2019年新《税务稽查工作规程》解读.doc
税务稽查工作规程税务稽查工作规程
税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
新《税务稽查工作规程》解读
新《税务稽查工作规程》解读为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》），几易其稿的新《规程》共八章八十条。
与原《规程》相比较，新《规程》对税务稽查的基本任务、主要职责、原则要求、工作步骤、工作纪律等方面规定的更加明确、具体、科学。
任务明确职责扩大新《规程》第二条规定：“税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
”“稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
”新《规程》对税务稽查局的职责增加了对“其他涉税当事人的涉税事项进行检查处理”，同时税务稽查局除“检查处理”外，还要求“围绕检查处理开展其他相关工作”。
税务稽查的职权有所扩大，对稽查工作的要求有所提高。
原则要求更加规范新《规程》延续了“选案、检查、审理和执行分工制约原则”、“以事实为根据，以法律为准绳原则”、“回避原则”、“依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合原则”等一些基本原则外，第三条、第六条还分别增加了“坚持公平、公开、公正、效率的原则”、“保密原则”，同时明确，“纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
” 新《规程》还明确了上下级稽查局之间、国地税稽查局之间的关系。
强调回避强化纪律一方面新《规程》将稽查人员的回避制度放在“总则”中，体现了“回避”制度贯穿于稽查工作的始终，。
新《规程》第七条规定：“税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
”另一方面，新《规程》增加了对税务稽查工作的工作纪律要求。
税务稽查工作规程解读
税务稽查工作规程》解读为规范税务稽查，保证税收法律法规的贯彻执行，国家税务总局根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，制定了《税务稽查工作规程》(以下简称《规程》)，共七章六十条。
首先，我们一起来了解一下税务稽查工作步骤。
《规程》第六条规定：“税务稽查工作应当按照确定稽查对象、实施稽查、审理、执行等程序分工负责，互相配合，互相制约，以保证准确有效地执行税收法律、法规。
”即税务稽查具体工作流程包含选案、实施稽查、审理、执行等四个部分。
一、选案。
确定税务稽查对象是税务稽查的重要环节。
《规程》第九条规定:“税务稽查对象一般应当通过以下方法产生：(一)采用计算机选案分析系统进行筛选；(二)根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选择；(三)根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定。
”稽查选案包括人工选案、计算机选案、举报、其他等内容。
在实行人工选案时，一般都采用随机抽样法，它是按照概率规律抽取稽查对象的一种方法。
计算机选案的指标主要有以下几个方面：分行业生产经营指标平均增长值分析、分行业财务比率分析、企业常用财务指标分析、流转税类选案分析、企业所得税税前限制列支项目指标分析、进出口税收指标分析、税收管理指标分析等。
举报是税务机关发现案源最多的一种途径。
其他选案方法指其他部门或是上级转办、交办等。
二、实施稽查。
税务稽查实施阶段是税务稽查工作的核心和关键环节。
税务稽查必须依照法律规定权限实施。
税务稽查人员在实施稽查之前，除另有规定之外，应当提前以书面形式通知被查对象，向被查对象下达《税务稽查通知书》，并由收件人填写送达回证。
税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取询问、调取账簿资料、实地稽查、账外调查和异地协查等方式进行。
税务稽查人员在税务查账时，应在《税务稽查底稿》上逐笔如实纪录稽查中发现的问题及所涉及的账户、记账凭证、金额等细节，全面反映此项稽查工作的情况。
税务稽查工作规程税务稽查工作规程完整
税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私。
纳税人、扣缴义务人的税收行为不属于围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他乱纪行为。
新《税务稽查工作规程》解读
新《税务稽查工作规程》解读在刚刚过去的2021年6月28日，国务院国资委发布了《税务稽查工作规程》（以下简称《规程》），这是税务稽查工作的一项重要指导性文件。
《规程》在对我国税务稽查工作进行细化和规范的同时，也对税务稽查机关的职责、权力和程序作出了明确的规定，具有重要的实践和指导意义。
首先，值得关注的是《规程》对税务稽查机关的组织结构和职责进行了明确规定。
根据《规程》规定，税务稽查机关是税务局的内设机构，负责依法开展税务稽查工作。
税务稽查机关的首要任务是保证税收的合法、合规和公平，维护税收秩序和经济社会秩序的稳定。
同时，税务稽查机关还要加强对纳税人的管理和服务，提高经济运行和税收征管的效率。
通过明确稽查机关的职责，可以更好地发挥税务稽查的作用，推动税收法治建设。
其次，《规程》对税务稽查工作的程序和方式也做出了一系列的规定。
税务稽查程序的合法性和规范性是保障稽查工作顺利进行的重要基础。
《规程》规定，税务稽查机关在开展税务稽查工作时，应当按照法定程序进行，确保稽查活动的公正、公平和公开。
同时，税务稽查机关还应当依法保障纳税人的合法权益，加强与纳税人的沟通和协商。
此外，《规程》还强调了税务稽查机关应当注重稽查的科学性，积极运用现代科技手段，提升稽查效率和质量。
《规程》还对税务稽查工作中的重点问题和难点进行了细化和规范。
首先，《规程》明确了税务稽查的重点领域和对象，包括对涉税事项进行综合稽查、加强涉税数据核验、开展关联交易专项稽查等。
对于涉及国有资产的税务稽查工作，《规程》还规定了税务稽查机关的职责和程序。
其次，《规程》对税务稽查工作中可能遇到的难点问题进行了详细规定，如对虚开发票、偷税漏税等违法行为的处理，对跨地区涉税案件的协调和处理等。
这些规定的目的是更好地保护国家税收和纳税人的合法权益，维护税收秩序的稳定。
