财务会计现金流量表
会计核算实操现金流量表的直接法与间接法编制
会计核算实操现金流量表的直接法与间接法编制现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。
在编制现金流量表时，会计师可以采用直接法或间接法两种方法进行核算。
本文将详细介绍直接法和间接法的编制流程，并分析其优缺点。
一、直接法编制现金流量表直接法是通过明细列举各项现金流入和流出的具体金额来编制现金流量表。
具体步骤如下：1. 列出现金流入项：首先，需要将各项现金流入的金额列举出来。
常见的现金流入项包括销售收入、收回短期投资、出售固定资产等。
对于销售收入，需要减去与销售相关的营业税及其他附加税费。
2. 列出现金流出项：接下来，列举各项现金流出的金额。
主要包括采购原材料、支付工资、支付税费、支付租金等。
在列举支付工资时，需要注意扣除个人所得税等相关税费。
3. 计算净现金流量：将现金流入项和现金流出项的金额进行合计，然后相减得到净现金流量。
如果净现金流量为正数，则表示现金流入多于流出；如果净现金流量为负数，则表示现金流出多于流入。
二、间接法编制现金流量表间接法是通过已有财务报表中的利润总额，以及调整项目来推算现金流量表中的现金流入和流出。
具体步骤如下：1. 计算净利润：首先，需要根据公司的利润表计算出净利润。
净利润即为销售收入减去各项费用（包括成本费用、税费等）后的余额。
2. 做出调整：在计算净现金流量之前，需要对净利润进行调整。
常见的调整项目包括非经营性损益、折旧与摊销、坏账准备、预付款项的变动等。
3. 计算净现金流量：将经过调整后的净利润与其他非现金收支进行合并，得到净现金流量。
这些非现金收支主要包括折旧与摊销、处置固定资产损失、长期投资损益等。
三、直接法与间接法的优缺点比较直接法和间接法在编制现金流量表时各有优缺点。
直接法的优点在于，能够直接反映企业现金的流入和流出情况，相对直观清晰。
同时，直接法的现金流入流出项目与经营活动直接相关，能够更好地提供决策者对企业经营活动的了解。
财务会计报告反映的内容有
财务会计报告反映的内容有一、引言财务会计报告是企业为了向利益相关方提供企业财务状况和经营成果相关信息而编制的一份报告。
财务会计报告通常包括资产负债表、利润表和现金流量表等核心财务报表。
本文将从三个方面详细介绍财务会计报告反映的内容。
二、资产负债表资产负债表是财务会计报告中的一个重要组成部分，它反映了企业在特定日期的财务状况。
资产负债表由资产、负债和股东权益三个主要部分组成。
1. 资产部分：资产部分反映了企业所拥有的资源和权益，包括流动资产（如现金、应收账款等）和非流动资产（如固定资产、投资等）。
2. 负债部分：负债部分反映了企业所承担的债务和义务，包括流动负债（如应付账款、短期借款等）和非流动负债（如长期借款、应付债券等）。
3. 股东权益部分：股东权益部分反映了企业的所有者权益，包括普通股、优先股、资本公积、留存收益等。
三、利润表利润表是财务会计报告中的另一个重要部分，它反映了企业在一定时期内的经营成果。
利润表通常包括营业收入、销售成本、营业费用和净利润等主要项目。
1. 营业收入：营业收入是企业在销售商品或提供服务过程中取得的收入，是企业主要的经营收入来源。
2. 销售成本：销售成本是企业完成销售所发生的成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
3. 营业费用：营业费用是企业为了开展经营活动而发生的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。
4. 净利润：净利润是企业经营活动所得的盈利，是利润表中最重要的指标之一。
四、现金流量表现金流量表是财务会计报告中的第三个核心财务报表，它反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
现金流量表包括经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分。
1. 经营活动：经营活动现金流量反映了企业的日常经营活动所产生的现金流入和流出情况，如销售商品、支付供应商款项等。
2. 投资活动：投资活动现金流量反映了企业进行资本性支出和资产买卖等投资活动的现金流入和流出情况，如购买固定资产、收回投资等。
【财务会计】商业银行现金流量表的编写
【财务会计】商业银行现金流量表的编写商业银行现金流量表是一份财务报表，用于记录和报告商业银行在特定时间段内的现金流入和现金流出情况。
编写商业银行现金流量表的目的是为了提供对银行现金管理情况的全面了解，以及评估银行的现金流动性和偿债能力。
1. 现金流量表的基本结构商业银行现金流量表通常分为三个主要部分：1.1 经营活动现金流量这部分记录了银行经营活动所产生的现金流量。
主要包括：存款和放款的现金流动、支付和收取的手续费和利息、债券和股票交易中的现金流入流出等。
1.2 投资活动现金流量这部分记录了银行投资活动所产生的现金流量。
主要包括：购买或出售金融资产、投资于其他企业和子公司等。
1.3 筹资活动现金流量这部分记录了银行筹资活动所产生的现金流量。
主要包括：发行债券和股票、吸收存款等。
2. 现金流入和现金流出的分类商业银行现金流量表中的现金流入和现金流出需要按照以下分类进行：- 现金流入：- 来自存款的现金流入- 来自放款和贷款的现金流入- 来自手续费和利息的现金流入- 其他经营活动的现金流入- 现金流出：- 支付存款的现金流出- 支付放款和贷款的现金流出- 支付手续费和利息的现金流出- 其他经营活动的现金流出3. 现金流量表的编制方法商业银行现金流量表的编制需要收集和整理各项业务的相关数据，然后按照上述的分类进行归纳和汇总。
