关税及其它税种的筹划PPT课件
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关税资源税印花税等税种筹划(精品)
第一节 关税筹划
【案例7-4】某企业准备进口一种新概念产品，其确切的 市场价格还未形成，但预计其未来的市场价格将远高于目前 市场上类似产品的价格。如果预计该产品进口至国内市场上 售价将达到500万美元，而与其类似的产品的市场价格仅为 350万美元。请问该企业应如何向海关申报？
第一节 关税筹划
筹划安排： 该企业可以以低于类似产品市场价350万美元的价格进
第二节 资源税筹划
• 1、资源税纳税人范围的筹划
•
从 2 0 11 年 11 月 1 日 开 始 ， 国 务 院 修 订 了 原
《中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条
例》、《中华人民共和国对外合作开采海洋石油
资源条例》，并且决定停止对上述两类企业征收
矿区使用费政策，统一开始征收资源税。
第二节 资源税筹划
•
进口商品的原产地不同，使用的进口税率也
不同。在商品质量相同的情况下，要获取优惠税
率的利益，就应该选择进口与我国签订关税互惠
协定的国家的产品，另外还可以灵活运用实质性
加工标准。
第一节 关税筹划
【案例7-2】某汽车公司是一家跨国经营的汽车生产商，由 多个设在不同国家和地区的子公司提供生产零配件。该公司在 东南亚地区有较多子公司，新家坡的子公司生产仪表，日本的 子公司生产汽车轴承和发动机，菲律宾的子公司生产阀门，马 来西亚的子公司生产轮胎，越南的子公司生产玻璃，等等。该 公司准备进军中国市场，但高额的关税会使该汽车公司在物美 价廉的丰田、大众汽车面前毫无竞争优势可言。该公司应如何 避免适用高额关税税率呢？
第一节 关税筹划
• 2、关税完税价格筹划
•
进口货物的价格如果不符合成交价格条件或者成交
价格不能确定，海关可以按照有关估价方法估计完税价
第六章 关税 《税收学》PPT课件
（一）一般进口货物完税价格
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
第二节 关税的计算
（二）特殊进口货物完税价格
○ 1.加工贸易进口料件及其制成品。 ○ 2.保税区或出口加工区销往区外、保税仓库出
库内销的进口货物（不含加工贸易进口料件及 其制成品） ○ 3.运往境外修理的货物 ○ 4.运往境外加工的货物
第二节 关税的计算
○ 5.暂时进境的货物，按一般进口货物估价办法 估定价格。
○ 2.实行从量计征标准的出口关税的计算方法
பைடு நூலகம்1）计算公式 （2）计算程序
四、行李和邮递物品进口税
第三节 关税的申报与缴纳
一、关税减免
（一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
二、关税的申报与纳税期限
第三节 关税的申报与缴纳
三、关税的纳税地点
1.关境地征收，即口岸征收。 2.主管地征收，即集中征收。
第二节 关税的计算
三、应纳关税的计算
（一）应纳进口关税的计算
○ 1.从价关税的计算公式 ○ 2.从量关税的计算公式 ○ 3.复合关税的计算公式 ○ 4.滑准关税的计算公式
第二节 关税的计算
（二）应纳出口关税的计算
○ 1.实行从价计征标准的出口关税的计算方法
（1）计算公式 （2）计算程序
○ 6.租赁方式进口货物 ○ 7.留购进口货样 ○ 8.予以补税的减免税货物 ○ 9.其他方式进口货物
第二节 关税的计算
（三）进口货物完税价格中运输、保险费及 相关费用的计算
○ 1.以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 ○ 2.以其他方式进口的货物
（四）出口货物的完税价格
○ 1.以成交价格为基础的完税价格 ○ 2.出口货物海关估价方法
四、关税补征、追征与退还
第六章 关税
《关税及其他税》 (2)幻灯片
二、进口货物完税价格的规定及计算
• 进口货物完税价格应是“到岸价〞，包括 起卸前的保险费、运输及相关费用〔如装 卸费、搬运费等〕
• 方法共六种，依次使用：成交价格法、一 样货物成交价格法、类似货物成交价格法、 倒扣价值法、计算价格法、合理方法。特 殊情况下，可颠倒使用倒扣价格法和计算 价格法；
• 注意合理方法是原那么而非方法。
• 一、完税价格的定义 • 二、进口货物完税价格的规定及计算 • 三、出口货物完税价格的规定及计算
一、完税价格的定义
• 定义：指海关计征关税所依据的价格。
• 含义〔1〕必须以货物的实际成交价格为根 底，即进出口货物实际交易中达成的价格。 〔2〕只有经过海关审核并承受的申报价格 才能作为完税价格。对于不符实际的申报 海关可以不予承受，并按照有关规定进展 调整。进口关税 = 进口货物的完税价格× 税率，出口关税 = 出口货物的完税价格× 税率
〔一〕进口关税：
• 〔以CIF征收〕。 目的是：实施产业政策、调整 产业构造、保护经济、开展进出口贸易
• 1、按计量标准分： • 从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率 • 从量税税额 = 货物数量×单位税额 〔重量、
数量、容量等〕〔如啤酒、原油、胶卷、冻鸡〕 • 复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物
性暂定税率：10-12月15%，其余30%。
•
一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的
≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关税
• 2、公式：无复合税
• 出口从价关税 = 完税价格〔FOB÷〔1+出口关税税率〕〕 × 出口关税税率
• *、出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独 列明的佣金，要从完税价格中扣除