对于纳税人来说，《规程》的颁布和实施也将产生一系列的影响。
首先，在纳税人面对税务稽查时，税务稽查机关将按照《规程》的要求开展稽查工作，保障纳税人的合法权益。
新《税务稽查工作规程》解读
新《税务稽查工作规程》解读为了保障税收法律行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》），几易其稿的新《规程》共八章八十条。
与原《规程》相比较，新《规程》对税务稽查的基本任务、主要职责、原则要求、工作步骤、工作纪律等方面规定的更加明确、具体、科学。
任务明确职责扩大新《规程》第二条规定：“税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
”“稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
”新《规程》对税务稽查局的职责增加了对“其他涉税当事人的涉税事项进行检查处理”，同时税务稽查局除“检查处理”外，还要求“围绕检查处理开展其他相关工作”。
税务稽查的职权有所扩大，对稽查工作的要求有所提高。
原则要求更加规范新《规程》延续了“选案、检查、审理和执行分工制约原则”、“以事实为根据，以法律为准绳原则”、“回避原则”、“依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合原则”等一些基本原则外，第三条、第六条还分别增加了“坚持公平、公开、公正、效率的原则”、“保密原则”，同时明确，“纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
” 新《规程》还明确了上下级稽查局之间、国地税稽查局之间的关系。
强调回避强化纪律一方面新《规程》将稽查人员的回避制度放在“总则”中，体现了“回避”制度贯穿于稽查工作的始终，。
新《规程》第七条规定：“税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
”另一方面，新《规程》增加了对税务稽查工作的工作纪律要求。
《税务稽查工作规程》解读
《税务稽查工作规程》解读税务稽查工作规程解读税务稽查工作是确保税收征管效力的重要组成部分，也是维护税收公平公正、保护国家财产安全的重要手段。
为了规范税务稽查工作，提高税务稽查人员的专业素养和执法水平，税务总局出台了《税务稽查工作规程》。
本文将对该规程进行解读，以帮助读者更好地理解税务稽查工作的规范和要求。
一、规范的背景和目的《税务稽查工作规程》是为了加强税务稽查工作的规范化管理，确保税务稽查工作的公平性、公正性和合法性。
该规程的实施，旨在规范税务稽查工作的程序、权责和操作规范，加强稽查人员的作业纪律，提高税务稽查工作的质效。
二、税务稽查的职责和权利《税务稽查工作规程》明确了税务稽查的职责和权利。
税务稽查工作的职责包括开展纳税人税收申报核查、税款实收核查、涉税事项查处等工作。
稽查人员依法享有调查取证的权利，可以对涉税人员、涉税事项进行调查、核实和审计。
三、税务稽查的程序和要求税务稽查工作的程序和要求是确保税务稽查工作的合法性和合规性的重要环节。
《税务稽查工作规程》要求稽查人员在开展稽查工作时，必须严格按照法律法规和相关规程的规定进行，确保所有执法行为都合法、公正。
稽查人员需要对纳税人的税务问题进行全面、深入的调查核实，确保查处的违法行为和漏税问题得到有效解决。
四、税务稽查的执法纪律《税务稽查工作规程》对税务稽查人员的执法纪律作出了明确要求。
稽查人员应严守税务稽查机关的纪律和作业规范，保证执法行为的公正性和廉洁性。
稽查人员在执行稽查任务时，必须依法履行执法程序，对税务稽查工作中的违法和不当行为进行严肃处理。
五、税务稽查的责任追究《税务稽查工作规程》明确规定了对稽查人员的责任追究制度。
对于违反规程、违背职责、滥用职权、贪污受贿等行为的稽查人员，将依法追究其责任。
这一要求既是对稽查人员的警示，也是对纳税人权益的保护，确保税务稽查工作的公正和廉洁。
六、税务稽查工作的创新和发展《税务稽查工作规程》鼓励税务稽查机关积极探索创新工作方法，提高税务稽查的效率和质量。
税务稽查工作规程税务稽查工作规程
税务稽查工作规程税务稽查工作规程（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第九条税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代信息技术采集涉税信息，强化稽查管理和执法监督。
税务稽查工作规程第二章管辖第条稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。
前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。
税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。
第一条税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。
第二条省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查：（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；（四）税收违法案件复杂程度；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（六）其他合理的分类标准。
分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。
第三条上级稽查局可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况，组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。
下级稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级稽查局查处。
税务稽查工作规程第三章选案第四条稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对象。
税务稽查工作规程税务稽查工作规程完整
税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
税务稽查工作规程税务稽查工作规程
