FB 交易性金融负债审计底稿

合集下载

负债及权益审计底稿一整套表单汇编

结论/Conclusion:
本项目在会计报告中经以上披露,符合会计准则相关要求，列报恰当。各项合并抵消事项已全部正确列示。
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人：编制日期：复核人：复核日期：
审计目标：列示科目明细表，进行账表核对，分析两期波动原因，复核总体合理性。（结合审计程序）
审计过程：
结论/Conclusion:
客户名称：
报表截止日: 科目：
目标/Work done:
列示本项目报告披露内容，判断报告披露是否恰当；子公司列示合并抵消事项。
过程/Result:
1.
短期借款
（1）按币种列示
币种人民币美元 ……
合计（2）按借款条件列示
借款类别信用借款抵押借款保证借款质押借款
识别借款产生的关联交易和关联往来，对关
E
联公司借款和担保应予以记录，审核是否经
过恰当的审批，并检查关联交易的真实性、
合法性。
11. 根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序：
11.1. 根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。
11.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
审计目标：
审计过程：科目名称
短期借款
客户名称：
报表截止日: 科目：
编制人：编制日期：复核人：复核日期：
列示科目主表，进行账表核对，分析两期波动原因，复核总体合理性。（结合审计程序）
N1000
本期审定数
净资产相关调整
重分类调整
本期未审数
上期审定数
本期审定数与上期审定数的比较
变动额
变动率

非流动负债圾工作底稿编制课件

PART 03
非流动负债的报表披露
REPORTING
披露原则
真实性
报表披露的信息必须真实可靠，不能有虚假或
误导性的内容。
完整性
报表披露的信息必须全面完整，不能遗保证信息的
时效性。
规范性
报表披露的信息必须符合会计准则和法律法规
的要求。
披露内容
支付的款项。
专项应付款
企业因国家政策性项目或接受政府补助而需要支付的款项。
非流动负债的特点
偿还期限较长
金额较大
非流动负债的偿还期限通常在1年以上，甚至长达数年或更久。
非流动负债的金额通常较大，是企业长期资金的重要来源之一。
利息费用较高
风险较大
由于非流动负债的偿还期限较长，利息费用较高，对企业财务状况和经营成果的影响也较大。
数据和信息是否准确无误，误差率低。
清晰性
工作底稿的编制是否清晰明了，易于理解。
效率性
工作底稿的编制是否高效，时间成本低。
审核与评价方法
详细审核
对每一项非流动负债工作底稿进行逐一审核，确保无遗漏、无误差。
抽样审核
随机抽取部分工作底稿进行审核，以评估整体质量。
比较审核
将不同时间点或不同人员编制的工作底稿进行比较，查找差异。
非流动负债的偿还期限较长，市场环境、经营状况等因素的变化可能对企业的偿债能力产生较大影响，因此风险相对较大。
2023
PART 02
非流动负债的确认与计量
REPORTING
确认条件
符合负债的定义
非流动负债应当符合负债的定义，即由企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
符合负债的确认条件

财务底稿分析报告范文(3篇)

第1篇报告日期：2023年11月15日一、报告概述本报告针对XX公司2023年度的财务底稿进行了详细的分析。

通过对财务底稿的审查，旨在评估公司的财务状况、经营成果和现金流量，并对其财务报表的真实性、公允性进行验证。

本报告将从以下几个方面进行分析：财务报表编制基础、会计政策、会计估计、财务报表分析、风险评估及内部控制。

二、财务报表编制基础1. 会计准则遵循情况：XX公司2023年度财务报表编制遵循了《企业会计准则》及相关规定，符合我国会计准则的要求。

2. 会计期间：XX公司2023年度财务报表反映的是2023年1月1日至12月31日的财务状况和经营成果。

三、会计政策1. 资产核算：XX公司采用历史成本法对固定资产、无形资产、长期投资等资产进行核算。

2. 负债核算：XX公司采用权责发生制对短期借款、应付账款、应交税费等负债进行核算。

3. 收入确认：XX公司采用收入准则，以实现收入条件满足时确认收入。

4. 成本费用核算：XX公司采用成本核算制度，以实际发生的成本费用计入当期损益。

四、会计估计1. 固定资产折旧：XX公司采用直线法计提固定资产折旧，预计使用寿命为10年。

2. 存货跌价准备：XX公司根据存货的市场价格和可变现净值，计提存货跌价准备。

3. 预计负债：XX公司根据预计负债的性质和金额，合理计提预计负债。

五、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）流动比率：XX公司2023年度流动比率为2.5，说明公司短期偿债能力较强。

