关税及其它税种的筹划PPT课件
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（3）推动国外进口商组织起来，推动其反贸易保 护活动。因为一旦我方产品被征收反倾销税，受损 失的还有外国进口商。我们可通过加强与当地工商 组织的交流，以实际的商业利益为砝码促使其向政 府施加压力。
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❖ 避免被裁定为损害进口国产业
（1）不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段。 （2）全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口 国市场的商情动态，查证控诉方并未受到损失，以 便在应诉中占有有利的主动地位。 （3）就出口地设厂，筹建跨国公司。这样可以使我 方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制。 （4）以便利的销售条件、优质的产品、高水平的服 务和良好的运输条件去占取市场，提高单位产品的 价值（效用），降低其替代率，从而增强外方消费 市场对我方产品的依赖性，获取稳定的客户群。
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方案二 ： 在中国境内设立一家总装配公司作为子
公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部 件的进口价格，从而节省关税。这样也可以 使中国境内子公司利润增大，以便更好地占 领中国市场。
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一、合理控制关税完税价格
❖ 华厦科学技术研究所经批准投资3亿元建立一个能源 实验室,其中的核心设备只有西欧某国才能建造.这 是一种高新技术产品产品,由于这种新产品刚刚面世, 其确切的市场价格尚未形成,该研究所已经确认其未 来的市场价格远远高于目前国内市场的类似产品价 格.因而,开发商预计此种产品进口到中国国内市场 上的销售价格将达到2000万美元,经多次友好协商, 华厦科学技术研究所以1800万元的价格获得该设备, 其类似产品的市场价格仅为1000万美元.关税税率 25%,银行汇率为1:6.22.
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五、关税法律救济
❖ 进出口贸易中发生关税纠纷时，纳税人有权 分析产生税务纠纷的原因、纠纷带来的损失、 纠纷的解决途径、纠纷的胜算率等，从而采 取主动，以便减少损失，或者采取正当法律 行为维护自己的合法权益。
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案例
❖ A汽车公司是一家全球性的跨国大公司，该公司生产 的汽车在世界汽车市场上占有一席之地。2012年8月， 该公司决定打入中国市场，在中国境内有所作为。 同月，公司召开董事会商议此事并初步拟定两套方 案： 方案一 ： 在中国设立一家销售企业作为实力汽车公司的 子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价 格，从而节省关税，这样使得中国境内子公司利润 增大，以便于扩大规模，占领中国汽车市场。
（3）分散出口市场，降低受控风险。
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采用技术手段避免被认为倾销
（1）及时上调价格。这是因为欧美商业裁判机构每 征满一年反倾销税时会重新调查该倾销商是否仍有 倾销行为，这时及时上调价格，就能被认为不具倾 销行为，从而可使被征的反倾销税也立即取消。 （2）调整产品利润预测，改进企业会计财务核算， 以符合国际规范和商业惯例；同时还要密切注意国 际外汇市场的浮动状况。
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❖ 相关规定: <<进出口关税条例>>第15条规定:进出口货物的收货人
或发货人,或者他们的代理人,在向海关递交进出口 货物的报关单证时,应当交验载明货物真实价格.运 费.保险费和其他费用的发票(如有厂家发票应附着 在内)、包装清单和其他有关单证. <<进出口关税条例>>第17条规定:进出口货物的收货人 或发货人,或者他们的代理人,在递交进出口货物报 关单时,未交验第15条所指的有关单证时,应当按照 海关估定的完税价格进行估定,事后补交单证的,税 款不予调整.
物,加工增值部分占新产品总值的比例已经超 过30%以上)
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三、利用保税制度
❖ 保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，在 境内储存、加工、装配后复运出境的货物。保税货 物属于海关监管货物，未经海关许可并补缴税款， 不能擅自出售；未经海关许可，也不能擅自开拆、 提取、支付、发运、改装、转让或者变更标记。目 前，我国的保税制度包括保税仓库、保税工厂和保 税区等制度。
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如果按照实际情况进行申报,该项设备在进口环 节应缴纳的关税为:
1800*6.22*25%=2799万元 思考:应该如何进行筹划?
