进出口报关实务(1)
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• 4、公式：应纳增值税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税 额
• （二）消费税 1、含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
• 2、征纳 采用价内税（含消费税本身的税额），起征点为50元。
• 3、征收范围 目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型
• 三、船舶吨税
• 1、船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我 国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。（属 于使用税）
•
凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，
对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨
税。
• 2、分为：优惠税率和普通税率
•
与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠
税率，未签定的适用普通税率。
•
香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
• （三）征收范围 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船 舶； 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
• * 对在港澳征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内 地仍应照章征收船舶吨税。
• 多选题 • 在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： • A、在青岛港口行使的日本油轮 • B、在厦门港口航行的美国货轮 • C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶 • D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
第五章 进出口税费
第一节 概述
•
进出口税费，是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增
值税、船舶吨税等税费。
•
法律依据是《海关法》《进出口关税条例》以及其他有关法律、行
政法规。
• 一、关税 • 关税的概念： • 1、关税是由海关代表国家按照国家制定的关税政策
和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的 货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
•
公式：从量税应征税额=货物计量单位总
额*从量税税率
• 征收从量税的货物有：石油原油、啤酒、胶卷、 冻鸡
• （3）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合 并计征。
•
公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额
=货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率
• 2、关税的征税主体是国家,由海关代表国家征收。 • 3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。 • 4. 关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口
货物的发货人、进（出）境物品的所有人。
• 1.单选题
• 我国的进出口消费税由（ ）征收。
• A、国家税务局
B、财政部
• C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
• 2.判断题
• 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物 和物品。
• 1.答案：C
• 2.答案：错误
• 解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是 船舶吨税。
• 关税的种类
源自文库
•
从报关业务的角度来看，关税分为：进口
关税、出口关税
• （一）进口关税
• 1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和 物品为课税对象所征收的关税。这属于一种重要 的经济保护手段。
• 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部 分数字照相机等。
• （4）滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌时实
行高税率,目的是稳定该商品的国内市场价格。
•
例如，2007年我国对关税配额外进口一定数量的棉花，实行6%-40%的
滑准税
• 3、进口关税的种类 进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税 进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、 报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才可 以临时征收） 反倾销税：凡进口产品以低于其正常价值出 口到我国，且对我国相关企业造成实质性损害而征 收附加税。 反倾销税=完税价格×适用的反倾销税税率 报复性关税：对我国在贸易方面采取禁止、 限制、加征关税等、对原产于该国的货物可以征收 报复性关税。
• （二）出口关税
• 出口关税是以出境货物和物品为征税对象。
•
征收出口税的目的主要是为了限制、调控某
些商品的过度、无序出口。
•
从价税：应征出口关税税额=出口货物完税价
格*出口关税税率
•
公式：出口关税税额 = FOB / （ 1+关税税
率 ） × 关税税率
以FOB价为完税价格计征，且不含关税
二、进口环节海关代征税：增值税、消费
• 2、进口关税的种类
• ★从征收关税的标准来看，进口关税分为：
• （1）从价税 （2）从量税 （3）复合 税 （4）滑准税
• （1）从价税：以货物、物品的价格作为计税标准。
•
公式：从价税应征税额=货物的完税价格*
从价税税率
•
世界上大多数的国家都采用的就是这种计
税标准。
• （2）从量税：以货物、物品的计量单位作为计税 标准（例如说重量、数量、容量等）。
•
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、
生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、
鞭炮、焰火）
•
第二类：奢侈品、非生活必需品。（贵重首饰及珠宝玉
石、化妆品等）
•
第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽
车轮胎等）
•
第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴
油）
•
• 4、计算公式 （1）从价征收：以组成价格为计税价格 组成计税价格 =（完税价格+关税税额）÷（1－ 消费税税率） 应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税 价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税 率） （2）从量征收 应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额 （3）从价从量复合征税： 应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+ 组成计税价格×消费税税率
税，船舶吨税
• （一）增值税：流转税 1、含义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税 对象的一种流转税。
• 2、征纳 进口环节由海关代征，其他环节由税务机关代征。低于50元的免征。
• 3、征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液 化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； (5)国务院规定的其他货物