（2）速动比率：XX公司2023年度速动比率为1.5，说明公司短期偿债能力较好。

（3）资产负债率：XX公司2023年度资产负债率为40%，说明公司负债水平适中。

2. 利润表分析（1）营业收入：XX公司2023年度营业收入为1000万元，同比增长10%。

（2）营业成本：XX公司2023年度营业成本为800万元，同比增长8%。

（3）净利润：XX公司2023年度净利润为100万元，同比增长5%。

审计工作底稿-FB 以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债(整套底稿)

必须执行
若在证券公司和中登公司开户须执行
必须执行
若在证券公司和中登公司开户须执行
必须执行
9 成本复核1--汇总表
FB3-1 必须执行
10 成本复核1--明细表
FB3-2 必须执行
11 交易性金融负债收益核对
FB3-3
参考收益大于重要性水平，可不执行
12 期末公允价值复核 13 第二层次公允价值复核 14 第三层次公允价值复核 16 交易性金融负债细节测试
目录表
被审计单位： XXX公司
项目：
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
编制人：张三
索引号：财务报表截止日/期间：复核人：
FB 20xx/12/31 李四
日期：
20xx/1/1
日期：
20xx/1/2
序号
底稿目录
索引号模板性质
底稿说明
1 金融负债审定表
FB1-1 必须执行
2 交易性金融负债披露（上市、IPO）
FB1-2 必须执行
3 公允价值披露
FB1-3
参考上市公司应当执行
4 金融负债明细表
FB1-4 必须执行
5 发函情况表
6
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债询证函
7 交易性金融负债函证控制
8 存在性复核--函证
FB2-1 FB2-2 FB2-3 FB2-4
必须执行若无有价证券，不必执行
FB3-4 FB3-5 FB3-6 FB4-1
必须执行
参考参考
非上市公司的投资性房地产等应当复非核上市公司的投资性房地产等应当复核
必须执行
17 交易性金融负债期后测试

1 审计工作底稿编制指引——货币资金

审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46 元。

具体包括现金、银行存款、其他货币资金。

其中：(一）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。

(二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。

(三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。

上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003)。

二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：(一）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。

(二）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。

审计工作底稿编制案例介绍—应付票据

审计工作底稿编制案例介绍－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。

具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。

二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。

经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。

提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。

（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。

提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。

FB 交易性金融负债

年初数核对：
年末数核对：
项目
年初余额
项目
期末余额
上年审定数
-
未审报表数
企业报表年初数
总账数
-
企业账面数
-
明细账数
-
上年审定数与报表年初数核对差异：
-
未审报表数与总账数核对差异：
-
明细账合计数与报表年初数核对差异：
-
总账数与明细账合计数核对差异：
-
CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位： XXX公司
项目：
交易性金融负债
编制人：张三
日期：
2013/1/1
序号
底稿目录
1 可供参考程序表
2 实际执行程序表
3 交易性金融负债审定表
5 交易性金融负债明细表
6 交易性金融负债成本复核
7 交易性金融负债收益核对
8 发函情况表
9 交易性金融负债函证控制
4.5 （5）如果管理当局不允许寄发询证函：
4.5.1 4.5.2
① 询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；
② 评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；
4.5.3 ③ 实施替代程序，以获取相关可靠的审计证据；
10 交易性金融负债公允价值复核
11 交易性金融负债期后测试
12 细节测试样本量及样本确定过程
13 交易性金融负债细节测试2
14 交易性金融负债（国企）
2013版
目录表
索引号：
FB
财务报表截止日/期间：2012年12月31日

财务审计工作底稿

财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。

2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。

索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。

页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。

审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。

3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。

复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。

各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。

如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。

通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。

4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。

年度财务报表审计工作流程

百度文库- 好好学习，天天向上附件一重要企业审计流程图☐审计风险的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

☐新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险☐固有风险：是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。

控制风险：某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

检查风险与重大错报风险成反向关系，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大借报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