编制过程中需要注意以下几点：- 数据的准确性：收集的数据需要准确无误，确保反映了实际的现金流入和现金流出情况。
- 时效性：现金流量表需要及时编制，以反映最新的银行现金管理情况。
- 统计方法：选择合适的统计方法和工具，确保数据的正确归类和计算。
4. 现金流量表的分析和应用商业银行现金流量表的编制完成后，可以对其进行分析和应用。
主要包括：- 现金流动性评估：通过现金流量表，可以评估银行的现金流动性状况，判断银行的偿债能力和风险承受能力。
- 经营管理决策：现金流量表提供了对银行各项业务的现金流入和流出情况的全面了解，有助于做出合理的经营管理决策。
财务会计现金流量表的编制方法及计算公式
现金流量表的编制方法及计算公式一、主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4、购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5、支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6、支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7、支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付二、主表的“投资活动产生的现金流量净额”1、收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
会计经验：什么是现金流量表,现金流量表是什么意思-现金流量表的含义
什么是现金流量表,现金流量表是什么意思?现金流量表的含义
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常
是每季或每年)内，一家企业或机构的现金(包含银行存款)增灭变动的情况。
现
金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。
这份报告显示资产负债表(BalanceSheet)及损益表(IncomeStatement/ProfitandLossAccount)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表,(会计知识网p>现金流量
表的主要作用有：。
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南
《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南现金流量表是企业会计准则第31号企业会计准则中规定的一项报表。
现金流量表能够反映一个企业或一个项目在一段时间内，所进行经营活动产生的现金流动情况。
它也是一项重要的会计报表，为决策者提供相关信息，从而有助于他们掌握资金的流动状况，并作出重大决策。
现金流量表是由两个部分组成的，即经营活动部分和投资活动部分。
经营活动部分中，可以包括经营性活动所产生的现金流入和现金流出，包括收入净额、投资回报和营运支出。
投资活动部分中，可以包括投资活动所产生的现金流入和现金流出，包括购买和出售资产、借款和归还借款等。
由于现金流量表可以反映一个企业或项目的现金收支情况，因此在制定财务计划以及做出重大的财务决策时，对现金流量表的使用是非常必要的。
一般来讲，当制定财务计划时，管理者要在经营活动部分和投资活动部分建立一套财务预测模型，以判断组织财务状况下，其财务计划是否可行，以及是否存在某种资源配置改善空间。
此外，在做出重大财务决策时，对现金流量表使用也非常重要，例如判断是否进行投资，是否拓展新业务，是否发行债券等等。
现金流量表的使用不仅仅限于制定财务计划和做出重大财务决策，它在经营管理中也有重要的作用。
企业不仅要掌握当前的资金运用情况，还要掌握未来的资金运用状况，例如，企业可以运用现金流量表来判断哪些支出项目必须进行，可以延期执行，哪些支出项目可以取消，如何安排企业财务资金，以最优化地满足企业经营需求。
现金流量表的使用，除了可以为企业做出正确的重大决策，还有助于提高企业的经营效率。
由于现金流量表能够清楚地反映一个企业的现金流量情况，因此，企业可以准确地记录其各项现金支出，进而充分掌握企业现金流动情况，避免在资金管理上出现漏洞，从而提高企业的财务效率。
总之，现金流量表在企业会计准则中具有重要的地位，它是一项重要的会计报表。
对于管理者来说，使用现金流量表能够可以更好地把握企业现金状况，从而制定正确的财务计划，做出正确的重大决策，提高企业的经营效率。
会计现金流量表和财务现金流量表
会计现金流量表和财务现金流量表
会计现金流量表和财务现金流量表是企业财务报告中的两个重
要组成部分。
会计现金流量表主要反映企业在会计期间内的经营、投资和融资活动所产生的现金流量，以及现金和现金等价物的净增加额。
财务现金流量表则更加注重企业现金流量的可持续性，通过分析企业的运营、投资和融资活动所产生的现金流入和流出，评估企业现金流量的长期稳定性和偿债能力。
会计现金流量表与财务现金流量表的主要区别在于，会计现金流量表主要是以会计原则为基础编制的，反映的是企业在会计期间内的实际现金流量，而财务现金流量表则更加注重企业现金流量的长期稳定性和偿债能力。
此外，财务现金流量表还会对企业的非现金交易进行调整，例如资产折旧、摊销等，以更准确地反映企业的现金流量状况。
无论是会计现金流量表还是财务现金流量表，都是企业管理和投资决策的重要参考依据。
企业应当认真编制、审计和披露现金流量表，并及时向股东、投资者等相关方提供准确、完整的财务信息，以保障企业的透明度和信誉度。
