2020年初级会计师考试之初级会计实务典型会计分录题(无形资产以及长期待摊费用)

1.甲公司为增值税一般纳税人，购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款900 000元，税率6%, 增值税税额54 000元，以银行存款支付。

甲公司应编制如下会计分录：
借：无形资产一非专利技术 900 000
应交税费一应交增值税（进项税额）54 000
贷：银行存款954 000
2．甲公司自行研究、开发一项技术，裁至2x18年12月31日，发生研发支出合计2 000 000元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2x19年1月1日进入开发阶段。

2x19年4月至9月共发生开发支出300 000元，假定符合《企业会计准则第6号－无形资产》规定的开发支出资本化的条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39000元。

2x19年9月30日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。

甲公司应编制如下会计分录：
①2x18年发生的研发支出：
借：研发支出－费用化支出2 000 000
贷：银行存款2 000 000
②2x18年12月31日，结转研究阶段的支出：
借：管理费用2 000 000
贷：研发支出一一费用化支出2 000 000
③2x19年，确认符合资本化条件的开发支出：
借：研发支出一资本化支出300 000
应交税费－应交增值税（进项税额）39 000
贷：银行存款339 000
④2x19年9月30日，该技术研发完成并形成无形资产：
借：无形资产300 000
贷：研发支出－资本化支出300 000
3.甲公司购买的一项管理用特许权，成本为4 800 000元，合同规定受益年限为10年，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。

每月摊销时，甲公司应作如下账务处理：
（1)计算每月应摊销的金额＝4 800 000/10/12=40 000(元）
（2)编制会计分录：
借：管理费用40 000
贷：累计摊销40 000
4.2x19年2月1日，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司，该非专利技术成本为3 600 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司采用年限平均法按月进行摊销。

每月摊销时，甲公司应作如下账务处理：
（1)计算每月应摊销的金额＝3 600 000/10/12=30 000(元）
（2)编制会计分录：
借：其他业务成本30 000
贷：累计摊销30 000
5.甲公司为增值税一般纳税人，将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具增值税专用发票，注明价款500 000元，税率6%, 增值税税额30 000元，全部款项530 000元已存入银行。

该专利权的成本为600 000元，已摊销220 000元。

甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款530 000
累计摊销220 000
贷：无形资产600 000
应交税费－应交增值税（销项税额）30 000
资产处置损益120 000
6.2x19年6月1日，甲公司对以租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生有关支出：领用生产用材料800 000元；发生有关人员工资等职工薪酬400 000元。

2x19年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期10年进行摊销。

假定不考虑其他因素。

甲公司应编制如下会计分录：
（1)装修办公楼领用原材料时：
借：长期待摊费用800 000
贷：原材料800 000
（2)确认工程人员职工薪酬时：
借：长期待摊费用400 000
贷：应付职工薪酬400 000
（3)2x19年12月摊销装修支出时：
借：管理费用10 000
贷：长期待摊费用10 000
7.2x19年12月初，甲企业经批准将内部研发成功的M非专利技术替代现有的N专利技术，并将其予以转销。

转销时，N专利技术的成本为2 000 000元，已累计摊销1 600 000元，未计提减值准备，该专利技术的残值为0.假定不考虑其他相关因素。

甲企业应编制如下会计分录：
借：累计摊销1 600 000
营业外支出－非流动资产处置损失400 000
贷：无形资产－N专利技术2 000 000
8. 2x19年12月31日，甲公司拥有某专利技术的账面价值为800 000元，剩余摊销年限为4年，经减值测试，该专利技术的可收回金额为750 000元。

由于该专利技术可收回金额低于其账面价值，应按其差额50 000元（800000-750 000)计提减值准备。

甲公司应编制如下会计分录：
借：资产减值损失－无形资产减值损失50 000
贷：无形资产减值准备50 000。