税收筹划第六章关税简明教程PPT课件
第二节 关税应纳税额的计算
（三）进出口货物的完税价格中的运输及相 关费用、保险费的计算 1.进口货物的完税价格中运输及相关费用、 保险费的计算 2.出口货物的完税价格中运输及相关费用、 保险费的计算 出口货物以到岸价格成交的，即价格包括离 境口岸到达境外口岸之间的运输费、保险费， 则应扣除运输费、保险费。计算公式为： 关税完税价格=（到岸价格－运输费－保险费） ÷（1＋出口关税税率）
第二节 关税应纳税额的计算
我国目前实行的复合计税先计征从量税，再 计征从价税。 关税应纳税额=5×5 480＋（5×2 800＋ 150）×7.35×3%=30 520.08（元）
第二节 关税应纳税额的计算
（四）滑准税应纳税额的计算公式为 关税应纳税额=应税进口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
第三节 关税纳税申报
一、关税的申报制度与方式 进口货物的收货人、出口货物的发货人应当 向海关如实申报，交验出口许可证和有关单 证，国家限制进出口的货物，没有进出口许 可证件的，不予放行。 二、关税的纳税期限与纳税地点 海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的 关税和进口环节代征税并填发税款缴款书。
第六章 关税
学习目标
了解关税基本法律规定，掌握应纳税额的计 算，熟悉纳税申报及其纳税筹划的方法。 使学生能够运用关税的基本规定，正确计算 进口、出口应纳关税税额，掌握关税纳税申 报的方法，具备关税纳税筹划的操作能力。
导读
1 2 3 4
关税概述
关税应纳税额的计算
关税纳税申报
关税税收筹划
第一节 关税概述
第二节 关税应纳税额的计算
【案例】某企业进口广播级录像机 5台, 每台价 格2 800美元, 共支付运费、保险费等150美 元，假定人民币汇价为1美元=7.35人民币元。 （关税税率：当每台价格不高于2 000美元时， 执行 36% 的单一从价税。当每台价格高于 2 000美元时，每台征收5 480元的从量税，再 加上3%的从价税。）计算该企业应缴纳的关 税。
关税土地使用税房产税车船税PPT
5
• 【例题·单选题】进口货物税率采用的主要 形式是（ ）。 A.幅度比例税率 B.差别比例税率 C.累进税率 D.定额税率
B
6
• 【例题·多选题】我国特别关税的种类包括 （ ）。 A.报复性关税 B.保障性关税 C.进口附加税 D.反倾销税与反补贴税
ABD
7
• 二、关税的计税依据——完税价格 • 关税完税价格是海关以进口货物的实际
消费品
税税率
进口增值税
进口增值税＝（关税完税价格+关 税）÷（1-消费税税率）×17%
属于非应 进口关税 关税＝关税完税价格×关税税率
税消费 品
进口增值税
进口增值税＝（关税完税价格+关
税）×17%（13%）
13
四、关税征收管理
• 1.纳税地点：货物进（出）境地海关 2.申报时间 （1）进口货物自运输工具申报进境
•
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
（1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；
（2）计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；
（3）计算进口机器设备应纳的增值税；
（4）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；
（5）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。
17
• （1）进口散装化妆品应纳的关税＝关税完税 价格×关税税率＝（120+30）×40%＝60 （万元）
AC
4
• 3.税率：关税税率为差别比例税率，分 为进口税率、出口税率、特殊税率。 （1）进口关税税率包括：最惠国税率、 协定税率、特惠税率、普通税率、关税配 额税率、暂定税率等； （2）出口关税税率：我国仅对少数资 源性产品征收出口关税，也有暂定税率； （3）特别关税包括：报复性关税、反 倾销税与反补贴税、保障性关税等。 （4）对部分进口货物实行从量定额、 从量定额和从价定率混合使用的复合税率 和滑准税率。
• 【例题·单选题】进口货物税率采用的主要 形式是（ ）。 A.幅度比例税率 B.差别比例税率 C.累进税率 D.定额税率
B
6
• 【例题·多选题】我国特别关税的种类包括 （ ）。 A.报复性关税 B.保障性关税 C.进口附加税 D.反倾销税与反补贴税
ABD
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• 二、关税的计税依据——完税价格 • 关税完税价格是海关以进口货物的实际
消费品
税税率
进口增值税
进口增值税＝（关税完税价格+关 税）÷（1-消费税税率）×17%
属于非应 进口关税 关税＝关税完税价格×关税税率
税消费 品
进口增值税
进口增值税＝（关税完税价格+关
税）×17%（13%）
13
四、关税征收管理
• 1.纳税地点：货物进（出）境地海关 2.申报时间 （1）进口货物自运输工具申报进境
•
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
（1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；
（2）计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；
（3）计算进口机器设备应纳的增值税；
（4）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；