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现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】
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量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营 活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外 筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新 的资金。即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决 于经营活动的现金流量。
（五）多表并看， 现金流量与其他报表的有关项目结合进行分析 由于资产负债表、利润表和现金流量表有内在逻辑关系， 可以从另外 两张报表各项目的变动中寻找公司经营性现金流量增减的实质。因此， 阅读报表时应检查现金流量表中的“销售商品收到的现金”项目和利润 表中主营业务收入以及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等 项目的对应关系； 检查现金流量表中“购买商品支付的现金”与利润表 中的主营业务成本， 资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账 款等项目的对应关系； 重视“构建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”、“投资所支付的现金”与资产负债表中固定资产、在建 工程、长期投资的对应关系研究。同时也可以阅读财务报表附注， 了解 行业情况及公司相关背景， 加深对上市公司财务报表的理解， 进一步了 解企业的整体经营素质和管理水平。 二、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题 第一，要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。 在对现金流量进行分析的过程中，总是会遇到当期内的期末与期初在 现金净变化量方面确定问题。但是，对于任何一个企业来说，在确定当
（四）未来发展规模的潜力分析 企业要实现自身规模的不断扩大，就必须追加大量的长期资产，反映
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在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内 投资的现金流出量，还是对外投资的现金流出量，它们的大幅度提高， 往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外，也可以将 投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来，对企业未来发展状况 进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流 入量在本期的数额都相当大时，说明该企业在保持内部经营稳定进行的 前提下，能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模。
会计操作技能之现金流量表分析与调整
会计操作技能之现金流量表分析与调整现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了一个企业在特定时间范围内现金流入和流出的情况。
通过分析和调整现金流量表，会计人员可以更好地了解企业的经营情况，做出合理的决策。
本文将介绍现金流量表的分析和调整技巧，帮助读者提升会计操作技能。
一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中，经营活动现金流量反映了企业正常经营所产生的现金流动情况；投资活动现金流量反映了企业投资所产生的现金流量；筹资活动现金流量反映了企业筹资所产生的现金流量。
二、现金流量表的分析方法1. 横向比较分析：将不同年度的现金流量表进行对比，观察各项指标的变化情况。
比如，对比经营活动现金流量中的经营净现金流量，可以判断企业的经营能力是否提升。
2. 纵向比较分析：将同一年度不同报表中的现金流量数据进行对比，如利润表和现金流量表的对比。
通过对比两个报表的数据，可以了解企业盈利能力与现金流量之间的关系。
3. 比率分析：通过计算各种比率指标，如现金流量比率、现金再投资率等，来评估企业的财务状况和经营风险。
比如，现金流量比率越高，说明企业的偿债能力越强。
三、现金流量表的调整方法1. 非现金项目调整：将非现金项目从现金流量中排除，以准确反映企业的现金流入和流出情况。
非现金项目包括折旧、摊销、长期投资收益等。
2. 资本支出和资金收益的调整：将资本支出和资金收益进行调整，使其与现金流量表一致。
比如，将购买固定资产所支付的款项从经营活动中调整至投资活动。
3. 汇率变动的调整：对于跨国企业来说，汇率的变动会对现金流量产生影响。
因此，在编制现金流量表时，应将汇率变动的影响进行调整。
四、现金流量表的应用1. 评估经营能力：通过分析经营活动现金流量，了解企业的盈利能力和经营能力，判断企业是否具备健康的现金流量状况。
2. 进行投资决策：通过分析投资活动现金流量，了解企业在投资方面的表现，从而为投资决策提供可靠依据。
财务会计实务-135章现金流量表 5
