税法解读_个人所得税法详解
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
承包、承租人按合同（协议）规定 只向发包方、出租人缴纳一定的费 用，缴纳承包、承租费后的企业的 经营成果归承包、承租人所有的， 其取得的所得，按对企事业单位承 包、承租经营所得项目征收个人所 得税
源自文库
【多选题】
• 张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万 元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招 待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定 每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。 则下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。
不属于工资薪金所得的项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资 总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。
（1）内部退养 （2）公司职工取得的劳动分红 （3）出租汽车经营单位对出租 车贺驶员采取单车承包或承租 方式运营 （4）提前退休
【多选题】
• 下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目 的有（ ）。
• A.甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理 的兼职所得；
• B.李四退休后再任职取得的所得; • C.任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得
的所得; • D.某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得; • 答案:BCD
个人所得税法
目录
• 第一节 个人所得税基本原理 • 第二节 纳税义务人 • 第三节 所得来源的确定 • 第四节 应税所得项目 • 第五节 税率 • 第六节 应纳税所得额的规定 • 第七节 应纳税额的计算 • 第八节 税收优惠 • 第九节 境外所得的税额扣除 • 第十节 征收管理
• 本章重点内容有:纳税人身份判定、应税所得项目、 税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税额计算、减免税 优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。
六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门 确定征税的其他所得。
第四节 应税所得项目
一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
• 这是因为该外籍人员在2012年和2013年两个纳税年度中 都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。
单项选择题
• 某外国人2009年2月12日来华工作，2010年2月15日回国， 2010年3月2日返回中国，2010年11月15日至2010年11 月30日期间，因工作需要去了日本，2010年12月1日返回 中国，后于2011年11月20离华回国，则该纳税人（ ）
三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
个人承包登记状况
承包后工商登记改 变为个体工商户的
是否交企 业所得税
不交企业 所得税
个人对企事业单位承包、 缴纳企业 承租经营后，工商登记 所得税 仍为企业的
是否交个人所得税
按照个体户生产经营所得 交个人所得税
承包、承租人对企业经营成果不拥 有所有权，仅按合同（协议）规定 取得一定所得的，应按工资、薪金 所得项目征收个人所得税
第四节 应税所得项目
二、个体工商户 的生产、经营所得
（1）从事个体出租车运营的出租车驾驶员 取得的收入；出租车属个人所有， 但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的； 或出租汽车经营单位将出租车所有权转移 给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入。 （2）个人独资、合伙企业的个人投资者以企业 资金为本人或家庭成员及相关人员支付与 企业生产经营无关的消费性支出及购买车、 房等财产性支出。
• 计税原理：
• 以个人的纯所得为 计税依据——收入 或报酬扣除有关费 用以后的余额。
• 征收模式：
我国采 用此征 收模式
分类征收制 综合征收制 混合征收制
第二节 纳税义务人
• 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户 以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香 港、澳门、台湾同胞。 • 个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
• 本章难点问题是：费用扣除中有关“次”的规定、应 纳税所得额确定、应纳税额计算中一些特殊问题等。
• 概念：
• 个人所得税是对自 然人取得的各类应 税所得为征税对象 而征收的一种所得 税。
• 个人所得税的特征： • （1）实行分类征税。 • （2）实行比例税率和超额累进税率。 • （3）采取定额扣除和定率扣除两种费用扣除方法。 • （4）采取课源制和申报制两种征纳方法。
例题
• 某外籍人员汤姆受雇于我国境内某合资企业做长驻总经 理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中 2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支 付给其家人。则其来源于我国境内的所得是（ ）。
第四节 应税所得项目
一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、 经营所得 三、对企事业单位的承包经营、 承租经营的所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得
【多选题】
• 下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目 征税的有（ ）。
• A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 • B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽
车 • C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的
住房 • D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承
租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 • 【答案】AC
第一节 纳税义务人
•
居民纳税义务人
非居民纳税义务人
在中国境内有住所、 无住所而在中国境内 居住满1年的个人
在中国境内无住所又 不居住，无住所且居 住不满一年的个人
无限纳税义务
中国公民和外国侨民
有限纳税义务
外籍人员、华侨或 香港、澳门和台湾同胞
案例
• 某在我国无住所的外籍人员2012年5月3日来华工作， 2013年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的 非居民纳税人。
• A.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳 税人；
• B.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳 税人；