（5）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。
17
• （1）进口散装化妆品应纳的关税＝关税完税 价格×关税税率＝（120+30）×40%＝60 （万元）
AC
4
• 3.税率：关税税率为差别比例税率，分 为进口税率、出口税率、特殊税率。 （1）进口关税税率包括：最惠国税率、 协定税率、特惠税率、普通税率、关税配 额税率、暂定税率等； （2）出口关税税率：我国仅对少数资 源性产品征收出口关税，也有暂定税率； （3）特别关税包括：报复性关税、反 倾销税与反补贴税、保障性关税等。 （4）对部分进口货物实行从量定额、 从量定额和从价定率混合使用的复合税率 和滑准税率。
第五章关税纳税筹划31页PPT
税率。
(2)出口设有10%、20%、30%、60%四级税率，对列 举的少数几种出口商品缴纳出口关税，比如仅对
鳗鱼苗、对虾、栗、生漆、钨矿砂、山羊板皮和锑及 生丝等20余种商品征收出口关税
最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇 条款的WTO成员国或地区的进口货物， 或原产于与我国签订又相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进 口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时5 分58秒 上午6时 5分06:0 5:5824. 3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/28/2
024 6:05:58 AM06:05:582024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:05 AM3/28/2024 6:05 AM24.3.2824.3.2
②货物成交过程中，进口方向卖方支付的佣金和 经纪费。
③进口前发生由买方支付的包装，运输，保险 和其他劳务费用。
（一）进口货物完税价格筹划
C、调减完税价格的项目 ①进口方向其境外采购代理人支付的买方佣金。
②卖方付给买方的正常价格回扣。
③工业设施，机械设备类货物进口后发生的基建， 安装，调试，技术指导等费用。
利用保税制度
保护区内投资设厂 保税区外销售时再补关税，使关税滞后
避免征收反倾销税
提高产品附加值，取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂
（二）具体案例
1.【案例5-3】某汽车公司是一家全球化的跨 国公司。2004年8月，该公司决定打入中国 市场。初步拟定两套方案:
(2)出口设有10%、20%、30%、60%四级税率，对列 举的少数几种出口商品缴纳出口关税，比如仅对
鳗鱼苗、对虾、栗、生漆、钨矿砂、山羊板皮和锑及 生丝等20余种商品征收出口关税
最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇 条款的WTO成员国或地区的进口货物， 或原产于与我国签订又相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进 口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时5 分58秒 上午6时 5分06:0 5:5824. 3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/28/2
024 6:05:58 AM06:05:582024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:05 AM3/28/2024 6:05 AM24.3.2824.3.2
②货物成交过程中，进口方向卖方支付的佣金和 经纪费。
③进口前发生由买方支付的包装，运输，保险 和其他劳务费用。
（一）进口货物完税价格筹划
C、调减完税价格的项目 ①进口方向其境外采购代理人支付的买方佣金。
②卖方付给买方的正常价格回扣。
③工业设施，机械设备类货物进口后发生的基建， 安装，调试，技术指导等费用。
利用保税制度
保护区内投资设厂 保税区外销售时再补关税，使关税滞后
避免征收反倾销税
提高产品附加值，取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂
（二）具体案例
1.【案例5-3】某汽车公司是一家全球化的跨 国公司。2004年8月，该公司决定打入中国 市场。初步拟定两套方案:
税务筹划基础知识powerpoint31页.pptx
一、税收筹划：CEO的思考，CFO的职责企业微观税收负担 所得税：实际税收负担＝所得税/净利润 比较 名义税负33％ 总负担： 总税负/净利润 家庭以及个人的税收负担 直接税－－个人所得税 间接税－－增值税，消费税，营业税等通过税负转嫁由消费者承担
2、避税
如果给避税下一个准确的定义，是比较困难的。可以给避税定义为：避税是纳税人用非违法的手段，达到减轻或消除税收负担的目的。避税虽然非违法，但是可能遭到税务机关的反避税调整。依据“实质重于形式”和“合理商业目的”原则按照一定的方法进行收入推定。
3、纳税筹划—合法税务安排
纳税筹划的优势 安全度较高 提高公司的竞争力与资源整合能力提高企业财务管理水平以及法律遵从度 纳税筹划的法律条件《征管法》28项纳税人的权利OECD赋予国民八项权利，其中包括筹划权利纳税人的法律意识和税务机关的依法治税体现
转让定价
中国税务局会选择有以下特征的跨国企业为调查目标：有显著关联交易的公司；连续亏损2年以上的企业；长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业；比同行业盈利水平低的企业；与集团公司内部比较，利润率低的企业 于税务优惠期完结后，盈利显著下降。
转让定价调查
调查目标的选择?