借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 营业外支出
贷：应收账款
100 000 17 000 3 000
120 000
三、现金流量表的编制方法
（6）当月发出材料计划成本160,000元。其中生产产品领用 原材料计划成本100,000元，生产车间领用材料计划成 本40,000元，企业管理部门耗用材料计划成本10,000 元，工程项目领用10，000元，工程领用材料应负担的 增值税额为1700元。
三、现金流量表的编制方法
（19）计提并支付应计入本期损益的长期借款利息费用4000元。
借：财务费用 贷：应付利息
借：应付利息 贷：银行存款
4 000 4 000
4 000 4 000
三、现金流量表的编制方法
（20）用银行存款交纳当年应交所得税24 356元。
借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款
借：银行存款 累计摊销
贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
150 000 10 000
130 000 7 500 22 500
三、现金流量表的编制方法
（9）12月20日，转让一项不动产取得转让收入200,000元。
该不动产原值为250,000元，已提折旧50,000元，转让
支付清理费用10,000元。
10,000元。
借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程
贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬
贷：银行存款
110 000 40 000 20 000 10 000
180 000 180 000
180 000
三、现金流量表的编制方法
20×9年12月齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：
（8）12月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款 150,000元存入银行。该专利权的账面余额为130,000 元，累计摊销10,000元，营业税率5%。
小企业会计准则现金流量表
小企业会计准则现金流量表随着市场经济的不断发展，小企业在经济中的地位越来越重要，而小企业会计准则的出现也为小企业的管理和发展提供了更多的规范和帮助。
其中，现金流量表是小企业会计准则中的重要内容之一，本文将从什么是现金流量表、现金流量表的作用、现金流量表的编制方法和注意事项等方面对小企业会计准则现金流量表进行详细介绍。
一、什么是现金流量表现金流量表是反映企业在一定时期内经营、投资和筹资活动所产生的现金流量变动情况的财务报表。
它是一份重要的财务报表，可以反映企业的经营状况和现金流量情况，为企业的经营决策提供重要参考。
二、现金流量表的作用现金流量表作为一份重要的财务报表，具有以下作用：1、反映企业现金流量情况现金流量表可以反映企业在一定时期内的现金流量情况，包括经营、投资和筹资活动产生的现金流入和流出情况，反映企业的现金收支状况。
2、评估企业经营能力现金流量表可以反映企业的经营能力，包括企业经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量，可以评估企业的经营能力。
3、帮助企业制定经营决策现金流量表可以为企业制定经营决策提供重要参考，包括企业的资金使用情况、资金来源情况、经营活动的现金流量情况等，可以帮助企业制定合理的经营决策。
三、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法包括两种：直接法和间接法。
1、直接法直接法是指直接列示企业在一定时期内的现金流入和流出情况，包括经营、投资和筹资活动的现金流量。
直接法编制的现金流量表可以反映企业的现金流量情况，但编制比较麻烦。
2、间接法间接法是指通过计算企业净利润和非现金流量项目的调整来计算现金流量。
间接法编制的现金流量表相对来说比较简单，但是不能直接反映企业的现金流量情况。
四、现金流量表的注意事项1、现金流量表的编制周期现金流量表的编制周期一般为一年，但是对于一些特殊情况，可以根据需要进行调整。
2、现金流量表的项目分类现金流量表的项目分类一般包括经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量，需要根据实际情况进行分类。
葛家澍《会计学》(财务会计分册)(财务报表：现金流量表 课后习题详解)
10.2 课后习题详解1．什么是现金流量表？其作用是什么？答：（1）现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的财务报表。
它主要是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于投资者、债权人和经理人员等了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。
现金流量仍以过去与现金收付有关的交易与事项为基础，它不是现金流量预测表，但根据它有助于预测企业未来现金流量。
（2）现金流量表的作用具体有以下几个方面：①有利于分析、评价和预测企业货币资本与非货币资本营运的协调性。
结合资产负债表和利润表，通过对企业筹资、投资活动的分析以及企业存货等资产结构的分析，可以了解企业货币资本与非货币资本营运的协调性；②有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。
