第二章_货币资金

第二节 库存现金
➢库存现金是指企业存放在财会部门由出 纳人员经管的货币。
➢ 库存现金的管理 ➢ 库存现金的核算 ➢ 库存现金的清查 ➢ 备用金制度
库存现金使用范围
根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在下列范围内使用 现金： ➢ （1）职工工资、津贴； ➢ （2）个人劳务报酬； ➢ （3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体
第二章 货币资金
➢第一节 货币资金概述 ➢第二节 库存现金 ➢第三节 银行存款 ➢第四节 其他货币资金
资产：流动资产 长期资产
➢ 流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或者 超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是 企业资产中必不可少的组成部分。
➢ 长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
和使用情况。
库存现金的管理(续)
库存现金存量管理
➢ 满足现金零星开支需要是现金存量管理的基本 原则。
➢ 现金存量管理的基本要求是既满足支付、又防 止存量过大，避免现金不安全现象的出现。
库存现金的管理(续)
库存现金内部控制管理
➢ 现金管理不相容职务的设立 ➢ 现金收支凭证的管理 ➢ 建立现金收支内部稽核和内部审计制度 ➢ 现金出纳岗位的轮岗制度
1. 定额备用金 指单位对经常使用备用金的内部各部门或 工作人员根据其零星开支、零星采购等的 实际需要而核定一个现金数额，并保证其 经常保持核定的数额。
库存现金的管理 库存现金收入管理
企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日送存 确有困难的，由开户银行确定送存时间。
库存现金的管理(续) 库存现金支付管理
➢ 企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支 取或从开户银行提取，不得从企业的现金收入 中直接支付，即不得“坐支现金”。
➢ 因特殊情况需要坐支现金的企业，应事先报经 开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围 和限额，企业应按月向开户银行报送坐支金额
育等各种奖金； ➢ （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； ➢ （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； ➢ （6）出差人员必需随身携带的差旅费； ➢ （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； ➢ （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。
企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。
一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。
库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
➢ 流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变 形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、 固定资金→生产资金→成品资金→货币资金）
案例_上市公司货币资金管理中存在的问题.docx
第一节 货币资金概述
• 货币资金的概念及分类 • 货币资金的特点 • 货币资金的管理
第一节 货币资金概述
货币资金的概念及分类
借方反映现金的增加，贷方反映现金的 减少；月末借方余额，反映月末库存现 金的余额。
➢ 企业收入现金时，借记“库存现金”科 目，贷记有关科目。支出现金时，借记 有关科目，贷记“库存现金”科目。
库存现金的清查 ➢现金清查一般采用实地盘点法。 ➢现金清查可能出现三种结果：
账实相符 账大于实(现金短缺) 账小于实(现金溢余) ➢账户设置 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
库存现金的清查(续)
➢属于现金短缺，应按实际短缺金额，借 记“待处理财产损溢──待处理流动资 产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；
➢属于现金溢余，按实际溢余的金额，借 记“库存现金”科目，贷记“待处理财 产损溢──待处理流动资产损溢”科目。
➢待查明原因后，应分别情况处理：
1. 现金短缺 • 属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他
• 货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
• 货币资金属于金融资产
• 分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx
库存现金的核算 1. 现金日记账的设置和登记 为了系统地反映企业现金收付的动态及库存 情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生， 企业财会部门应设置现金日记账进行现金的 序时核算。现金日记账一般采用收、付、余 三栏式。
库存现金的核算(续)
表1 现金日记账
库存现金的核算(续) 2. 账户设置和账务处理 ➢“库存现金”科目，属于资产类科目，
2. 现金溢余 • 属于应支付给有关人员或单位的，应借
记 “待处理财产损溢──待处理流动资 产损溢”科目，贷记“其他应付款—— 应付现金溢余（ ×× 个人或单位）”科 目；
• 属于无法查明原因的，借记 “待处理财 产损溢──待处理流动资产损溢”科目， 贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
备用金制度
第一节 货币资金概述(续)
货币资金的特点： ➢ 企业货币资金存量多少决定着企业的生存及与各
方面利益相关者的关系。
交易性动机、预防性动机、投机性动机
➢ 闲置的货币资金是企业持有的盈利能力最差的资 源。
➢ 货币资金是企业资产中最容易受到侵害的部分。
第一节 货币资金概述(续)
货币资金管理的原则:
➢ 实行严格的职责分工 ➢ 收入业务与支出业务分离 ➢ 建立货币资金的内部稽核制度 ➢ 实行定期的岗位轮换制度
应收款——应收现金短缺款（出纳人员）” 或“库存现金”等科目，贷记“待处理财 产损溢──待处理流动资产损溢”科目；
• 属于应由保险公司赔（××保险 公司）”，贷记“待处理财产损溢──待 处理流动资产损溢”科目；
• 属于无法查明的其他原因，借记“管理 费用——现金短缺” 科目，贷记“待处 理财产损溢──待处理流动资产损溢” 科目。