高水平审查以帮助跨国企业辨出转让定价调查风险的所在--避免被选定为转让定价调查目标对跨国企业是很的重要的：转让定价调查进行时，跨国企业很可能有很沉重的行政负担去协助税务局的调查；转让定价调查很可能会发展成全面的税务调查建议减低转让定价调查风险的方法同行业利润水平分析（Benchmarking) ；转让定价文件（Documentation)；预约定价（Advanced Pricing Arrangement);
预约定价安排（“APA”)
2005年4月，中日两国税务机关在北京正式签署了中国第一个双边预约定价安排
第七章 其他税种(下) 《税法》PPT课件
七、关税的征收管理
（一）进出口货物的报关 1.报关时间 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，
向货物的进境地海关申报，如实填写海关进口货物报关 单，并提交进口货物的发票、装箱清单、进口货物提货 单或运单、关税免税或免予查验的证明文件等。
2.报关应提交的相关材料 进出口货物报关时应当提交以下材料：
（一）进口关税税率的判定 （1）税率设置与适用
（2）税率计征办法
我国对进口商品基本上都实行从价税，即以进口货物的完税 价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比 作为税率。 我国对部分产品实行从量税、 复合税、选择税和滑准税。
选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率， 在征税时选择其税额较高的一种征税。但有时为了鼓励某 种商品进口，也会选择其中税额较低者征收。实行选择税 多根据产品价格高低而定。
物流企业。 2.完税价格 完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险
费）。
3.计征限额
跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2 000元， 个人年度交易限值为人民币20 000元。自2019年1月1日起， 将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2 000元提高至5 000元，年度交易限值由人民币20 000元提高 至26 000元。
经海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次 （3） 货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。
四、关税优惠政策的运用
法定减免
特定减免 临时减免
（一）关税的法定减免
法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定 可予减免税的进出口货物，纳税义务人无需提出申请，海 关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般 不进行后续管理。
教学课件：第八章关税的税务筹划
有效的关税税务筹划可以帮助 企业优化税务支出，从而提升 整体的经济效益。
增强国际竞争力
合理的关税税务筹划有助于企业 更好地应对国际市场的挑战，提 高其在国际市场上的竞争力。
促进企业可持续发展
通过合理的关税税务筹划，企 业可以制定长期的发展战略，
实现可持续发展。
对未来税务筹划的建议与展望
加强政策研究
THANKS
感谢观看
企业应持续关注关税政策的变化，深 入研究相关法规，以便及时调整税务 筹划策略。
提高专业素养
税务筹划人员应不断提升自身的专业 素养，学习最新的税务知识和技能， 以适应不断变化的税务环境。
强化风险管理
企业应加强税务风险的识别、评估与 控制，确保税务筹划活动的合规性和 安全性。
探索智能化解决方案
随着科技的发展，企业可以探索利用 人工智能、大数据等技术提高税务筹 划的效率和准确性。
1. 了解各国税收政策差异，合理 利用税收优惠政策，降低关税成 本。
3. 与国外供应商协商，尽量将采 购地点分散到多个国家和地区， 以降低单个国家的关税风险。
05
结论
关税税务筹划的意义与价值
降低税务风险
通过合理的关税税务筹划，企业 可以有效降低因关税问题产生的 税务风险，确保业务的合规性。
提高经济效益
总结词
关税的影响因素包括政治、经济、社会等多个方面，这些因素会影响关税的制 定和实施。
详细描述
政治因素包括国家安全、外交关系等，经济因素包括国内产业发展、财政收入 等，社会因素包括消费者利益、环保要求等。这些因素会影响国家制定和调整 关税政策，以实现其经济和社会发展目标。
03
税务筹划策略
合理利用关税政策
策变化带来的关税风险。
增强国际竞争力
合理的关税税务筹划有助于企业 更好地应对国际市场的挑战，提 高其在国际市场上的竞争力。
促进企业可持续发展
通过合理的关税税务筹划，企 业可以制定长期的发展战略，
实现可持续发展。
对未来税务筹划的建议与展望
加强政策研究
THANKS
感谢观看
企业应持续关注关税政策的变化，深 入研究相关法规，以便及时调整税务 筹划策略。
提高专业素养
税务筹划人员应不断提升自身的专业 素养，学习最新的税务知识和技能， 以适应不断变化的税务环境。
强化风险管理
企业应加强税务风险的识别、评估与 控制，确保税务筹划活动的合规性和 安全性。
探索智能化解决方案
随着科技的发展，企业可以探索利用 人工智能、大数据等技术提高税务筹 划的效率和准确性。
1. 了解各国税收政策差异，合理 利用税收优惠政策，降低关税成 本。
3. 与国外供应商协商，尽量将采 购地点分散到多个国家和地区， 以降低单个国家的关税风险。
05
结论