通过现金流量表，并配合资产负债表和利润表，将现金与流动负债进行比较，将经营活动现金流量净额与净利润进行比较，可以了解企业的现金能否偿还到期债务，了解企业现金流转效率和效果等，从而便于投资者做出投资决策和债权人做出信贷决策；③有利于预测企业未来产生现金流量的能力，特别是有利的现金净流量的能力。
通过现金流量表所反映的企业过去一定期间的现金流量以及其他生产经营指标，可以了解企业现金的来源和用途是否合理，了解企业在多大程度上依赖外部资金，就可以据以预测企业未来产生现金流量的能力，从而为企业编制现金流量计划、组织现金调度等创造条件，为投资者和债权人评价企业的未来有利净现金流量以及做出决策提供必要的信息；④在一定程度上有利于提高会计信息的可比性。
现金流量表以收付实现制原则为编制基础，排除了按权责发生制原则和配比原则等传统会计方法的估算因素，剔除了各企业对同种交易和事项采用不同会计处理方法所造成的影响，从而使不同企业所报告的经营业绩，在现金流量方面具有更高的可比性；⑤有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。
利润表中列示的净利润是按照权责发生制原则编制的，它不能反映企业经营活动产生了多少现金，并且没有反映投资活动和筹资活动对企业财务状况的影响。
2024年现金流量表的编制公式
现金流量表是财务会计报表的一部分，用于反映企业在一定会计期间内的现金流入和现金流出情况，从而评估企业的现金收入和支出状况。
编制现金流量表需要使用特定的公式和计算方法。
下面是2024年现金流量表编制的相关公式：1.经营活动产生的现金流量：经营活动现金流量=销售收入-销售成本-营业税金及附加-销售及管理费用-财务费用+其他经营性收入-其他经营性支出其中，销售收入可以直接从利润表中获得，销售成本、营业税金及附加、销售及管理费用和财务费用也可以从利润表中找到相应的数值。
其他经营性收入和其他经营性支出可能需要根据企业的具体情况确定。
2.投资活动产生的现金流量：投资活动现金流量=收回投资所收到的现金+取得投资收益收到的现金+处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金这个公式衡量了企业从投资活动中获得的现金流入与现金流出的情况。
收回投资所收到的现金、取得投资收益收到的现金和处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金可以从企业的投资活动中获得。
3.筹资活动产生的现金流量：筹资活动现金流量=吸收投资者投资收到的现金+偿还借款所支付的现金+偿还债券利息所支付的现金-发放债券所收到的现金这个公式衡量了企业从筹资活动中获得的现金流入与现金流出的情况。
吸收投资者投资收到的现金、偿还借款所支付的现金和偿还债券利息所支付的现金可以根据企业的财务报表找到相应的数值。
发放债券所收到的现金是指企业从发行债券中获得的现金流入。
4.现金净增额：现金净增额=经营活动产生的现金流量+投资活动产生的现金流量+筹资活动产生的现金流量现金净增额衡量了企业在特定的会计期间内现金流入和现金流出的净额。
5.期初现金余额和期末现金余额：期末现金余额=期初现金余额+现金净增额期初现金余额为上一会计期间末的现金余额。
通过以上公式，可以编制出2024年的现金流量表，该表将详细反映了企业在该年度内经营、投资和筹资活动中产生的现金流入和现金流出情况，从而为用户提供了关于企业现金收入和支出的重要信息。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号《现金流量表》是我国的会计准则之一，于2024年首次发布并实施，对企业的现金流量进行了规范和要求。
现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过记录和分析企业的现金流量，可以评估企业的偿债能力、经营能力和盈利能力，为决策者提供了重要的信息。
《现金流量表》要求企业以现金与现金等价物为基础，明确列示经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，并通过将现金流量与净利润进行比较，揭示净利润与现金流量之间的差异。
这一标准化的财务报表提供了企业经营状况的全面和客观的信息，对评估企业的经营状况、盈利能力和支付能力具有重要的参考价值。
《现金流量表》规定了现金流量的分类和项目的列示方法。
经营活动现金流量包括营业收入、营业成本、税费、摊销和计提的减值准备等。
投资活动现金流量包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产的现金支付和现金收入等。
筹资活动现金流量包括融资活动和偿还债务的现金支付和现金收入等。
通过分类列示现金流量，可以方便地分析企业各项活动对现金流量的影响。
《现金流量表》的实施，对企业财务报表的准确性和透明度起到了重要的促进作用。
它可以帮助决策者更好地了解企业的现金流动情况，判断企业的经营状况和未来发展潜力。
同时，它也能够帮助监管机构对企业的财务状况进行监督和管理。
对于投资者来说，他们可以根据现金流量表来评估企业的盈利能力和支付能力，从而做出更明智的投资决策。
然而，《现金流量表》的实施也带来了一些挑战。
首先，对于一些企业来说，记录和分析现金流量可能存在一定的难度和复杂性。
其次，企业需要建立相应的内部控制制度和信息系统，确保现金流量的准确性和及时性。
另外，一些企业可能需要进行财务和会计方面的培训，以更好地理解和操作现金流量表。
综上所述，《现金流量表》作为企业会计准则的重要组成部分，在企业财务报表中扮演着重要的角色。
通过规范和要求企业的现金流量记录和分析，它为决策者、监管机构和投资者提供了重要的信息，有助于评估企业的经营状况、盈利能力和支付能力。