☐《1211号－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》☐《1231号－针对评估的重大错报风险实施的程序》-2附件二签名编制索引号P330复核页次 1 工作指引：1. 根据《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》的规定，在风险评估阶段，注册会计师应当实施分析程序；2. 如被审计单位需要编制合并财务报表，则实施的分析程序应当针对合并财务报表而非母公司单体财务报表。

一、报表项目变动分析-3-4-5二、主要财务指标变动分析-6-7附件三签名编制索引号P272复核页次 1填表说明：执业人员应根据对被审计单位的了解（除内部控制），按照“高”、“中”、“低”分析填列本表：1. 对于在对被审计单位了解过程中，识别的重大错报风险涉及的相关账户认定，执业人员应将其固有风险评估为“高”；2. 对于虽然没有被评估为重大错报风险，但其金额等于或超过报表层次重要性水平的50％，或者性质特殊的账户的相关认定，执业人员一般可将其固有风险评估为“中”。

上市公司审计底稿模板

上市公司审计底稿模板一、引言审计底稿是审计师在进行审计工作时编制的一系列文件和记录，用于记录审计程序的执行情况、获取相关证据，并形成对财务报表真实性和合规性的审计意见。

本文将介绍上市公司审计底稿的模板和要点，以助于审计师进行规范、高效的审计工作。

二、审计底稿模板的基本要素1. 审计底稿的标题每个审计底稿应该具有明确的标题，能够准确反映该底稿所记录的审计程序或事项。

2. 底稿号为了方便审计底稿的管理和跟踪，每个底稿都应该有独立的编号。

底稿号可以按照审计程序的先后顺序进行编排，也可以按照章节或模块进行分类编码。

3. 底稿内容审计底稿应该清晰、完整地记录相关信息和审计处理过程，包括但不限于以下内容：a. 审计程序的执行情况：记录审计师进行的具体审计程序，包括采样方法、数据收集、分析等步骤。

b. 证据的获取和评价：记录审计师获取的各种证据，并对证据的可靠性和充分性进行评价。

c. 审计判断和结论：对审计中发现的问题、问题的原因、影响和建议等进行客观、准确的描述和分析。

d. 底稿的修订和更新：根据审计过程中的变化和补充，及时对底稿进行修订和更新，确保底稿的及时性和准确性。

4. 附件和参考文件在审计底稿中，可以附上相关附件和参考文件，以便审计师更好地对底稿内容进行理解和运用。

附件可以包括公司的财务报表、重要合同、法律文件等。

三、审计底稿模板示例下面是一个上市公司审计底稿的模板示例：-----------------------------------------------------底稿标题：资产减值测试底稿底稿号：001底稿内容：1. 审计程序的执行情况：a. 采用确认减值的方法，对公司的固定资产进行减值测试。

b. 根据管理层提供的资产减值测试模型，进行数据分析并计算减值损失。

2. 证据的获取和评价：a. 收集了公司过去几年的资产减值测试报告，比较和分析不同年份的数据。

b. 调查了市场行情和行业竞争情况，评估了公司资产的商誉价值。

商业银行财务审计工作底稿模版递延所得税资产(负债)

立信会计师事务所（特殊普通合伙)
2012版
“递延所得税资产” 调整分录汇总
所属会计师事务所： cc会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：审查项目： XXX银行股份有限公司递延所得税资产审核员：会计期间： 20cc.12.31 复核员：审核员A 复核员B 日期：日期： 20xx.XX.XX 索引号： 20xx.XX.XX 页次： ZY - 0
期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数
期初数－调整事项：

调整事项说明一级科目
会计分录二级科目借方
调整金额贷方
底稿索引
期末余额未审数审计调整数本期审定数
期末数－调整事项：
调整事项说明一级科目
会计分录二级科目借方
调整金额贷方
底稿索引

交易性金融资产底稿2015012601

交易性金融资产一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

金融资产可分为以下4类:注：金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。

（一）相关规定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

1.划分为交易性金融资产的条件取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等准备近期内出售。

2.初始计量应当按照公允价值进行初始计量。

注意：相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）；支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。

3.后续计量按照公允价值计量，且其变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

（二）具体会计核算1、从公司帐户划出存款到证券帐户：借：其他货币资金--存出投资款贷：银行存款2.企业取得交易性金融资产的会计处理借：交易性金融资产—成本【公允价值】投资收益【交易费用】应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】3.交易性金融资产持有期间的会计处理（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息借：应收利息【面值×票面利率】贷：投资收益4.资产负债表日的会计处理（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