关税税务筹划的意义与价值
降低税务风险
通过合理的关税税务筹划，企业 可以有效降低因关税问题产生的 税务风险，确保业务的合规性。
提高经济效益
总结词
关税的影响因素包括政治、经济、社会等多个方面，这些因素会影响关税的制 定和实施。
详细描述
政治因素包括国家安全、外交关系等，经济因素包括国内产业发展、财政收入 等，社会因素包括消费者利益、环保要求等。这些因素会影响国家制定和调整 关税政策，以实现其经济和社会发展目标。
03
税务筹划策略
合理利用关税政策
策变化带来的关税风险。
关税筹划课件
关税筹划
• 按差别待遇和特定的实施情况划分
①（1）进口附加税。它是指除了征收一般进口税以外，还根据 某种目的再加征额外的关税。它主要有反贴补税和反倾销税。
②（2）差价税。又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格 高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力， 保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额 征收关税，就叫差价税。
③（3）特惠税。又称优惠税。它是指对某个国家或地区进口的 全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但 它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税有的是互 惠的，有的是非互惠的。
④（4）普遍优惠制。简称普惠制。它是发展中国家在联合国贸 易与发展会议上经过长期斗争，在1968年通过建立普惠制决议 后取得的。该决议规定，发达国家承诺对从发展中国家或地区 输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性 的和非互惠的优惠关税待遇。
关税筹划
• 按征收目的划分
①财政关税。又称收入关税。它以增加国家财政收 入为主要目的而课征的关税。财政关税的税率比 保护关税低，因为过高就会阻碍进出口贸易的发 展，达不到增加财政收入的目的。随着世界经济 的发展，财政关税的意义逐渐减低，而为保护关 税所代替。
②保护关税。它是以保护本国经济发展为主要目的 而课征的关税。保护关税主要是进口税，税率较 高。有的高达百分之几百。通过征收高额进口税 ，使进口商品成本较高，从而削弱它在进口国市 场的竞争能力，甚至阻碍其进口，以达到保护本 国经济发展的目的。保护关税是实现一个国家对 外贸易政策的重要措施之一。
关税筹划
关税的纳税范围
一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货
物和物品。 二、纳税人
进口货物的收货人、出口货物的发 货人、进出境物品的所有人，是关税的 纳税义务人。
• 按差别待遇和特定的实施情况划分
①（1）进口附加税。它是指除了征收一般进口税以外，还根据 某种目的再加征额外的关税。它主要有反贴补税和反倾销税。
②（2）差价税。又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格 高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力， 保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额 征收关税，就叫差价税。
③（3）特惠税。又称优惠税。它是指对某个国家或地区进口的 全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但 它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税有的是互 惠的，有的是非互惠的。
④（4）普遍优惠制。简称普惠制。它是发展中国家在联合国贸 易与发展会议上经过长期斗争，在1968年通过建立普惠制决议 后取得的。该决议规定，发达国家承诺对从发展中国家或地区 输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性 的和非互惠的优惠关税待遇。
关税筹划
• 按征收目的划分
①财政关税。又称收入关税。它以增加国家财政收 入为主要目的而课征的关税。财政关税的税率比 保护关税低，因为过高就会阻碍进出口贸易的发 展，达不到增加财政收入的目的。随着世界经济 的发展，财政关税的意义逐渐减低，而为保护关 税所代替。
②保护关税。它是以保护本国经济发展为主要目的 而课征的关税。保护关税主要是进口税，税率较 高。有的高达百分之几百。通过征收高额进口税 ，使进口商品成本较高，从而削弱它在进口国市 场的竞争能力，甚至阻碍其进口，以达到保护本 国经济发展的目的。保护关税是实现一个国家对 外贸易政策的重要措施之一。
关税筹划
关税的纳税范围
一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货
物和物品。 二、纳税人
进口货物的收货人、出口货物的发 货人、进出境物品的所有人，是关税的 纳税义务人。
第七章 其他税种的纳税筹划与案例 《纳税筹划》PPT课件
金额的比例。其大小会
适用税率高,多纳税；增
影响土地增值税适用税
值率低的,适用税率低,少
率的大小,甚至影响普通
纳税。
标准住宅是否征税的问
题。
7.添4 加文房本产税的纳税筹划
7.4.1 房产税概述
➢ 概念：房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为
征税对象,按照房产价格或房产租金收入向房产所有人、经