企业会计准则第31号——现金流量表
企业会计准则第31号——现金流量表
《现金流量表》主要包括三个方面的内容：
1.现金流量表的编制要求
现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金
流量，要求准确反映企业在会计期间内现金及其等价物的净增减额。
同时，要求对未来现金流量的变动进行合理估计，并在报表中进行披露说明。
2.现金流量表的披露要求
企业在编制和披露现金流量表时，需要明确标示企业名称、报表日期、单位和货币种类等基本信息，并按照规定的类别和项目列示相关的现金流
量信息。
对于重要的现金流量信息，需要在报表附注中进行补充说明，确
保披露的准确性和完整性。
3.现金流量表的报告周期
此外，根据《现金流量表》的规定，企业还需要在财务报告中附带说
明相关的会计政策、会计估计和其他重要事项，以便用户能够充分理解现
金流量表中的信息。
总的来说，企业会计准则第31号《现金流量表》的制定和实施，为
企业财务报告提供了更加规范和准确的要求，有助于提高财务报告的透明
度和可比性，为用户提供了更加全面、准确的企业财务信息，促进了市场
的健康发展。
同时，也为企业管理者提供了更加科学可靠的决策依据，有
助于提高企业的运营效率和竞争力。
会计干货之现金流量表附表编制的注意事项
会计实务-现金流量表附表编制的注意事项众所周知, 现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。
直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性, 将现金流量分类为四部分的现金收支项目：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量及汇率变动对现金及现金等价物的影响。
间接法是以企业当期的净利润为起点, 根据不同的调整项目, 倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。
实务工作中, 由于经营活动所包含的事项广泛复杂, 因此, 在采用直接法编制现金流量表主表后, 一般都要求采用间接法编制附表, 对主表编制出来的经营活动产生的现金流量净额进行验证, 以提高主表的可信度。
在现金流量表的编制实务中, 经常有人对现金流量表的附表编制产生困惑。
最常见的问题是通过间接法编制出来的经营活动产生的现金流量净额难以与主表中勾稽一致。
如何检查主附表之间的勾稽关系, 如何实现主附表之间的平衡, 是实务工作者在编制现金流量表时都会遇到的问题。
在采用间接法验证现金流量表是否平衡时, 首先需要了解的是间接法编制的基本原理。
间接法的编制是一个将净利润还原为企业经营活动产生的现金流量净额的过程。
净利润与经营活动产生的现金流量净额的差异主要表现为两个方面的因素：一是影响了净利润但没有影响经营活动产生的现金流量净额。
二是影响了经营活动产生的现金流量净额但没有影响净利润。
间接法的检查重点, 就是检查这两方面的因素是否已经调整平衡。
在间接法的调整因素中, 资产减值损失、固定资产折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的, 一般来说, 可以直接引用利润表中的数字。
容易导致不平衡的因素是存货的变动以及经营性应收项目和经营性应付项目的变动等事项。
一、存货中非经营性存货的影响在填列附表中存货的减少（减：增加）时, 此处的存货应理解为经营性存货。
因为, 在企业的正常经营活动中, 存货的变动不仅仅是由经营性活动引发的, 也有由非经营性活动引发的。
如果存货中有借款利息资本化的因素, 或者将存货用于对外投资、领用于在建工程等方面, 则不属于经营性存货, 应在附表填列时予以扣除。
企业财务会计准则——现金流量表
《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。
1．现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
审计师《企业财务会计》知识点：现金流量表
审计师《企业财务会计》知识点：现金流量表审计师《企业财务会计》知识点：现金流量表导语：现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金 (包含现金等价物) 的增减变动情形。
考点五现金流量表(熟悉)一、现金流量表的编制基础▲注意：现金流量表的编制基础是收付实现制。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款以及期限短、流动性强、易于转换为已知金额的投资。
【例题5-单】下列各项业务会引起现金流量变动的有( )A.用银行存款偿还短期借款B.出售原材料的赊购价款C.计提固定资产折旧D.计提职工工资【答案】A二、现金流量表的结构分为主表和附表，主表分为经营活动、投资活动、筹资活动。
每项又都分为流入和流出。
附表是由利润表上的净利润调整至经营活动现金流量。
三、主表的填写(一)经营活动【例题6-单】现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有( )。
