会计制度设计第三章会计凭证设计

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会计制度设计
第十三讲 主讲教师：陈吉凤
二 记账凭证的基本内容
（一） 确定设计凭证的种类 （1） 通用记账凭证 （2） 设计收款凭证、付款凭证、转账 凭证 ——专用记账凭证 （3） 设计现金收款凭证、现金付款凭证、 银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、 转账凭证
（二）记账凭证的基本要素
托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收 款人或 持票人的票据
注意：
1 必须有真实的交易关系或债权、债务关系 2 承兑人负有到期付款的责任 3 背书人负有连带责任 4 付款期限最长不超过六个月
票据贴现
• 商业汇票到期前，如急需资金 持票人可向银行申请贴现 贴现是指票据的持有人将未到期的商业汇票交给 银行，银行受理后，从票据的到期值中扣除银行 贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现企业的 一种信贷行为 实质是融通资金的信贷形式 贴现行为银行具有追索权
应收票据缴款通知 销售
出纳
产品 审查内容
四ຫໍສະໝຸດ Baidu票据流转程序设计
票据是结算凭证 汇票
票据 本票 支票
企业在办理结算时应遵循以下原则： 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的帐，由谁支配 银行不垫款
（一) 汇票 银行汇票和商业汇票
• 银行汇票是汇款人将款项 交存当地出票银行，由出 票银行签发，银行在见票时，按照实际结算金 额无条件支付给收款人或持票人的票据
工业企业在材料供应阶段的基本流程
供货单位 开户银行
购户单位 开户银行
供货单位
本 供应部门
本 会计部门
外部 运输机构
本 运输部门
本仓库
三 原始凭证与业务设计
• 原始凭证的流转反映经济业 务的进展
• 一笔经济业务需要多道程序 • 一道程序需要多种原始凭证
例如：供应部门采购业务需要原始凭证 请购单 采购合同 提货通知 验收单
三 会计凭证设计的原则
• 清晰、全面反映经济业务 • 适应企业加强经济管理和核算的要求 • 发挥会计的控制职能 • 统一性
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第十一讲 主讲教师：陈吉凤
第二节 原始凭证的设计
一 原始凭证内容
具体设计前应考虑全面，在 凭证中应包含哪些内容
1 经济业务发生时需要记录哪些信息 2 处理业务要什么手续 3 编制记账凭证或记账要哪 些 信 息 4 登记明细账是否需要原始凭证提供 信息
按记录经济业务的次数分：一次凭证、累 计凭证
按格式的适用性分:通用凭证、专用凭证
记账凭证的分类
➢按反映经济业务的方式分： 单式、复式
➢按反映经济业务内容分：收款、付款、转 账
➢按凭证性质分：通用记账凭证（记账凭证）
二会计凭证设计的意义
❖为经济业务提供规范的载体，保证会计工 作的顺利进行
❖有利于明确经济责任 ❖有利于加强内部控制体系，提高管理水平
银行汇票的付款期为一个月 银行汇票可以背书转让
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第十二讲 主讲教师：陈吉凤
银行汇票流转程序
汇款人
3 异地结算
收款人
1 申 请 签
2 出 票
7 退回 多余 款
发
4
5
提
代理
示
收款
票
入账
据
汇款人开户行
收款人开户行
6银行清算资金
商业汇票
商业承兑汇票、银行承兑汇票 • 商业汇票由出票人签发，委
商业承兑汇票流转程序
出票人
1 出票
收款人
2
6
4
委
收
付
托
妥
款
收
入
款
账
3发出委托收款
付款人开户行
收款人开户行
5 划拨票款
银行承兑汇票流转程序
出票人
3 交付汇票
收款人
1
5
申
2交
请 承存
承 兑票
兑
款
付款人开户行
7 银行清算
4
提 示 票 据
6 代理 付款 入账
收款人开户行
银行本票
• 银行本票是银行签发的， 承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人 或持票人的票据 注意： 1 见票付款、不予挂失 2 最长期限不超过两个月 3 允许背书转让
第三节 记账凭证的设计
一 记账凭证设计的基本要求
二
概念
三
记账凭证是以原始凭证为依据，记
录企业经济业务的简要内容，通过应记 账户名称、记账方向和金额，反映企业 资金运动，并作为记账依据的一种会计 凭证
基本要求
• 应能正确指示分录，保证 会计信息原始数据得到正确合理的分类存 储
• 应满足会计检查和内部控制的基本要求 • 应对原始凭证起到控制和索引作用
第三章 会计凭证设计
第一节 会计凭证设计 的意义和原则
一 会计凭证的定义及分类
二
会计凭证是记录经济业务，明确
经济责任，在法律上具有证明效力， 作为记账根据的书面证明
三
按其填制程序和用途分
四
原始凭证 记账凭证
原始凭证是经济业务发生 时最初取得和填制的凭证 原始凭证分类
按取得来源分：外来、自制
按用途分：通知凭证、执行凭证、转账手 续凭证、联合凭证
5 审核凭证需要哪些手续
原始凭证信息包括： 经济业务内容要素
经济业务执行责任要素 具体包括： 填制单位的公章 凭证有关人员的签章 凭证的编号 凭证的编制依据
二 原始凭证设计的基本工作
❖规划原始凭证的总类 ❖设计原始凭证的格式（灵活性） ❖规定原始凭证的流转程序——中心
凭证流转的路线 凭证在各环节的时限 确定各环节之间凭证交接手续
借记支票流转程序
出票人
2 出票
收款人
1 足 额 存 款
付款人开户行
4 银行清算
3
5
送
收
交
妥
支
抵
票
用
收款人开户行
贷记支票流转程序
出票人
1 提 示 付 款
收款人
3 收 妥 通 知
付款人开户行
收款人开户行
2 银行清算
总结
• 了解企业经济活动流程 有利于设计原始凭证
• 原始凭证的设计有利于企业内控 • 并非所有原始凭证都需进行帐务处理 • 不需进行帐务处理并非不需设计
（一） 其他应收款的申请与报销
• 其他应收款申请与支付
经办人 申请单
有关人员 签章
会计审核 开出传票
出纳见票支付
会计主管审核签章
（二）应收账款业务流程设计
1 填制或取得凭证 2 开设应收账款 3 审核
传票 销售 产品
发票
审核
分析
（三） 应收票据流程
经办人员收到汇票填写缴款 通知单，连同票据送审核人 员和销售机构审核后送出纳 转会计处理结账
银行本票流转程序
申请人
1
申
2
请
出
签
票
发
3交付票据
收款人
4
出 示 本 票
5 代理 付款 入帐
申请人开户行
收款人开户行
6银行结算资金
支票
• 出票人签发委托办理存款 业务银行，在见票是无条 件支付确定金额给收款人或持票人。 现金支票——可提现也可转账 不予挂失 转帐支票——只可转账，不可提现 按流程分为：借记支票、贷记支票