 法 案得 到 也都往省公司推 ， 安 导致责任落实存在难度。 实施，作为在海外上市的通信企业 ，也按相 （ 二）控制活动还缺乏必要的针对性 关要求进行了内部控制的完善 ， 促进了财务 是在流程 与环节的设置方面还缺乏 管理从核算型向管理决策型的转变。 科学性降低了工作的效率。由于通信企业的 业务面广，外有营销、服务 ，内有工程 、管 二 ，通 信企 业强化 内部控制 的意义 理，因此不少的流程与环节必须在实施 中逐 １内部控制 是会计基 础工作 的重要 组成 步完善 ，特别是在线上审批的设置中，还必 ． 部分，是发挥会计监督职能的重要前提。内 然存在 着边 实施 边 总结 边调 整的 现象 。二 是 部控制是在实践 中逐步产生 发展和完善起 授权审批方面 ， 财务集中化还没有达到应有 来的， 其方法主要有不相容职务相互分离控 的作用。 如不可避免地存在着环节过多或环 制 、授权批准控制 、会计系统控制 、预算控 节缺失并存的现象。三是多系统的衔接还存 制、 风险控制、 内部报告控制等。 国Ｃ Ｓ 在一 美 ＯＯ 一些不顺 畅的现象。譬如，财务系统与营 《 内部 控 制统 一框 架 》给 出了 目前 内部 控 制 业 支撑 系 统 （ Ｓ ） － 一 － Ｂ Ｓ 、运营 支撑 系统 （ Ｓ ） Ｏ Ｓ 的权威概念 。它由控制环境、风险评估、控 和管理信息系统 （ Ｓ 、 Ｒ 系统等取数 、 ＭＳ ） Ｃ Ｍ 制活动 、 信息与沟通 、 监督管理五大要素构 核对 等都存在着个别不一致、不匹配的现 成。我国财政部发布 内部会计控制规范～ 象 ，需要耗费人力物力进行核对与调整。 基本规范》定义的内部控制是指单位为提 （ 财务信息的及时性与客观性还有待提高 三） 高会计信息质量 ，保护资产 的安全 、完整 ， 财 务 集 中 化导 致 生 产 中心 与 核 算 中心 确保有关法律、法规和规章制度，及单位经 的分离， 而控制制度并没有相应跟上。 当前 ， 营管理方针政策的贯彻执行， 避免或降低风 通信企业的财务集中化主要是省级公司层面 险， 提高经营管理效率 ， 实现企业经营管理 的集 中化 ， 地市级公司、县级公司财务资料 目标的贯彻执行而制定实施的一系列控制方 都要汇集 到省会城市进行核算。但营销业 法 、措施和程序。 务、机房业务、线站施工等又往往由市县公 ２通信企业有效的内部控制可以优化资 司负责，因此，出现了核算中心与业务部门 ．