第九章 风险评估与风险应对案例题

风险评估与风险应对案例题

华兴玩具公司是国内最大的生产厂家之一。多年来，这家公司的经营非常成功，利润稳步增长。但在2013年，随着行业竞争的加剧及生产线的扩张，华兴玩具公司的盈利能力和变现能力出现了问题。当2014年玩具业的销售遭受重大损失时，华兴玩具公司发现遭受到威胁，除非可以筹集到额外资金，否则公司将面临资金周转的危机，并可能拖欠债务。

华兴玩具公司管理当局认为，如果2014年财务报表能够显示公司利润在以前年度的基础上仍有所增长，就能够有办法筹集到资金。为了达到利润增长的目的，华兴玩具公司财务主管伙同主管市场的副总，编制了12月份的销售数据，仅12月份的最后一个星期公司对外发运了超过1800万元的玩具，并编制了配套的原始凭证：订货单、发货单、提货单和销售发票。客户是真实的，但销售和发运均为虚假。在华兴公司管理当局创造利润的不懈努力下，华兴玩具公司2014年度的财务报表显示出稳定增长的财务状况。

案例分析要求：（1）在本案例的风险评估中，注会应发现哪些预警信号？什么程序能够帮助注会发现这些预警信号（2）结合本案例，分析注会会根据什么特征，识别公司存在的特殊风险。（3）结合本案例，说明注会在年报审计中应当从哪些方面了解被审计单位及其环境，才能不被报表的假象所蒙蔽。

（1）注会应该发现的预警信号：

●“2013年行业竞争的加剧及生产线的扩张，2014年玩具业的销售遭受重大损失公司将

面临资金周转的危机，并可能拖欠债务”，说明行业状况在变差，公司的经营状况可能会受大环境的影响也变差。

●“仅12月份的最后一个星期公司对外发运了超过1800万元的玩具”，不正常的发货情

况让人不得不怀疑该公司存在伪造销售业绩的嫌疑。

（2）特征：

●风险是否属于舞弊风险

●风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关

●风险是否涉及重大的关联方交易

●风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

（3）注会应当从以下几个方面了解被审计单位及其环境

●行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素

●被审计单位的性质

●被审计单位对会计政策的选择和运用

●被审计单位的目标、战略及相关经营风险

●被审计单位财务业绩的衡量和评价

●被审计单位的内部控制