• C.2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人； • D.2009年度和2010年度均为我国居民纳税人； • 答案：B
第三节 所得来源的确定
第三节 所得来源的确定
源自文库
【多选题】
• 张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万 元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招 待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定 每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。 则下列关于个人所得税的说法正确的是（ ）。
不属于工资薪金所得的项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资 总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。
（1）内部退养 （2）公司职工取得的劳动分红 （3）出租汽车经营单位对出租 车贺驶员采取单车承包或承租 方式运营 （4）提前退休
【多选题】
• 下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目 的有（ ）。
• A.甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理 的兼职所得；
• B.李四退休后再任职取得的所得; • C.任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得
的所得; • D.某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得; • 答案:BCD
个人所得税法
目录
• 第一节 个人所得税基本原理 • 第二节 纳税义务人 • 第三节 所得来源的确定 • 第四节 应税所得项目 • 第五节 税率 • 第六节 应纳税所得额的规定 • 第七节 应纳税额的计算 • 第八节 税收优惠 • 第九节 境外所得的税额扣除 • 第十节 征收管理
• 本章重点内容有:纳税人身份判定、应税所得项目、 税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税额计算、减免税 优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。
六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 八、财产租赁所得 九、财产转让所得 十、偶然所得 十一、经国务院财政部门 确定征税的其他所得。
第四节 应税所得项目
一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
• 这是因为该外籍人员在2012年和2013年两个纳税年度中 都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。
单项选择题
• 某外国人2009年2月12日来华工作，2010年2月15日回国， 2010年3月2日返回中国，2010年11月15日至2010年11 月30日期间，因工作需要去了日本，2010年12月1日返回 中国，后于2011年11月20离华回国，则该纳税人（ ）
三、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
个人承包登记状况
承包后工商登记改 变为个体工商户的
是否交企 业所得税
不交企业 所得税
个人对企事业单位承包、 缴纳企业 承租经营后，工商登记 所得税 仍为企业的
是否交个人所得税
按照个体户生产经营所得 交个人所得税
承包、承租人对企业经营成果不拥 有所有权，仅按合同（协议）规定 取得一定所得的，应按工资、薪金 所得项目征收个人所得税
第四节 应税所得项目
二、个体工商户 的生产、经营所得
（1）从事个体出租车运营的出租车驾驶员 取得的收入；出租车属个人所有， 但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的； 或出租汽车经营单位将出租车所有权转移 给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入。 （2）个人独资、合伙企业的个人投资者以企业 资金为本人或家庭成员及相关人员支付与 企业生产经营无关的消费性支出及购买车、 房等财产性支出。
• 计税原理：
• 以个人的纯所得为 计税依据——收入 或报酬扣除有关费 用以后的余额。
• 征收模式：
我国采 用此征 收模式
分类征收制 综合征收制 混合征收制
第二节 纳税义务人
• 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户 以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香 港、澳门、台湾同胞。 • 个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
• 本章难点问题是：费用扣除中有关“次”的规定、应 纳税所得额确定、应纳税额计算中一些特殊问题等。
• 概念：
• 个人所得税是对自 然人取得的各类应 税所得为征税对象 而征收的一种所得 税。
• 个人所得税的特征： • （1）实行分类征税。 • （2）实行比例税率和超额累进税率。 • （3）采取定额扣除和定率扣除两种费用扣除方法。 • （4）采取课源制和申报制两种征纳方法。
例题
• 某外籍人员汤姆受雇于我国境内某合资企业做长驻总经 理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中 2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支 付给其家人。则其来源于我国境内的所得是（ ）。
第四节 应税所得项目
一、工资、薪金所得 二、个体工商户的生产、 经营所得 三、对企事业单位的承包经营、 承租经营的所得 四、劳务报酬所得 五、稿酬所得
【多选题】
• 下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目 征税的有（ ）。
• A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 • B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽
车 • C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的
住房 • D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承
租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得 • 【答案】AC
第一节 纳税义务人
•
居民纳税义务人
非居民纳税义务人
在中国境内有住所、 无住所而在中国境内 居住满1年的个人
在中国境内无住所又 不居住，无住所且居 住不满一年的个人
无限纳税义务
中国公民和外国侨民
有限纳税义务
外籍人员、华侨或 香港、澳门和台湾同胞
案例
• 某在我国无住所的外籍人员2012年5月3日来华工作， 2013年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的 非居民纳税人。
• A.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳 税人；
• B.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳 税人；
• C.2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人； • D.2009年度和2010年度均为我国居民纳税人； • 答案：B
第三节 所得来源的确定
第三节 所得来源的确定