会计报表附注现金流量表及相关附表利润表资产负债表

收入和费 用+_
流动资产和 流动负债的 调整
=经营活动 的现金流量
1、现金流量表与资产负债表的关系
科目名称 金额 科目名称 金额
现金资产
负债
非现金资产
所有者权益
合计
合计
例：
现金资产
期初余额100
本期增加额 1550
本期减少额1500
①经营活动现金流入 1000 ①经营活动现金流出800
②投资活动现金流入 100 ②投资活动现金流出150
二、现金流量及其分类
（—）现金流量的概念
现金流量:是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧 缺，企业偿付能力的大小，从而为投资者、债权人、企业管 理者提供非常有用的信息。
特别说明：
现金形式转换不产生现金流入和流出，如：从银行提取 现金；现金等价物之间转换、购３个月内到期的国库券。
知金额现金、价值变动风险小的投资。如：国库券、短期金 融债券等。 主要确认标准四个条件： A、期限短（三个月到期） B、流动性强 C、易于转换为已知金额现金 D、价值变动风险很小的投资 以上四个条件必须同时具备 判断现金等价物:市场上可以流通的股票、银行承兑汇票、 10 个月以前购入，一个月到期的国库券。
销售收入
+应收账款 减少
—应收账款增 加
=经营活动所 增加的现金 流量
费用（包括商品 销售成本）
+应付账款的减少 和存货的增加
－应付账款的增加和存 货的减少
三、现金流量表的结构和项目
现金流量表的结构 １、表首部分：编制单位名称、会计期间、货币单位符号及
会计报表的编号。 ２、基本部分（正表）：经营活动产生的现金流入、流出及
2、现金概念
现金是指企业库存现金以及随时用于支付的存款。
包含狭义和广义两种：狭义的现金通常是指货币资金， 即企业的库存现金、银行存款和其他货币资金。广义的现 金不仅包括现金、银行存款、其他货币资金还包括现金等 价物。
确认标准：是指随时可以支付的，如不能随时支付的定 期存款等，不应作为现金。
3、现金等价物概念 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已
内容：就工商企业来说包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、 购买商品等。
现金流量：一定期间内经营活动产生的现金流入和流出的数量。
（二）投资活动现金流量
范围： 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物 范围内的投资及其处置活动。
内容：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他 长期资产等。
本章结构 第一节 财务报告概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表 第四节 现金流量表
第一节 财务报告概述
一、财务报告的作用 （一）概念 （二）作用 二、财务报告包括的内容
财务 报告 的内 容资产负债表 （1Fra bibliotek会计报表 利润表
现金流量表及相关附表 （2）会计报表附注 （3）财务情况说明书
三、财务报告的分类及编制要求
③ 筹资活动现金流入 450 ③筹资活动现金流出550
期未余额150
2、现金流量表与利润表的关系
利润表
现金收款
非现金收款
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加
主营业务利润
营业、管理、财务费用
投资收益
营业外收支净额
利润总额
所得税
净利润
现金付款 非现金付款
3、利润表、资产负债表与现金流量表的关系
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（二）现金净流量的概念
现金净流量：指现金流入与流出的差额。
注：现金净流量可能是正数，也可能是负数，如果是正
数，则为净流入，如果是负数，则为净流出。净流入反映现 金流量的积极现象和趋势。现金净流量也是现金流量表所要 反映的一个重要指标。
（三）现金流量的分类
（一）经营活动现金流量
范围： 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和 事项。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念
资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年 末、年末）财务状况的会计报表。是一张静态报表。
二、资产负债表的结构
资产负债表的结构分为表首（名称、编制单位、编制日期、 金额单位、报表编号）和正表（年初数、期末数）。按账户 式反映。
三、资产负债表的编制方法
（一）年初数的填列方法
一、现金流量表的作用
（一）现金流量表概念
1、 现金流量表:是以现金制为基础编制的财务状况变动 表反映企业一定期间经营活动、投资活动、筹资流动过程 中产生的现金流入和流出情况的会计报表，它表明企业获 得现金和现金等价物的能力。
现金流量表就是在资产负债表和利润表已经反映了 企业财务状况和经营成果信息的基础上，进一步提供企业 现金流量信息，即财务状况变动信息。
净额；投资活动产生的现金流入、流出净额；筹资活动产 生的现金流入、流出净额；汇率变动对现金的影响额；现 金及现金等价物净增加额。 ３、补充资料部分：将净利润调节为经营活动现金流量；不 涉及现金收支的投资和筹资活动；现金及现金等价物净增 加情况。
例：
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根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
（二）期末数的填列方法
根据账簿期末余额填列。
四、资产负债表附表
资产减值准备明细表、所有者权益（股东权益）增减变动 表、 应交增值税明细表
第三节 利润表
一、利润表的概念 利润表是企业一定会计期间（本月、本年累计）经营成
果的会计报表。是一张动态报表。 二、利润表的内容和结构 （一）利润表的内容
现金流量：一定时期内投资活动产生的各种现金流入和流出的数 量。
（三）筹资活动现金流量
范围： 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生 变化的活动。
内容：资本及债务规模的变化。
现金流量：一定时期内的筹资活动所产生的各种现金的流入 和流出数量。
（四）现金流量表与其他报表的关系
利润表
资产负债表 现金流量表
1、构成主营业务利润的各项要素 2、构成营业利润的各项要素 3、构成利润总额的各项要素 4、构成净利润的各项要素 （二）利润表的结构 单步式；多步式（多用） 三、利润表的编制方法 四、利润表的附表：利润分配表（年度报表）
第四节 现金流量表
重点应掌握以下内容：现金流量表的内容、结构及编 制方法，尤其是经营活动每个项目现金流量的计算和补充 资料部分间接法编制每个项目金额的填列。