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❖ 筹划过程: 一家税务咨询公司的税务专家对该业务的情况进
行了全面调研之后,提出了一个申报方案:以900万美 元的价格向海关申报.当该研究所向当地海关进行申 报进口时,海关认为其资料不真实,于是立案调查.经 过调查,海关发现,与该设备相近的产品市场价格为 1000万美元.于是海关对这种进口新产品的完税价格 进行估定,比照类似货物成交价格法进行估价,确定 其价格为1000万美元.此时关税 为:1000*6.22*25%=1555万元
❖ 豁免进出口关税 在保税区投资设厂,开展为出口贸易服务的加工整
理/保障/运输/仓储/商品展出和转口贸易. ❖ 延迟纳税
将进口货物申请为保税货物,待向区外销售时补缴 税款.
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四、避免征收反倾销税 尽力减少被控的可能
（1）提高产品附加值，取消片面的低价策 略。
（2）出口企业行业协会，加强内部协调和 管理，一旦出现反倾销调查，可以集中力 量应对
程和具体操作风格. (2)研究筹划对象的筹划可行性,对不可比货物
来讲,以上方案或许可行,但对于可比性较强 的产品来说,操作性也许不存在. (3)应当利用”外脑”.
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二、充分利用原产地标准
❖ 全部产地生产标准 ❖ 实质性加工标准
(1)定性角度 (四位数税号一级税则归类改变) (2)定量角度(经过几个国家加工制造的进口货
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❖ 本案例是针对稀有产品的税收筹划. ❖ 稀有产品是指目前市场上还没有或很少出现
的产品,如高新技术.特种资源.新产品等.由 于这些产品没有确定的市场价格,而且其预期 价格一般要远远高于通常市场类似产品的价 格,这就为进口完税价格的申报留下了较大空 间.
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❖ 注意事项: (1)注意研究特定通关部门的具体操作方法.流
第八章 关税、土地增值税和资源税筹划
1
整体概况
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概况2
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第一节 关税筹划
❖ 合理控制完税价格 ❖ 充分利用原产地标准 ❖ 利用保税制度 ❖ 避免征收反倾销税 ❖ 关税法律救济
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❖ 避免被裁定为损害进口国产业
（1）不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段。 （2）全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口 国市场的商情动态，查证控诉方并未受到损失，以 便在应诉中占有有利的主动地位。 （3）就出口地设厂，筹建跨国公司。这样可以使我 方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制。 （4）以便利的销售条件、优质的产品、高水平的服 务和良好的运输条件去占取市场，提高单位产品的 价值（效用），降低其替代率，从而增强外方消费 市场对我方产品的依赖性，获取稳定的客户群。
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方案二 ： 在中国境内设立一家总装配公司作为子
公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部 件的进口价格，从而节省关税。这样也可以 使中国境内子公司利润增大，以便更好地占 领中国市场。
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一、合理控制关税完税价格
❖ 华厦科学技术研究所经批准投资3亿元建立一个能源 实验室,其中的核心设备只有西欧某国才能建造.这 是一种高新技术产品产品,由于这种新产品刚刚面世, 其确切的市场价格尚未形成,该研究所已经确认其未 来的市场价格远远高于目前国内市场的类似产品价 格.因而,开发商预计此种产品进口到中国国内市场 上的销售价格将达到2000万美元,经多次友好协商, 华厦科学技术研究所以1800万元的价格获得该设备, 其类似产品的市场价格仅为1000万美元.关税税率 25%,银行汇率为1:6.22.