A.企业为离退休人员支付的统筹退休金B.企业为经营管理人员支付的困难补助C.企业为在建工程人员支付的养老保险D.企业付给生产部门人员的住房公积金E.企业为研发人员支付的工资【答案】BD【例题7-单】甲公司2007年度发生的管理费用为3 000万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金300万元和管理人员薪酬1 400万元，支付印花税等税金50万元，存货盘亏损失30万元，计提固定资产折旧540万元，无形资产摊销280万元，其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A.400B.700C.750D.780【答案】B【解析】支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用3000-管理人员薪酬1400-支付印花税等税金50-存货盘亏损失30-计提固定资产折旧540-无形资产摊销280=700(万元)。
对于存货的盘亏损失、固定资产累计计提的折旧、无形资产的累计摊销额都没有产生现金支出，所以要减去的。
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现金流量表学习目标学习完本章后，你应该能够1.指出现金流量表的目的2.区分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量3.按直接法编制现金流量表4.计算各类经营业务活动对现金的影响5.按间接法编制现金流量表W. T. 格兰特公司现金流量表年度止于1月31日（单位：千）19X8 19X7经营活动产生的现金流量：1 从顾客处收到的现金……………………………………$1579320 $13172182 其他收入收到的现金……………………………………10057 89243 对供应商和雇员的现金支付……………………………(1683760) (1336428)4 利息的现金支付…………………………………………(21127) (16452)5 税款的现金支付…………………………………………(8459) (8143)6 其他，净额………………………………………………9704 79647 经营活动产生的现金流入（流出）净额………………(114265) (26917) 投资活动产生的现金流量：8 购置地产、厂房和设备…………………………………$ (26250) $ (25918)9 证券投资…………………………………………………(2040) (5951)10 其他，净额………………………………………………2149 (46)11 投资活动产生的现金流入（流出）净额………………(26141) (31915) 筹资活动产生的现金流量：12 新增借款…………………………………………………$ 152451 $ 10000013 发售普通股………………………………………………3666 994414 偿还债务…………………………………………………(1760) (13823)15 支付股利…………………………………………………(21141) (21139)16 购入库藏股………………………………………………(11466) —17 收回优先股………………………………………………(252) (308)18 筹资活动产生的现金流入（流出）净额………………121498 7467419 现金增加（减少）额……………………………………$ (18908) $ 1584220 现金余额，年初…………………………………………49851 3400921 现金余额，年底…………………………………………$ 30943 $ 49851W. T. 格兰特公司的经典案例对公司对外报告的信息略作了改动。
W. T. 格兰特公司是美国最主要的零售商之一，是凯马特公司（Kmart）、目标公司（Target）和其他折扣连锁店的重要对手。
在公司接近破产之时，格兰特公司收益表报告的利润还在增长，这令商业届大为震惊。
是什么出了问题？尽管公司还能盈利，但格兰特公司的经营却不能产生足够的现金支付它的账单。
如果有谁分析一下格兰特公司的现金流量，就会发现现金的短缺非常明显。
以上重编的现金流量表的第7行清楚地说明公司的经营活动以令人吃惊的速度流失现金。
“W. T. 格兰特号”快速的沉没了。
在格兰特公司破产之前，公司未被要求将现金流量表包括在年度报告之中。
在格兰特事件之后，投资者、债权人和会计职业界认识到净收益不是衡量企业经营成功的唯一尺度。
毕竟公司要用现金来支付它的账单，而不是收益。
如我们在本书中所见，现金流量表和收益表与资产负债表一样，也是一张基本财务报表。
在以前的章节，在涉及到有关问题时，如应收账款、存货、固定资产、长期负债等等，我们都对现金流量进行了分析。
但我们从没有完整的讨论现金流量表。
这将在本章中进行。
我们的目标是从介绍开始，直到完成现金流量分析和说明如何编制现金流量表。
我们从说明财务会计准则委员会（FASB）推荐的报表格式开始。
该报表非常清晰，因而被称为直接法。
本章以另一种更为普通的现金流量表格式——间接法——作为结束。
在学习完本章之后，你应该对你分析可能碰到的任何一家公司的现金流量的能力充满自信。
现金流量表：基本概念资产负债表报告公司期末的现金余额。
通过察看连续两期的资产负债表，你就能够发现当期的现金时增加了还是减少了。
但是资产负债表没有指出现金余额为什么发生变动。
收益表报告收入、费用和净收益——现金来源和使用的线索——但收益表并不说明现金为什么增加或减少？现金流量表报告会计主体在一定期间的现金流量——现金收入和现金支出。
换句话说，该报表说明现金从哪里来，是如何使用的。
它说明现金余额变动的原因。
现金流量表涉及一个时间跨度，因而时间署为“年度止于XXX”或“月度止于XXX”。
图表12-1说明了财务报表的时间关系。
现金流量表纵览现金流量表是为以下目的服务的：1.预计未来的现金流量。
在很多情况下，过去的现金收入和支出是将来现金收入和支出的很好的估计值。
2.评价管理决策。
如果经理人员做出明智的投资决策，那么他们的公司就会兴旺发达。
如果他们做出错误的决策，公司就会遭殃。