5.出售交易性金融资产的会计处理借：银行存款【应按实际收到的金额】公允价值变动损益（或在贷方）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（或在借方）投资收益【提示】（1）为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

审计工作底稿模板

会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（二）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（三）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表（一）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（二）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（三）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。

因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

审计工作底稿之与当前经济状况相关的业务和财务报告风险考虑事项

▶近期是否有关于企业所处市场和行业表现不好的新闻报道？
▶是否有关于企业或其竞争者因需求下降而关闭生产的报道？
▶对行业前景的重新预测或市场上资金成本的增加是否影响了商誉的潜在可收回性？
▶一个企业的股票价格和在资本市场上的市值表现是否表明报告企业整体的公允价值低于其账面价值？
▶在企业的现金预测中，(资产)预计的回收速度怎样？这个回收时间估计的依据是什么？
▶企业是否从基金或基金发起人那里收到任何通知，表明基金价格可能偏离其一贯的每股资产净值（NAV）？
▶货币市场基金是否对基金赎回做出限制？
√
√
√
√
√
基于项目组的了解，企业是否将以公允价值列报的投资划分为现金等价物？如果是，项目组应当向技术部咨询。
√
结论：未见重大异常。
B1.以公允价值列报的金融工具
是
否
▶企业是否遵守了其债务契约？如果是，基于现有的契约或已经取得的宽免待遇，企业是否存在未来十二个月内违反契约的风险？
▶债务协议是否包含交叉违约条款(cross-default provisions)？
▶债务协议是否包含重大不利变化条款(material adverse change clause)或提前赎回条款(call provisions)？
√
√
√
√
√
√
√
项目组是否确信对于受影响的重大账户和认定的风险评估是正确的，且审计策略是否足以应对已识别出的风险？
√
结论：未发现重大异常。
G1.债务和债务契约
是
否
不适用
基于项目组的了解，与债务和债务契约有关的潜在问题是否适用于该企业？
√
考虑以下问题：
▶企业是否大量借贷？其经营是否依赖于举债或维持债务的能力？

FB 交易性金融负债审计底稿

XXX公司FB交易性金融负债2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：交易性金融负债实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：索引号： FB财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：页次：一、审计目标与认定对应关系表：二、计划实施的实质性程序：2013/1/12013/1/2交易性金融负债审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：交易性金融负债审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：2、检查交易性金融负债的初始确认及相关交易资料：已取得并检查交易性金融负债的初始确认及相关交易资料，未发现异常，可以确认。

计提索引XXX3、检查交易性金融负债在资产负债表日的会计处理：已检查交易性金融负债在资产负债表日的会计处理，未发现异常，可以确认。

具体索引XXX4、对交易性金融负债进行函证：已对交易性金融负债进行函证。

具体索引XXX5、细节测试：已执行细节测试程序，未发现异常，可以确认。

具体索引XXX6、公司交易性金融负债期末较期初增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。

注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。

交易性金融负债审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：X交易性金融负债明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB2交易性金融负债分析表－成本复核1－汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB3负债交易性金融负债分析表－成本复核1－汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB3交易性金融负债实现的利得与利润表中实现的收益核对底稿被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/22、本期公允价值变动金额与利润表中“公允价值变动损益－交易性金融负债”核对：3、本期公允价值变动金额与递延所得税资产（负债）变动数核对：交易性金融负债实现的利得与利润表中实现的收益核对底稿被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB4复核人：李四日期：2013/1/2交易性金融负债发函情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB5-1交易性金融负债函证控制表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB5-2交易性金融负债函证控制表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB5-2交易性金融负债－期末公允价值复核表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB6交易性金融负债－期末公允价值复核表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB6“交易性金融负债”期后测试凭证抽查被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB7细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2交易性金融负债细节测试表2被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-2交易性金融负债细节测试表2被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-2交易性金融负债索引号： FB10被审计单位名称：XXXXX公司期末核对期初核对正确正确。