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五、关税法律救济
❖ 进出口贸易中发生关税纠纷时，纳税人有权 分析产生税务纠纷的原因、纠纷带来的损失、 纠纷的解决途径、纠纷的胜算率等，从而采 取主动，以便减少损失，或者采取正当法律 行为维护自己的合法权益。
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案例
❖ A汽车公司是一家全球性的跨国大公司，该公司生产 的汽车在世界汽车市场上占有一席之地。2012年8月， 该公司决定打入中国市场，在中国境内有所作为。 同月，公司召开董事会商议此事并初步拟定两套方 案： 方案一 ： 在中国设立一家销售企业作为实力汽车公司的 子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价 格，从而节省关税，这样使得中国境内子公司利润 增大，以便于扩大规模，占领中国汽车市场。
（3）分散出口市场，降低受控风险。
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采用技术手段避免被认为倾销
（1）及时上调价格。这是因为欧美商业裁判机构每 征满一年反倾销税时会重新调查该倾销商是否仍有 倾销行为，这时及时上调价格，就能被认为不具倾 销行为，从而可使被征的反倾销税也立即取消。 （2）调整产品利润预测，改进企业会计财务核算， 以符合国际规范和商业惯例；同时还要密切注意国 际外汇市场的浮动状况。
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❖ 相关规定: <<进出口关税条例>>第15条规定:进出口货物的收货人
或发货人,或者他们的代理人,在向海关递交进出口 货物的报关单证时,应当交验载明货物真实价格.运 费.保险费和其他费用的发票(如有厂家发票应附着 在内)、包装清单和其他有关单证. <<进出口关税条例>>第17条规定:进出口货物的收货人 或发货人,或者他们的代理人,在递交进出口货物报 关单时,未交验第15条所指的有关单证时,应当按照 海关估定的完税价格进行估定,事后补交单证的,税 款不予调整.
物,加工增值部分占新产品总值的比例已经超 过30%以上)
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三、利用保税制度
❖ 保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，在 境内储存、加工、装配后复运出境的货物。保税货 物属于海关监管货物，未经海关许可并补缴税款， 不能擅自出售；未经海关许可，也不能擅自开拆、 提取、支付、发运、改装、转让或者变更标记。目 前，我国的保税制度包括保税仓库、保税工厂和保 税区等制度。
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如果按照实际情况进行申报,该项设备在进口环 节应缴纳的关税为:
1800*6.22*25%=2799万元 思考:应该如何进行筹划?
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❖ 筹划过程: 一家税务咨询公司的税务专家对该业务的情况进
行了全面调研之后,提出了一个申报方案:以900万美 元的价格向海关申报.当该研究所向当地海关进行申 报进口时,海关认为其资料不真实,于是立案调查.经 过调查,海关发现,与该设备相近的产品市场价格为 1000万美元.于是海关对这种进口新产品的完税价格 进行估定,比照类似货物成交价格法进行估价,确定 其价格为1000万美元.此时关税 为:1000*6.22*25%=1555万元
❖ 豁免进出口关税 在保税区投资设厂,开展为出口贸易服务的加工整
理/保障/运输/仓储/商品展出和转口贸易. ❖ 延迟纳税
将进口货物申请为保税货物,待向区外销售时补缴 税款.
11
四、避免征收反倾销税 尽力减少被控的可能
（1）提高产品附加值，取消片面的低价策 略。
（2）出口企业行业协会，加强内部协调和 管理，一旦出现反倾销调查，可以集中力 量应对
程和具体操作风格. (2)研究筹划对象的筹划可行性,对不可比货物
来讲,以上方案或许可行,但对于可比性较强 的产品来说,操作性也许不存在. (3)应当利用”外脑”.
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二、充分利用原产地标准
❖ 全部产地生产标准 ❖ 实质性加工标准
(1)定性角度 (四位数税号一级税则归类改变) (2)定量角度(经过几个国家加工制造的进口货
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❖ 本案例是针对稀有产品的税收筹划. ❖ 稀有产品是指目前市场上还没有或很少出现
的产品,如高新技术.特种资源.新产品等.由 于这些产品没有确定的市场价格,而且其预期 价格一般要远远高于通常市场类似产品的价 格,这就为进口完税价格的申报留下了较大空 间.
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❖ 注意事项: (1)注意研究特定通关部门的具体操作方法.流
第八章 关税、土地增值税和资源税筹划
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整体概况
+ 概况1
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概况2
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概况3
+ 您的内容打在这里，或者通过复制您的文本后。 2
第一节 关税筹划
❖ 合理控制完税价格 ❖ 充分利用原产地标准 ❖ 利用保税制度 ❖ 避免征收反倾销税 ❖ 关税法律救济