税务稽查工作规程税务稽查工作规程编辑税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。
第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查由税务局稽查局依法实施。
稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。
第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。
上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。
各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。
稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。
稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。
对《税务稽查工作规程》的理解与适用10.6.30
《行政证据规定》第五十七条规定： 下列证据材料不能作为定案依据：（二） 以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他 人合法权益的证据资料。 不违反法律规定、不损害社会公德、 不损害对方当事人的合法权益的私下录 音可以作为证据使用。税收执法中的录 音不违反上述原则，是合法有效的证据。
6、电子证据的提取、固定方式的规 定。 电子计算机存储的数据资料（电子 证据）收集使用应注意的问题：
二、对案源信息进行分析（计算机 分析、人工分析、人机结合分析）、筛 选，发现有税收违法嫌疑的，确定为稽 查对象。 三、制作《税务稽查立案审批表》， 经稽查局长批准后立案检查。
实施检查前对被查对象的告知问题： 检查前，应当告知被查对象检查时 间、需要准备的资料等，但预先通知有 碍检查的除外。 “有碍检查”：主要是指被查对象 有可能走逃、隐匿销毁证据等情形。 “突击检查”是防止“有碍检查” 的有效方式，但应当同时“突击调账”。
3、形式合法，即证据本身的形式合 法。 不同形式的证据有不同的要求。
真实性，是指证据的形式和内容的 真实。 形式真实：证据本身是否具有客观 真实性，是否是虚假的或伪造的证据。 内容真实：证据所证明内容是客观 存在的。
关联性，是指证据与案件需要证明 的事实具有一定关系，并能够证明案件 事实。
证据与要证明的内容与案件事实有 关； 证据所要证明的问题对案件事实的 认定具有实质意义； 具有证明力。
如： 《征管法》第五十四条：税务机关 有权进行下列检查：（六）税务机关在 调查税收违法案件时，经设区的市、自 治州以上税务局长批准，可以查询案件 涉嫌人员的储蓄存款。
《征管法》第五十七条：税务机关 依法进行税务检查时，有权向有关单位 和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他 当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴 税款有关的情况，有关单位和个人有义 务向税务机关如实提供有关资料及证明 材料。
新《税务稽查工作规程》解读.2
新《税务稽查工作规程》解读.2第四章检查第二十一条检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。
检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。
解读 : 基本无变化 . 突出强调了会计核算软件，和当前会计电算化形势相呼应。
第二十二条检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。
检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。
国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》。
检查应当自实施检查之日起 60 日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。
解读 : 不必事先通知的情形取消 , 概括为“预先通知有碍检查的除外”, 这是新规程全文的一个重要特点 , 另外相较旧规程明确将出具税务检查通知书列明 , 以与征管法实施细则第 89 条相匹配。
原规程规定实施稽查前可以先向纳税人发出书面稽查通知, 包括税务检查通知书 , 而新规程则要求在实施时才向纳税人出示税务检查通知书 , 而检查前的告知不应当包括税务检查通知书, 这样规定有利于界定实施检查日 , 从而检查要求日期 60 日也便于确定 , 如果事先下发税务检查通知书 , 则事先通知与实施之间的时间实际上并没有检查 , 而纳入 60 日显然不合理。
第二十三条实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。
对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。
被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。
xx新《税务稽查工作规程》解读
xx新《税务稽查工作规程》解读新旧《税务稽查工作规程》有什么异同？根据《中华人民 __税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)、《中华人民 __税收征收管理法实施细则》(以下简称《税收征管法细则》)等有关规定，国家税务总局于xx年12月24日以国税发[xx]157号下发了新的《税务稽查工作规程》(以下简称新《规程》)，几易其稿的新《规程》共八章八十条。
与原《规程》相比较，新《规程》对税务稽查的基本任务、主要职责、原则要求、工作步骤、工作纪律等方面规定的更加明确、具体、科学。
任务明确职责扩大新《规程》第二条规定：“税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
”“稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
”新《规程》对税务稽查局的职责增加了对“其他涉税当事人的涉税事项进行检查处理”，同时税务稽查局除“检查处理”外，还要求“围绕检查处理开展其他相关工作”。
税务稽查的职权有所扩大，对稽查工作的要求有所提高。
