2020年初级会计师考试之初级会计实务典型会计分录题(无形资产以及长期待摊费用)

1.甲公司为增值税一般纳税人，购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款900 000元，税率6%, 增值税税额54 000元，以银行存款支付。甲公司应编制如下会计分录：

借：无形资产一非专利技术 900 000

应交税费一应交增值税（进项税额）54 000

贷：银行存款954 000

2．甲公司自行研究、开发一项技术，裁至2x18年12月31日，发生研发支出合计2 000 000元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2x19年1月1日进入开发阶段。2x19年4月至9月共发生开发支出300 000元，假定符合《企业会计准则第6号－无形资产》规定的开发支出资本化的条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39000元。2x19年9月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。甲公司应编制如下会计分录：

①2x18年发生的研发支出：

借：研发支出－费用化支出2 000 000

贷：银行存款2 000 000

②2x18年12月31日，结转研究阶段的支出：

借：管理费用2 000 000

贷：研发支出一一费用化支出2 000 000

③2x19年，确认符合资本化条件的开发支出：

借：研发支出一资本化支出300 000

应交税费－应交增值税（进项税额）39 000

贷：银行存款339 000

④2x19年9月30日，该技术研发完成并形成无形资产：

借：无形资产300 000

贷：研发支出－资本化支出300 000

3.甲公司购买的一项管理用特许权，成本为4 800 000元，合同规定受益年限为10年，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。每月摊销时，甲公司应作如下账务处理：

（1)计算每月应摊销的金额＝4 800 000/10/12=40 000(元）

（2)编制会计分录：

借：管理费用40 000

贷：累计摊销40 000

4.2x19年2月1日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司，该非专利技术成本为3 600 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。每月摊销时，甲公司应作如下账务处理：

（1)计算每月应摊销的金额＝3 600 000/10/12=30 000(元）

（2)编制会计分录：

借：其他业务成本30 000

贷：累计摊销30 000

5.甲公司为增值税一般纳税人，将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具增值税专用发票，注明价款500 000元，税率6%, 增值税税额30 000元，全部款项530 000元已存入银行。该专利权的成本为600 000元，已摊销220 000元。甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款530 000

累计摊销220 000

贷：无形资产600 000

应交税费－应交增值税（销项税额）30 000

资产处置损益120 000

6.2x19年6月1日，甲公司对以租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生有关支出：领用生产用材料800 000元；发生有关人员工资等职工薪酬400 000元。2x19年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期10年进行摊销。

假定不考虑其他因素。甲公司应编制如下会计分录：

（1)装修办公楼领用原材料时：

借：长期待摊费用800 000

贷：原材料800 000

（2)确认工程人员职工薪酬时：

借：长期待摊费用400 000

贷：应付职工薪酬400 000

（3)2x19年12月摊销装修支出时：

借：管理费用10 000

贷：长期待摊费用10 000

7.2x19年12月初，甲企业经批准将内部研发成功的M非专利技术替代现有的N专利技术，并将其予以转销。转销时，N专利技术的成本为2 000 000元，已累计摊销1 600 000元，未计提减值准备，该专利技术的残值为0.假定不考虑其他相关因素。甲企业应编制如下会计分录：

借：累计摊销1 600 000

营业外支出－非流动资产处置损失400 000

贷：无形资产－N专利技术2 000 000

8. 2x19年12月31日，甲公司拥有某专利技术的账面价值为800 000元，剩余摊销年限为4年，经减值测试，该专利技术的可收回金额为750 000元。由于该专利技术可收回金额低于其账面价值，应按其差额50 000元（800000-750 000)计提减值准备。甲公司应编制如下会计分录：

借：资产减值损失－无形资产减值损失50 000

贷：无形资产减值准备50 000