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税 额
• （二）消费税 1、含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
• 2、征纳 采用价内税（含消费税本身的税额），起征点为50元。
• 3、征收范围 目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型
• 三、船舶吨税
• 1、船舶吨税是由海关在设关口岸对进出、停靠我 国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。（属 于使用税）
•
凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，
对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨
税。
• 2、分为：优惠税率和普通税率
•
与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠
税率，未签定的适用普通税率。
•
香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
• （三）征收范围 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船 舶； 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
• * 对在港澳征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内 地仍应照章征收船舶吨税。
• 多选题 • 在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： • A、在青岛港口行使的日本油轮 • B、在厦门港口航行的美国货轮 • C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶 • D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
第五章 进出口税费
第一节 概述
•
进出口税费，是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增
值税、船舶吨税等税费。
•
法律依据是《海关法》《进出口关税条例》以及其他有关法律、行
政法规。
• 一、关税 • 关税的概念： • 1、关税是由海关代表国家按照国家制定的关税政策
和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的 货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
•
公式：从量税应征税额=货物计量单位总
额*从量税税率
• 征收从量税的货物有：石油原油、啤酒、胶卷、 冻鸡
• （3）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合 并计征。
•
公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额
=货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率
• 2、关税的征税主体是国家,由海关代表国家征收。 • 3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。 • 4. 关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口
货物的发货人、进（出）境物品的所有人。
• 1.单选题
• 我国的进出口消费税由（ ）征收。
• A、国家税务局
B、财政部
• C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
• 2.判断题
• 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物 和物品。
• 1.答案：C
• 2.答案：错误
• 解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是 船舶吨税。
• 关税的种类
源自文库
•
从报关业务的角度来看，关税分为：进口
关税、出口关税
• （一）进口关税
• 1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和 物品为课税对象所征收的关税。这属于一种重要 的经济保护手段。
• 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部 分数字照相机等。
• （4）滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌时实
行高税率,目的是稳定该商品的国内市场价格。
•
例如，2007年我国对关税配额外进口一定数量的棉花，实行6%-40%的
滑准税
• 3、进口关税的种类 进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税 进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、 报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才可 以临时征收） 反倾销税：凡进口产品以低于其正常价值出 口到我国，且对我国相关企业造成实质性损害而征 收附加税。 反倾销税=完税价格×适用的反倾销税税率 报复性关税：对我国在贸易方面采取禁止、 限制、加征关税等、对原产于该国的货物可以征收 报复性关税。
• （二）出口关税
• 出口关税是以出境货物和物品为征税对象。
•
征收出口税的目的主要是为了限制、调控某
些商品的过度、无序出口。
•
从价税：应征出口关税税额=出口货物完税价
格*出口关税税率
•
公式：出口关税税额 = FOB / （ 1+关税税
率 ） × 关税税率
以FOB价为完税价格计征，且不含关税
二、进口环节海关代征税：增值税、消费
• 2、进口关税的种类
• ★从征收关税的标准来看，进口关税分为：
• （1）从价税 （2）从量税 （3）复合 税 （4）滑准税
• （1）从价税：以货物、物品的价格作为计税标准。
•
公式：从价税应征税额=货物的完税价格*
从价税税率
•
世界上大多数的国家都采用的就是这种计
税标准。
• （2）从量税：以货物、物品的计量单位作为计税 标准（例如说重量、数量、容量等）。
•
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、
生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、
鞭炮、焰火）
•
第二类：奢侈品、非生活必需品。（贵重首饰及珠宝玉
石、化妆品等）
•
第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽
车轮胎等）
•
第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴
油）
•
• 4、计算公式 （1）从价征收：以组成价格为计税价格 组成计税价格 =（完税价格+关税税额）÷（1－ 消费税税率） 应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税 价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税 率） （2）从量征收 应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额 （3）从价从量复合征税： 应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+ 组成计税价格×消费税税率
税，船舶吨税
• （一）增值税：流转税 1、含义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税 对象的一种流转税。
• 2、征纳 进口环节由海关代征，其他环节由税务机关代征。低于50元的免征。
• 3、征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液 化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； (5)国务院规定的其他货物