原则要求更加规范新《规程》延续了“选案、检查、审理和执行分工制约原则”、“以事实为根据，以法律为准绳原则”、“回避原则”、“依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合原则”等一些基本原则外，第三条、第六条还分别增加了“坚持公平、公开、公正、效率的原则”、“保密原则”，同时明确，“纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
”新《规程》还明确了上下级稽查局之间、国地税稽查局之间的关系。
强调回避强化纪律一方面新《规程》将稽查人员的回避制度放在“总则”中，体现了“回避”制度贯穿于稽查工作的始终，。
新《规程》第七条规定：“税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
”另一方面，新《规程》增加了对税务稽查工作的工作纪律要求。
新《规程》第八条规定了税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得作为的八种行为。
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2019年新《税务稽查工作规程》解读篇一：新稽查规程解读新旧《税务稽查工作规程》有什么异同？根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《税收征管法细则》)等有关规定，国家税务总局于20XX年12月24日以国税发[20XX]157号下发了新的《税务稽查工作规程》(以下简称新《规程》)，几易其稿的新《规程》共八章八十条。
与原《规程》相比较，新《规程》对税务稽查的基本任务、主要职责、原则要求、工作步骤、工作纪律等方面规定的更加明确、具体、科学。
任务明确职责扩大新《规程》第二条规定：“税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
”“稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
”新《规程》对税务稽查局的职责增加了对“其他涉税当事人的涉税事项进行检查处理”，同时税务稽查局除“检查处理”外，还要求“围绕检查处理开展其他相关工作”。
税务稽查的职权有所扩大，对稽查工作的要求有所提高。
原则要求更加规范新《规程》延续了“选案、检查、审理和执行分工制约原则”、“以事实为根据，以法律为准绳原则”、“回避原则”、“依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合原则”等一些基本原则外，第三条、第六条还分别增加了“坚持公平、公开、公正、效率的原则”、“保密原则”，同时明确，“纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
”新《规程》还明确了上下级稽查局之间、国地税稽查局之间的关系。
强调回避强化纪律一方面新《规程》将稽查人员的回避制度放在“总则”中，体现了“回避”制度贯穿于稽查工作的始终，。
新《规程》第七条规定：“税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
”另一方面，新《规程》增加了对税务稽查工作的工作纪律要求。
新《规程》第八条规定了税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得作为的八种行为。
“税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
”实施分级分类稽查新《规程》增加了分级分类稽查的内容。
第十二条规定，稽查局应充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，并结合本地实际，按照(一)纳税人生产经营规模、纳税规模;(二)分地区、分行业、分税种的税负水平;(三)税收违法行为发生频度及轻重程度;(四)税收违法案件复杂程度;(五)纳税人产权状况、组织体系构成;(六)其他合理的分类标准等六个方面在管辖区域范围内实施分级分类稽查。
四个环节更加详细新《规程》分章用大量篇幅，增加了大量条款对税务稽查程序、要求等作了详细的规定，体现了税务稽查工作中程序的重要性。
新《规程》第五条规定：“稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
”“稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。
”即税务稽查具体工作步骤包含选案、检查、审理、执行等四个环节。
一、选案。
二、检查。
税务检查实施是税务稽查工作的核心和关键环节。
税务检查必须依照法定权限和程序实施。
税务稽查人员在实施检查之前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。
除预先通知有碍检查外，应当提前以书面形式告知被查对象检查时间\需要准备的资料等。
检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务稽查通知书》。
税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款帐户或者储蓄存款和异地协查等方式进行。
检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。
实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。
收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。
调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料;不得以偷拍、偷录、**等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。
以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章;以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。
检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依照《税收征管法》的规定采取税收保全措施。