征税对象 原油 原矿 原煤或洗选煤 精矿 精矿 精矿 精矿 金锭 精矿 原矿 精矿 精矿 精矿
原矿或精矿
精矿 精矿 原矿 精矿 原矿 精矿 原矿 精矿 精矿 氯化钠初级产品 氯化钠初级产品
氯化钠初级产品
原矿 原矿
原矿或精矿
氯化钠初级产品
销售额的6%～10% 销售额的6%～10% 销售额的2%～10% 销售额的7.5%～27% 销售额的6.5% 销售额的11% 销售额的1%～6% 销售额的1%～4% 销售额的2%～8% 销售额的3%～9% 销售额的2%～6% 销售额的2%～6% 销售额的2%～6%
7.1.2 关税的纳税筹划
➢ 由于关税计税依据的确定方式和税率形式均存在可选择性,这
就为关税的纳税筹划提供了条件,同时也造就了关税的筹划方
法与技点巧击添。加文本
点击添加文本
1)进口货物完税价格筹点划击法添加文本
2)优惠税率筹划法
3)税法空白筹划法
4）合理选择物品避税法
7.添2 加文资本源税的纳税筹划
筹划法 点击添加文本生产经营而不是出租收取租金
的情况。
2)优惠筹划 法
• 优惠筹划法就是利用房产税的 减免等优惠政策达到减少税负 的方法。
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（3）推动国外进口商组织起来，推动其反贸易保 护活动。因为一旦我方产品被征收反倾销税，受损 失的还有外国进口商。我们可通过加强与当地工商 组织的交流，以实际的商业利益为砝码促使其向政 府施加压力。
13
❖ 避免被裁定为损害进口国产业
（1）不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段。 （2）全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口 国市场的商情动态，查证控诉方并未受到损失，以 便在应诉中占有有利的主动地位。 （3）就出口地设厂，筹建跨国公司。这样可以使我 方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制。 （4）以便利的销售条件、优质的产品、高水平的服 务和良好的运输条件去占取市场，提高单位产品的 价值（效用），降低其替代率，从而增强外方消费 市场对我方产品的依赖性，获取稳定的客户群。
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方案二 ： 在中国境内设立一家总装配公司作为子
公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部 件的进口价格，从而节省关税。这样也可以 使中国境内子公司利润增大，以便更好地占 领中国市场。
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一、合理控制关税完税价格
❖ 华厦科学技术研究所经批准投资3亿元建立一个能源 实验室,其中的核心设备只有西欧某国才能建造.这 是一种高新技术产品产品,由于这种新产品刚刚面世, 其确切的市场价格尚未形成,该研究所已经确认其未 来的市场价格远远高于目前国内市场的类似产品价 格.因而,开发商预计此种产品进口到中国国内市场 上的销售价格将达到2000万美元,经多次友好协商, 华厦科学技术研究所以1800万元的价格获得该设备, 其类似产品的市场价格仅为1000万美元.关税税率 25%,银行汇率为1:6.22.
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五、关税法律救济
❖ 进出口贸易中发生关税纠纷时，纳税人有权 分析产生税务纠纷的原因、纠纷带来的损失、 纠纷的解决途径、纠纷的胜算率等，从而采 取主动，以便减少损失，或者采取正当法律 行为维护自己的合法权益。
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案例
❖ A汽车公司是一家全球性的跨国大公司，该公司生产 的汽车在世界汽车市场上占有一席之地。2012年8月， 该公司决定打入中国市场，在中国境内有所作为。 同月，公司召开董事会商议此事并初步拟定两套方 案： 方案一 ： 在中国设立一家销售企业作为实力汽车公司的 子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价 格，从而节省关税，这样使得中国境内子公司利润 增大，以便于扩大规模，占领中国汽车市场。
（3）分散出口市场，降低受控风险。
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采用技术手段避免被认为倾销
（1）及时上调价格。这是因为欧美商业裁判机构每 征满一年反倾销税时会重新调查该倾销商是否仍有 倾销行为，这时及时上调价格，就能被认为不具倾 销行为，从而可使被征的反倾销税也立即取消。 （2）调整产品利润预测，改进企业会计财务核算， 以符合国际规范和商业惯例；同时还要密切注意国 际外汇市场的浮动状况。
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❖ 相关规定: <<进出口关税条例>>第15条规定:进出口货物的收货人
或发货人,或者他们的代理人,在向海关递交进出口 货物的报关单证时,应当交验载明货物真实价格.运 费.保险费和其他费用的发票(如有厂家发票应附着 在内)、包装清单和其他有关单证. <<进出口关税条例>>第17条规定:进出口货物的收货人 或发货人,或者他们的代理人,在递交进出口货物报 关单时,未交验第15条所指的有关单证时,应当按照 海关估定的完税价格进行估定,事后补交单证的,税 款不予调整.