28_审计工作底稿编制指引——交易性金融负债

二、审计步骤，
第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制交易性金融负债明细表并复核；第三步：检查交易性金融负债的初始确认及相关交易资料；第四步：检查交易性金融负债在资产负债表日的会计处理；第五步：对交易性金融负债进行函证；第六步：与其他相关科目核对、编制交叉索引；第七步：与报表附注进行核对；第八步：其他需执行的程序。
交易性金融负债审定表
被审计单位: ABC股份公司报表截止日: 2008年12月31日
编制:张三复核:李四
日期:2009-1-19 日期: 2009-1-22
索引号: FB001 项目: 交易性金融负债审定表
项目名称
一、发行的交易性债券二、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债三、衍生金融负债四、其他
符合以下条件之一，说明直接指定能够产生更相关的会计信息：（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
设立这项条件，目的在于通过直接指定为以公允价值计量，并将其变动计入当期损益以消除会计上可能存在的不配比现象。例如，有些金融资产可以被划分为交易性金融资产从而其公允价值变动计入当期损益，但与之直接相关的金融负债却以摊余成本进行后续计量，从而导致“会计不配比”。但是，如果将以上金融资产和金融负债均直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益类，那么这种会计上的不配比就能够消除。
期末未审数
130,200,000.00
账项调数
借方
贷方
重分类调整
借方
贷方
期末审定数
-
-
130,200,000.00
上期末审定数

财审底稿编辑流程

财审底稿编辑流程The process of editing audit working papers is crucial in ensuring the accuracy and reliability of financial statements.编辑审计底稿的流程是确保财务报表准确和可靠的关键。

First and foremost, it is important to review all the relevant documentation and gather necessary information before beginning the editing process. This step is essential in understanding the financial transactions and activities of the company.首先，重要的是在开始编辑过程之前审查所有相关文档并收集必要信息。

这一步是理解公司的财务交易和活动至关重要的。

During the editing process, auditors must carefully cross-reference the information presented in the financial statements with the supporting documents. This helps to identify any discrepancies or inconsistencies that need to be addressed.在编辑过程中，审计师必须仔细地将财务报表中的信息与支持文件进行交叉参考。

这有助于识别需要解决的任何不一致或矛盾。

Moreover, auditors should pay close attention to the appropriate classification and presentation of financial data in accordance with accounting standards and regulatory requirements. This ensures consistency and compliance with industry guidelines.此外，审计师应密切关注根据会计准则和监管要求适当分类和展示财务数据。

MLA 底稿目录(会计准则)

底稿目录审计底稿目录169重分类调整分录汇总表ea12170列报调整汇总表ea2171未更正错报汇总表ea3172未更正的列报和披露错报汇总表ea4173试算平衡表eb174总结会会议纪要ec175与治理层的沟通函ed176项目经理复核声明书ee177项目合伙人复核声明书ef178质量控制复核人复核声明书eg179管理层声明书eh180审计总结ei181审计工作完成情况核对表ej182审计报告en183已审会计报表eo184ep185ep186eq187eq趋势分析表已审趋势分析表多年已审财务分析已审财务分析多年已审永久性档案清单是否修改序号工作底稿底稿名称索引号页次被审计单位地址主要联系人职业电话al参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址a2审计业务约定书原件a3各期审计档案清单a4政府批文bl营业执照b2税务登记证b310公司章程及章程修正案b411公司代码证b512历史发展资料b613组织结构14组织结构图cl15各投资方简介c216c317董事会成员清单c418分支机构资料c519所投资企业资料c620股东大会议事规则c721董事会议事规则c822监事会议书规则c923经理会议事规则c1024与投资者关系管理制度c1125重大经营决策的程序规则及权限c1226重大投资决策的程序规则及权限cl327对外担保的程序规则及权限c1428关联方交易决策的程序与规则c1529独立董事制度c1630内部审计制度c1731考核激励管理办法c1832主要业务与技术资料33公司经营范围与主营业务dl34主要产品生产工艺流程d235主要产品的主要原材料和能源及成本构成d336主要产品的行业地位及销售情况d437主要竞争对手情况d538主要客户和供应商情况d639特殊行业许可证书d740资质证书d841商标证书d942专利证书d1043非专利技术d1144重要特许权利d1245质量管理体系认证证书d1346环境管理系统认证证书d1447生产安全认证证书d1548关联方资料49关联方名称清单el50关联方资料e251重大关联方交易资料e352财务管理制度53资金管理办法fl54存货管理办法f255固定资产管理办法f356在建工程管理办法f4被审计单位