检查应当自实施检查之日起60日内完成;确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。
检查结束，税务稽查人员应当认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见，制作《税务稽查报告》，并在5个工作日内将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，移交给审理部门审理，并办理交接手续。
新《规程》第四十四、四十五条增加了对检查过程中遇到的中止、终结检查处理的程序性规定，便于实际操作。
三、审理。
新《规程》第四十六条规定对检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料，由审理部门和审理人员进行审理。
“案情复杂的，稽查局应当集体审理;案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。
”税务稽查审理主要包括被查对象是否准确;违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全;适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确;是否符合法定程序;是否超越或者滥用职权;拟定的处理、处罚建议是否适当等内容。
新《规程》第四十八条增加了审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查的五种情形，即(一)被查对象认定错误的;(二)税收违法事实不清、证据不足的;(三)不符合法定程序的;(四)税务文书不规范、不完整的;(五)其他需要退回补正或者补充调查的。
同时，第四十九条还规定“《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。
”新《规程》第五十五条规定审理部门经过审核视不同情形分别作出处理：(一)认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》;(二)认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》;(三)认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》;(四)认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。
第六十条规定税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送相关资料。
新《规程》第五十条对审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后至提出审理意见的时间作了调整，由10日内延长为15日内。
四、执行。
新《规程》第六十一条规定：“执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。
”“执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报税源管理部门。
”税务稽查文书送达后，被查对象未在规定的期限内履行税务机关作出的法律文书所规定的义务的，经所属税务局局长批准，稽查局可以依法采取强制执行措施或者依法申请人民法院强制执行。
“被执行人在限期内缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后，执行部门应当制作《税务稽查执行报告》，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期，连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门整理归档。
”“执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。
”新《规程》第七十、七十一条增加了对执行过程中遇到的中止、终结执行的程序性规定。
案卷保管期限延长新《规程》第七十五条对税务稽查一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限同原来的15年调整为30年。
同时，新《规程》第七十七条对税务稽查案卷移交时间作了明确规定，“税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管;稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过2年。
”此外，新《规程》第七十九条增加了签章要求，即(一)属于法人或者其他组织的，由相关人员签名，加盖单位印章并注明日期;(二)属于个人的，由个人签名并注明日期。
篇二：新《税务稽查工作规程》解读新《税务稽查工作规程》解读为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，国家税务总局于20XX 年12月24日以国税发[20XX]157号下发了新的《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》），几易其稿的新《规程》共八章八十条。
与原《规程》相比较，新《规程》对税务稽查的基本任务、主要职责、原则要求、工作步骤、工作纪律等方面规定的更加明确、具体、科学。
任务明确职责扩大新《规程》第二条规定：“税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
”“稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。
”新《规程》对税务稽查局的职责增加了对“其他涉税当事人的涉税事项进行检查处理”，同时税务稽查局除“检查处理”外，还要求“围绕检查处理开展其他相关工作”。
税务稽查的职权有所扩大，对稽查工作的要求有所提高。
原则要求更加规范新《规程》延续了“选案、检查、审理和执行分工制约原则”、“以事实为根据，以法律为准绳原则”、“回避原则”、“依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合原则”等一些基本原则外，第三条、第六条还分别增加了“坚持公平、公开、公正、效率的原则”、“保密原则”，同时明确，“纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。