物,加工增值部分占新产品总值的比例已经超 过30%以上)
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三、利用保税制度
❖ 保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，在 境内储存、加工、装配后复运出境的货物。保税货 物属于海关监管货物，未经海关许可并补缴税款， 不能擅自出售；未经海关许可，也不能擅自开拆、 提取、支付、发运、改装、转让或者变更标记。目 前，我国的保税制度包括保税仓库、保税工厂和保 税区等制度。
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如果按照实际情况进行申报,该项设备在进口环 节应缴纳的关税为:
1800*6.22*25%=2799万元 思考:应该如何进行筹划?
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❖ 筹划过程: 一家税务咨询公司的税务专家对该业务的情况进
行了全面调研之后,提出了一个申报方案:以900万美 元的价格向海关申报.当该研究所向当地海关进行申 报进口时,海关认为其资料不真实,于是立案调查.经 过调查,海关发现,与该设备相近的产品市场价格为 1000万美元.于是海关对这种进口新产品的完税价格 进行估定,比照类似货物成交价格法进行估价,确定 其价格为1000万美元.此时关税 为:1000*6.22*25%=1555万元
❖ 豁免进出口关税 在保税区投资设厂,开展为出口贸易服务的加工整
理/保障/运输/仓储/商品展出和转口贸易. ❖ 延迟纳税
将进口货物申请为保税货物,待向区外销售时补缴 税款.
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四、避免征收反倾销税 尽力减少被控的可能
（1）提高产品附加值，取消片面的低价策 略。
（2）出口企业行业协会，加强内部协调和 管理，一旦出现反倾销调查，可以集中力 量应对
程和具体操作风格. (2)研究筹划对象的筹划可行性,对不可比货物
来讲,以上方案或许可行,但对于可比性较强 的产品来说,操作性也许不存在. (3)应当利用”外脑”.
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二、充分利用原产地标准
❖ 全部产地生产标准 ❖ 实质性加工标准
(1)定性角度 (四位数税号一级税则归类改变) (2)定量角度(经过几个国家加工制造的进口货
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❖ 本案例是针对稀有产品的税收筹划. ❖ 稀有产品是指目前市场上还没有或很少出现
的产品,如高新技术.特种资源.新产品等.由 于这些产品没有确定的市场价格,而且其预期 价格一般要远远高于通常市场类似产品的价 格,这就为进口完税价格的申报留下了较大空 间.
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❖ 注意事项: (1)注意研究特定通关部门的具体操作方法.流
第八章 关税、土地增值税和资源税筹划
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整体概况
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第一节 关税筹划
❖ 合理控制完税价格 ❖ 充分利用原产地标准 ❖ 利用保税制度 ❖ 避免征收反倾销税 ❖ 关税法律救济
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❖ 避免被裁定为损害进口国产业
（1）不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段。 （2）全面搜集有关资料信息情报，有效地获取进口 国市场的商情动态，查证控诉方并未受到损失，以 便在应诉中占有有利的主动地位。 （3）就出口地设厂，筹建跨国公司。这样可以使我 方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制。 （4）以便利的销售条件、优质的产品、高水平的服 务和良好的运输条件去占取市场，提高单位产品的 价值（效用），降低其替代率，从而增强外方消费 市场对我方产品的依赖性，获取稳定的客户群。
16
方案二 ： 在中国境内设立一家总装配公司作为子
公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部 件的进口价格，从而节省关税。这样也可以 使中国境内子公司利润增大，以便更好地占 领中国市场。
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一、合理控制关税完税价格
❖ 华厦科学技术研究所经批准投资3亿元建立一个能源 实验室,其中的核心设备只有西欧某国才能建造.这 是一种高新技术产品产品,由于这种新产品刚刚面世, 其确切的市场价格尚未形成,该研究所已经确认其未 来的市场价格远远高于目前国内市场的类似产品价 格.因而,开发商预计此种产品进口到中国国内市场 上的销售价格将达到2000万美元,经多次友好协商, 华厦科学技术研究所以1800万元的价格获得该设备, 其类似产品的市场价格仅为1000万美元.关税税率 25%,银行汇率为1:6.22.