现金流量表报告公司对长期资产的投资，这样向投资者和债权人提供评价管理人员投资决策的信息。
3.确定公司向股东支付股利和向债权人支付利息和本金的能力。
股东关注从他们的投资中收到股利。
债权人希望按时收到利息和本金。
现金流量表帮助股东和债权人预计公司能否进行这类支付。
4.说明净收益和公司现金流量之间的联系。
通常，现金和净收益一同变动。
高的收益水平往往导致现金增加，反之亦然。
但是，净收益很高时，一家公司的现金流量可能仍然短缺，反之亦然。
W. T. 格兰特公司的故事很好的说明了这个惨痛的教训。
——检查点12-1现金和现金等价物在现金流量表上，现金不仅仅指手头的现金和银行的现金存款。
它还包括现金等价物，就是可以迅速转换为现金的具有高流动性的短期投资。
例如货币市场投资和对美国政府国库券的投资。
企业将他们额外的现金投资到这类流动性资产上，而不是将其限制。
在本章中，现金是指现金和现金等价物。
经营活动、投资活动和筹资活动企业从事以下三类业务活动：●经营活动●投资活动●筹资活动经营活动最为重要，因为经营是企业日复一日的活动。
接下来是投资活动和筹资活动。
投资活动的重要性一般大于筹资活动，因为一家公司对什么进行投资通常比该公司如何为其购置进行筹资更为重要。
图表12-2中的现金流量表说明了如何将Anchor公司——一家小型的玻璃产品制造商——的现金收付划分到经营活动、投资活动和筹资活动中去。
如图表12-2所示，每类活动都包括现金流入（收入）和现金流出（支付）。
现金流出在括号中列示以指明现金支付必须扣除。
报表的各部分都报告现金流入或现金流出的净额。
经营活动产生收入和费用、利得和损失。
因此，经营活动影响收益表，收益表报告应计制下的经营活动成果。
现金流量表报告它们对现金的影响。
经营活动中最大的现金流入是从顾客处收到的现金。
较小的现金流入是贷款的利息收入和股票投资的股利收入。
经营活动的现金流出包括对供应商和雇员的支付和支付的利息和所得税。
图表12-2说明Anchor公司经营活动产生的现金净流入是$68000。
大额的正的经营现金流量是个好信号。
从长期来看，经营活动必须是企业现金的主要来源。
否则，公司就会倒闭。
——检查点12-2经营活动与产生净收益的交易事项有关。
**作者感谢Alfonso Oddo对此列示的建议经营活动产生的现金流量要求分析收益表上的每项收入和费用，同时还有资产负债表上相关的流动资产和流动负债。
投资活动增加或减少企业的长期资产。
购买土地、建筑或设备是一项投资活动，就想购买另一家公司的股票进行投资一样。
出售这些资产同样也是投资活动。
提供贷款是一项投资活动，因为贷款使贷款人产生一项应收款项，接下来收回贷款也是一项投资活动。
Anchor 公司的投资活动主要是购置固定资产，该项目产生了$255000的现金净流出。
投资活动要求对长期资产账户进行分析。
对固定资产进行投资将奠定将来进行经营的基础。
投资厂房设备的公司比出售大量固定资产的公司看起来更强大。
为什么呢？后者可能到最后无资产可卖，前景黯淡。
图表12-2 现金流量表（经营活动部分使用直接法）Anchor公司现金流量表年度止于20X2年12月31日（单位：千）经营活动产生的现金流量：收入：从客户处的收款……………………………………………$ 271收到的应收票据的利息 (10)收到的股票投资的股利 (9)现金收入总额……………………………………………$ 290 支付：对供应商……………………………………………………$(133)对雇员 (58)利息 (16)所得税 (15)现金支付总额 (222)经营活动产生的现金流入总额 (68)投资活动产生的现金流量：购置固定资产…………………………………………………$(306)对其他公司的贷款 (11)销售固定资产的收入 (62)投资活动产生的现金流出净额 (255)筹资活动产生的现金流量：发售普通股的收入……………………………………………$ 101发行长期债务的收入 (94)偿付长期债务 (11)支付股利 (17)筹资活动产生的现金流入净额 (167)现金净增加............................................................$ (20) 现金余额，20X1年12月31日 (42)筹资活动从投资者和债券人手中获得所需的现金以创建企业和维持企业的经营。
筹资活动包括发行股票、借款、购买或出售库藏股和向股东支付股利。
对债权人的支付只包括偿还本金。
支付利息是一项经营活动。
Anchor公司的筹资活动带来了$167000的现金。
筹资活动中一个值得注意的事是企业的举债是否过大。
过度举债导致了许多公司的垮台。
筹资活动要求对长期负债账户和所有者权益账户进行分析。
现金净增加或减少。
总体来看，Anchor公司在20X2年现金减少$20000。
如图表12-2所示，公司年初现金为$42000，年底为$22000。
——检查点12-3止步思考察看W. T. 格兰特公司的现金流量表并重读本章开头的故事。
下面哪张报表解释了W. T. 格兰特公司经营活动导致的现金流出？给出原因。
a.W. T. 格兰特公司的现金枯竭是因为对新资产的过度投资。
b.对供应商和雇员的支付超过从顾客处收到的现金。
c.W. T. 格兰特公司当年没有接到足够的资金为其经营活动融资。
d.净收益太低了。
答案：答案是b。
19X7年和19X8年，对供应商和雇员的现金支付超过从顾客处收到的现金。
利息和股利你可能很迷惑为什么把收到利息和股利列为经营活动。
毕竟，这些现金收入来自投资活动。
同样让人迷惑的是支付利息也是经营活动。
利息费用是由于借款——一项筹资活动。
经过大量讨论，FASB决定把这些项目都作为经营活动。
为什么呢？主要是因为它们都影响净收益的计算。