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五、关税法律救济
❖ 进出口贸易中发生关税纠纷时，纳税人有权 分析产生税务纠纷的原因、纠纷带来的损失、 纠纷的解决途径、纠纷的胜算率等，从而采 取主动，以便减少损失，或者采取正当法律 行为维护自己的合法权益。
15
案例
❖ A汽车公司是一家全球性的跨国大公司，该公司生产 的汽车在世界汽车市场上占有一席之地。2012年8月， 该公司决定打入中国市场，在中国境内有所作为。 同月，公司召开董事会商议此事并初步拟定两套方 案： 方案一 ： 在中国设立一家销售企业作为实力汽车公司的 子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价 格，从而节省关税，这样使得中国境内子公司利润 增大，以便于扩大规模，占领中国汽车市场。
（3）分散出口市场，降低受控风险。
12
采用技术手段避免被认为倾销
（1）及时上调价格。这是因为欧美商业裁判机构每 征满一年反倾销税时会重新调查该倾销商是否仍有 倾销行为，这时及时上调价格，就能被认为不具倾 销行为，从而可使被征的反倾销税也立即取消。 （2）调整产品利润预测，改进企业会计财务核算， 以符合国际规范和商业惯例；同时还要密切注意国 际外汇市场的浮动状况。
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❖ 相关规定: <<进出口关税条例>>第15条规定:进出口货物的收货人
或发货人,或者他们的代理人,在向海关递交进出口 货物的报关单证时,应当交验载明货物真实价格.运 费.保险费和其他费用的发票(如有厂家发票应附着 在内)、包装清单和其他有关单证. <<进出口关税条例>>第17条规定:进出口货物的收货人 或发货人,或者他们的代理人,在递交进出口货物报 关单时,未交验第15条所指的有关单证时,应当按照 海关估定的完税价格进行估定,事后补交单证的,税 款不予调整.
物,加工增值部分占新产品总值的比例已经超 过30%以上)
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三、利用保税制度
❖ 保税货物是指经过海关批准，未办理纳税手续，在 境内储存、加工、装配后复运出境的货物。保税货 物属于海关监管货物，未经海关许可并补缴税款， 不能擅自出售；未经海关许可，也不能擅自开拆、 提取、支付、发运、改装、转让或者变更标记。目 前，我国的保税制度包括保税仓库、保税工厂和保 税区等制度。
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如果按照实际情况进行申报,该项设备在进口环 节应缴纳的关税为:
1800*6.22*25%=2799万元 思考:应该如何进行筹划?
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❖ 筹划过程: 一家税务咨询公司的税务专家对该业务的情况进
行了全面调研之后,提出了一个申报方案:以900万美 元的价格向海关申报.当该研究所向当地海关进行申 报进口时,海关认为其资料不真实,于是立案调查.经 过调查,海关发现,与该设备相近的产品市场价格为 1000万美元.于是海关对这种进口新产品的完税价格 进行估定,比照类似货物成交价格法进行估价,确定 其价格为1000万美元.此时关税 为:1000*6.22*25%=1555万元
❖ 豁免进出口关税 在保税区投资设厂,开展为出口贸易服务的加工整
理/保障/运输/仓储/商品展出和转口贸易. ❖ 延迟纳税
将进口货物申请为保税货物,待向区外销售时补缴 税款.
11
四、避免征收反倾销税 尽力减少被控的可能
（1）提高产品附加值，取消片面的低价策 略。
（2）出口企业行业协会，加强内部协调和 管理，一旦出现反倾销调查，可以集中力 量应对
程和具体操作风格. (2)研究筹划对象的筹划可行性,对不可比货物
来讲,以上方案或许可行,但对于可比性较强 的产品来说,操作性也许不存在. (3)应当利用”外脑”.
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二、充分利用原产地标准
❖ 全部产地生产标准 ❖ 实质性加工标准
(1)定性角度 (四位数税号一级税则归类改变) (2)定量角度(经过几个国家加工制造的进口货
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❖ 本案例是针对稀有产品的税收筹划. ❖ 稀有产品是指目前市场上还没有或很少出现
的产品,如高新技术.特种资源.新产品等.由 于这些产品没有确定的市场价格,而且其预期 价格一般要远远高于通常市场类似产品的价 格,这就为进口完税价格的申报留下了较大空 间.
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❖ 注意事项: (1)注意研究特定通关部门的具体操作方法.流
第八章 关税、土地增值税和资源税筹划
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整体概况
+ 概况1
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第一节 关税筹划
❖ 合理控制完税价格 ❖ 充分利用原产地标准 ❖ 利用保税制度 ❖ 避免征收反倾销税 ❖ 关税法律救济